Отвечает юрист консультант Рамазанов Ленар Илдусович:
Согласно абз. 2 ст. 67 Трудового кодекса Российской Федерации от 30.12.2001г. №197-ФЗ трудовой договор, не оформленный в письменной форме, считается заключенным, если работник приступил к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя. При фактическом допущении работника к работе работодатель обязан оформить с ним трудовой договор в письменной форме не позднее трех рабочих дней со дня фактического допущения работника к работе, а если отношения, связанные с использованием личного труда, возникли на основании гражданско-правового договора, но впоследствии были признаны трудовыми отношениями, - не позднее трех рабочих дней со дня признания этих отношений трудовыми отношениями, если иное не установлено судом.
ст. 67, "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 02.08.2019) {КонсультантПлюс}
Таким образом, с момента с которого работник приступил к исполнению трудовых обязанностей на работника распространяется требование по надлежащему исполнению своих трудовых обязанностей.
Согласно ст. 21 Трудового кодекса Российской Федерации от 30.12.2001г. №197-ФЗ работник обязан:
- добросовестно исполнять свои трудовые обязанности, возложенные на него трудовым договором;
- соблюдать правила внутреннего трудового распорядка;
- соблюдать трудовую дисциплину;
- выполнять установленные нормы труда;
- соблюдать требования по охране труда и обеспечению безопасности труда;
- бережно относиться к имуществу работодателя (в том числе к имуществу третьих лиц, находящемуся у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества) и других работников;
- незамедлительно сообщить работодателю либо непосредственному руководителю о возникновении ситуации, представляющей угрозу жизни и здоровью людей, сохранности имущества работодателя (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества).
ст. 21, "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 02.08.2019) {КонсультантПлюс}
Следовательно, работник несет перед работодателем ответственность за ненадлежащее исполнение работ.
Отвечает Эксперт консультант по кадровому делопроизводству и бухгалтерскому учету Шабалина Вероника Робертовна:
По учету права пользования:
Операция по договору безвозмездного пользования подпадает под действие Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда" (утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 258н) (далее - Стандарт) и в связи с этим п. 10 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 257н (далее - ФСБУ "Основные средства"), в рассматриваемой ситуации не применяется учреждением. Следовательно, мебель и компьютерную технику учреждение не объединяет в один инвентарный объект, а принимает к бухгалтерскому учету как самостоятельный объект бухгалтерского учета - право пользования активом, который отражается в составе нефинансовых активов на соответствующем счете бухгалтерского учета.
В соответствии с п. 8 Стандарта имущество, полученное учреждением в безвозмездное пользование, классифицируется как объект учета аренды. Данный объект учета аренды является объектом учета операционной аренды на основании п. 12 Стандарта. В соответствии с п. 20 Стандарта объект учета операционной аренды - право пользования активом отражается в балансе учреждения в составе нефинансовых активов как самостоятельный объект бухгалтерского учета.
В соответствии с п. 10 ФСБУ "Основные средства" при признании объекта основных средств субъектом учета определяется состав инвентарного объекта. В данной ситуации учреждение арендует имущество и не является его собственником, соответственно, такое имущество признается в учете учреждения как право пользования активом, а не как объект основного средства. Из этого следует, что п. 10 ФСБУ "Основные средства" в рассматриваемой ситуации неприменим.
См.подборку-1:{Вопрос: ...ГБУ арендует у ГУП два офиса согласно договору безвозмездного пользования объектом нежилого фонда государственной собственности. Подпадает ли названная операция под действие ФСБУ "Аренда"? Можно ли мебель и компьютерное оборудование не объединять в один инвентарный объект? (Консультация эксперта, 2019) {КонсультантПлюс}}
Права пользования активами учитываются в составе нефинансовых активов на счете 0 111 40 000 по соответствующему аналитическому коду вида синтетического счета объекта учета (п. 151.2 Инструкции N 157н):
- 0 111 42 000 "Права пользования нежилыми помещениями (зданиями и сооружениями)";
Для начисления амортизации в отношении прав пользования активами применяются соответствующие счета аналитического учета 0 104 41 000 - 0 104 49 000 "Амортизация..." (названия данных счетов пересекаются с названиями счетов 0 111 40 000, см. выше).
К счетам 0 111 40 000, 0 104 40 000 применяются следующие подстатьи КОСГУ (указываются в последних трех цифрах счета):
- 351 "Увеличение стоимости права пользования активом" - на нее относятся операции, отражающие увеличение стоимости права пользования активом при признании объекта учета операционной аренды в составе нефинансовых активов (п. 11.5.1 Порядка N 209н );
- 451 "Уменьшение стоимости права пользования активом" - на нее относятся операции по выбытию права пользования активом, связанные с начислением амортизации на объекты учета операционной аренды (п. 12.5.1 Порядка N 209н).
При поступлении учреждению имущества в рамках договора безвозмездного пользования необходимо учитывать следующее.
Имущество, полученное по договору безвозмездного бессрочного пользования, признается объектом неоперационной (финансовой) аренды. В этом случае объект учета не относится к правам пользования активами и учитывается в составе основных средств.
Имущество, полученное в рамках договора безвозмездного пользования, который заключен на определенный срок или если срок не определен, но в нем предусмотрено условие о том, что договор может быть расторгнут по соглашению сторон в силу п. 2 ст. 610 ГК РФ, признается объектом учета операционной аренды - правом пользования активом.
См.подборку-2:Статья: Права пользования активами: вопросы учета (Сизонова О.) ("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8) {КонсультантПлюс}
По исправлению ошибок в учете:
В регистре бухгалтерского учета не допускаются исправления, не санкционированные лицами, ответственными за ведение указанного регистра. Исправление должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, ответственных за ведение данного регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (ч. 8 ст. 10 Закона N 402-ФЗ). Ошибки в электронном регистре бухгалтерского учета исправляются лицами, ответственными за ведение регистра, и оформляются Бухгалтерской справкой (ф. 0504833) (п. 18 Инструкции N 157н).
В регистрах бухгалтерского учета не допускаются исправления, не санкционированные лицами, ответственными за ведение указанных регистров.
Исправление ошибок в регистрах бухгалтерского учета производится в соответствии с требованиями СГС "Учетная политика" (п. 18 Инструкции N 157н).
Порядок исправления ошибки зависит от того, когда и при каких обстоятельствах она была обнаружена: в текущем или в отчетном периоде, до утверждения отчетности или после, в ходе какой проверки и т.д. (п. 16 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Учетная политика, оценочные значения и ошибки", доведенных Письмом Минфина России от 31.08.2018 N 02-06-07/62480).
Если ошибка выявлена в текущем периоде, она исправляется записями на дату обнаружения (п. 3 Инструкции N 157н, п. 16 СГС "Концептуальные основы").
В ряде случаев делаются записи на последнюю отчетную дату отчетного периода и (или) формируется уточненная бюджетная (финансовая) отчетность. Такой порядок применяется, если ошибка выявлена:
- в ходе осуществления внутреннего контроля после даты подписания отчетности, но до предельной даты ее представления (п. 29 СГС "Учетная политика");
- в ходе камеральной проверки после предельной даты подписания отчетности, но до ее принятия уполномоченным органом. Решение по исправлению ошибки исходя из ее существенности принимает уполномоченный орган (п. 30 СГС "Учетная политика");
- в ходе внутреннего и внешнего контроля, аудита после даты принятия отчетности, но до даты ее утверждения. Решение по исправлению ошибки исходя из ее существенности принимает уполномоченный орган (п. 31 СГС "Учетная политика").
Ошибка, выявленная после утверждения квартальной отчетности, исправляется записями на дату обнаружения и (или) путем раскрытия информации о существенных ошибках, выявленных в отчетном периоде, в пояснениях к бюджетной (финансовой) отчетности (п. 32 СГС "Учетная политика").
Если ошибка выявлена после утверждения годовой отчетности, то для исправления производятся записи на дату обнаружения ошибки и (или) осуществляется ретроспективный пересчет отчетности (п. 33 СГС "Учетная политика").
Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом "Красное сторно" оформляются Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). В ней делается ссылка на наименование, номер исправляемого Журнала операций, период, за который он составлен, и период выявления ошибок, а также приводится информация, обосновывающая внесение исправлений (п. 18 Инструкции N 157н).
Исправление ошибок прошлых лет отражается в учете и отчетности обособленно. Суммы корректировок формируются в отдельном Журнале по прочим операциям (ф. 0504071) с признаком "Исправление ошибок прошлых лет" (п. 18 Инструкции N 157н, п. 17 разд. V Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Учетная политика, оценочные значения и ошибки", доведенных Письмом Минфина России от 31.08.2018 N 02-06-07/62480).
См.подборку-3:Путеводитель по бюджетному учету и налогам. Практическое пособие по бюджетному учету для казенных учреждений и органов власти {КонсультантПлюс}
При этом обращаем внимание, что принятие к бюджетному учету нефинансовых активов осуществляется субъектом учета исходя из сущности проводимой хозяйственной операции (факта хозяйственной жизни) в соответствии с законодательством Российской Федерации по ведению бухгалтерского учета, положениями нормативных правовых актов, регулирующих ведение бюджетного (бухгалтерского) учета.
Исправление ошибок отражается в бюджетном (бухгалтерском) учете в соответствии с пунктом 18 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 N 157н.
См.подборку-4:{Вопрос: Об исправлении ошибок в бюджетном (бухгалтерском) учете, если нефинансовые активы не были учтены. (Письмо Минфина России от 05.12.2018 N 02-06-10/88176) {КонсультантПлюс}}
При исправлении ошибок прошлых лет необходимо учитывать следующее:
1) для отражения прошлогодних ошибок формируется отдельный регистр учета - журнал по прочим операциям (ф. 0504071) с признаком "Исправление ошибок прошлых лет". Информация из указанного журнала отражается в оборотах главной книги (ф. 0504072) в момент обнаружения ошибки прошлых лет и осуществления корректировочных записей. То есть исправительная операция совершается в день обнаружения ошибки;
2) показатели оборотов по счетам бюджетного учета (увеличения, уменьшения объектов учета), доходов, расходов, отражаемые в бюджетной отчетности, формируются на основании данных соответствующих регистров без учета оборотов по исправлению ошибок прошлых лет, как если бы выявленные ошибки прошлых лет были исправлены в момент их допущения. Таким образом, обороты по счетам, сформированные по результатам исправления ошибок прошлых лет, в отчетность текущего финансового года не включаются;
3) в конце года показатели счетов бюджетного учета по отражению ошибок прошлых лет подлежат закрытию на счете 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов". Данные операции показываются в журнале по прочим операциям (ф. 0504071) с признаком "Исправление ошибок прошлых лет";
4) исправительные записи в части выявленных ошибок прошлых лет отражаются в бюджетной отчетности (в любых формах отчетности) на начало отчетного периода. Входящие остатки корректируются по строке "Финансовый результат прошлых отчетных периодов", а также по строкам, отражающим значения скорректированных в результате исправления ошибок прошлых лет статей отчетности;
5) показатели баланса (ф. 0503130) на начало года после проведенной корректировки должны отличаться от показателей на начало отчетного года, отраженных в главной книге (ф. 0504072) за отчетный год, на суммы корректировок (исправлений) ошибок прошлых лет. При этом показатели (остатки) на конец отчетного года главной книги (ф. 0504072) за отчетный год и баланса (ф. 0503130) за отчетный год должны совпадать.
См.подборку-5:Статья: Как исправить ошибки в бюджетном учете? (Мишанина М.) ("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11) {КонсультантПлюс}
Отвечает Эксперт консультант по кадровому делопроизводству и бухгалтерскому учету Шабалина Вероника Робертовна:
По отношению к Вашему заказчику:
Объектом налогообложения по НДС признается реализация работ на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Если ремонт движимого имущества (в данном случае - производственного оборудования) осуществляется по месту нахождения иностранного заказчика, то территория РФ не признается местом выполнения работ, следовательно, данная операция НДС не облагается (пп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-07-08/59).
Выручка от выполнения работ включается в состав доходов от реализации в сумме, причитающейся к получению от заказчика (п. п. 1, 2 ст. 249, пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ).
Доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях (п. 3 ст. 248 НК РФ). Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со ст. ст. 271 и 273 НК РФ (абз. 3 п. 3 ст. 248 НК РФ).
При применении метода начисления доход от реализации признается на дату выполнения работ (дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ) в рублевой оценке по курсу евро, установленному Банком России на эту дату (п. п. 3, 8 ст. 271, ст. 316 НК РФ).
В дальнейшем дебиторская задолженность иностранного заказчика пересчитывается в рубли на последнее число текущего месяца и на дату получения оплаты (абз. 2 п. 8 ст. 271 НК РФ).
См.подборку-1:{Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации - подрядчика выполнение работ для иностранного заказчика, если стоимость работ установлена в иностранной валюте и оплачивается после принятия результата выполненных работ заказчиком? Местом выполнения работ РФ не признается... (Консультация эксперта, 2016) {КонсультантПлюс}}
Услуги и работы для иностранной организации облагаются НДС только в том случае, если местом их оказания или выполнения (то есть местом их реализации) признается Российская Федерация (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации услуг (работ) определяйте по правилам ст. 148 НК РФ.
Если местом реализации услуг (работ) Россия не признается, то НДС не начисляйте, так как они не будут объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
См.подборку-2:{Готовое решение: Как исчисляется НДС при оказании услуг и выполнении работ для иностранной компании - нерезидента (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}}
По общему правилу место реализации услуг и работ определяется по месту деятельности их исполнителя, если в ст. 148 НК РФ для конкретного вида услуг (работ) не установлен особый порядок (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Так, специальный порядок определения места реализации предусмотрен:
- для услуг (работ), непосредственно связанных с движимым или недвижимым имуществом (кроме космических объектов).
Место их реализации определяется по месту нахождения имущества;
Местом реализации услуг и работ, непосредственно связанных с движимым или недвижимым имуществом (кроме космических объектов), является РФ, если это имущество находится на территории РФ (пп. 1, 2 п. 1 ст. 148 НК РФ).
При этом не имеет значения, кому это имущество принадлежит (российскому или иностранному лицу) и кто оказывает услуги (российское лицо или иностранное). Значение имеет лишь то, где находится имущество в момент оказания услуг (выполнения работ) (Письмо Минфина России от 19.09.2012 N 03-07-08/272).
Например, если техобслуживание воздушного судна, принадлежащего иностранному лицу, осуществляется на территории РФ, то местом реализации будет Россия.
См.подборку-3:Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}
По отношению к Вашему субподрядчику:
НДС при перечислении подрядчику (генподрядчику) платы за работы, выполненные в другом государстве
В таком случае работы по договору подряда не облагаются НДС (пп. 1 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).
См.подборку-4:Путеводитель по сделкам. Подряд строительный. Заказчик {КонсультантПлюс}
НДС при перечислении иностранной организации (в том числе резиденту государства - члена ЕАЭС) оплаты за оказанные услуги, местом реализации которых не является территория РФ
Если территория РФ не признается местом реализации услуг, то такие услуги не подлежат обложению НДС в РФ. Их реализация облагается НДС согласно законодательству иностранных государств, в том числе государств - членов ЕАЭС. Соответственно, российский заказчик не является налоговым агентом по НДС, поскольку на основании п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ обязанности агента возникают, когда место реализации услуг - территория РФ.
Суммы НДС, предъявленные иностранным исполнителем (в том числе резидентом государства - члена ЕАЭС) за оказанные услуги, местом реализации которых территория РФ не признается, к вычету не принимаются, поскольку нормами Налогового кодекса РФ вычет таких сумм налога не предусмотрен.
Расходы по уплате налога, предъявленного иностранным исполнителем (в том числе резидентом государства - члена ЕАЭС), могут быть учтены при расчете налога на прибыль.
См.подборку-5:Путеводитель по сделкам. Возмездное оказание услуг. Заказчик {КонсультантПлюс}
На основании совокупности норм п. 3 ст. 247, п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ обложению налогом на прибыль у источника выплаты в РФ подлежат те виды доходов, которые указаны в п. 1 ст. 309 НК РФ. В данном пункте перечислены виды доходов, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ и которые относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ.
Если иностранный исполнитель оказывает услуги вне территории РФ, то полученные им доходы не являются доходами от источников в РФ. Такие доходы не подлежат обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в РФ. Аналогичный вывод следует, например, из Писем Минфина России от 25.05.2015 N 03-07-14/29943, от 22.01.2015 N 03-07-08/69579, от 14.06.2011 N 03-02-07/1-191, УФНС России по г. Москве от 08.09.2010 N 16-15/094901@.
В случае, когда иностранный исполнитель (в том числе резидент государства - члена ЕАЭС) оказывает услуги на территории РФ, доходы от которых не приводят к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст. 306 НК РФ, то полученные доходы на основании п. 2 ст. 309 НК РФ обложению налогом у источника выплаты не подлежат. Следовательно, у организации-заказчика не возникает обязанностей налогового агента при выплате дохода иностранному исполнителю.
СМ.подборку-6:Путеводитель по сделкам. Возмездное оказание услуг. Заказчик {КонсультантПлюс}
Таким образом, доходы иностранных организаций от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства не являются доходами от источников в Российской Федерации и, соответственно, налогом на прибыль организаций в Российской Федерации не облагаются.
См.подборку-7:{Вопрос: О налогообложении НДС и налогом на прибыль агентских услуг по реализации товаров на основании заказов через интернет-сайт, оказываемых российскому принципалу иностранной организацией, не зарегистрированной и не имеющей представительств (филиалов) в РФ. (Письмо Минфина России от 25.05.2015 N 03-07-14/29943) {КонсультантПлюс}}
Что касается налога на прибыль организаций, то доходы от оказания иностранной организацией услуг за пределами территории Российской Федерации не являются доходами от источников в Российской Федерации на основании положений главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса и, следовательно, не подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций, взимаемым у источника выплаты в Российской Федерации.
Обязанности налогового агента по исчислению и удержанию данного налога из доходов иностранной организации возникают у российской организации в случае выплаты в пользу такой иностранной организации доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса.
В связи с тем что вышеуказанные услуги оказываются иностранной организацией на территории иностранного государства, российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль организаций не является.
См.подборку-8:{Вопрос: Об исчислении НДС и налога на прибыль в отношении агентских услуг, оказываемых иностранной организацией российскому принципалу в иностранном государстве. (Письмо Минфина России от 22.01.2015 N 03-07-08/69579) {КонсультантПлюс}}
Отвечает Эксперт консультант по кадровому делопроизводству и бухгалтерскому учету Шабалина Вероника Робертовна:
При осуществлении расчетов через терминал банка ККТ применяется продавцом, через терминалы прочих организаций (платежных или банковских платежных агентов (субагентов)) - ККТ применяется такими организациями.
В чеке указывается тег "Безналичными".
Оплата наличными деньгами через платежный терминал является расчетом в безналичном порядке, не относящимся к расчетам с использованием электронных средств платежа, и такой расчет требует применения организацией-продавцом ККТ начиная с 1 июля 2019 г.
ККТ не применяется кредитными организациями (абз. 1 п. 1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ).
Платежным терминалом признается устройство для приема платежным агентом от плательщика денежных средств, функционирующее в автоматическом режиме без участия уполномоченного лица платежного агента (п. 6 ст. 2 Закона N 103-ФЗ).
Платежный агент при приеме платежей обязан использовать ККТ в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении ККТ (ч. 12 ст. 4 Закона N 103-ФЗ).
Таким образом, при осуществлении оплаты через терминал, принадлежащий кредитной организации, ККТ должна применяться непосредственно продавцом, а в случае если оплата производится через терминал, принадлежащий платежному агенту (субагенту) либо банковскому платежному агенту (субагенту), - таким агентом (субагентом) с выдачей кассового чека (п. п. 3 - 4 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ).
См.подборку-1:Вопрос: Необходимо ли применять ККТ и кто должен выдавать чек, если организация-продавец принимает оплату наличными и банковской картой от физлиц через терминалы банка и других организаций? Признается ли данная форма оплаты безналичной и какая форма расчета должна указываться в чеке? (Консультация эксперта, ФНС России, 2019) {КонсультантПлюс}
В связи с вышесказанным при поступлении на расчетный счет платежей от заказчиков - физических лиц, принятых с использованием кредитной организацией платежных терминалов, организация должна применять ККТ в том случае, если расчеты были осуществлены физическим лицом с использованием электронного средства платежа (платежной карты). Электронным средством платежа является любая банковская карта: расчетная (дебетовая), кредитная, предоплаченная (п. 1.5 Положения об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием .
См.подборку-2:Статья: Оплата через платежный терминал: применение ККТ (Давыдова О.В.) ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 4) {КонсультантПлюс}
Неприменение ККТ в установленных законодательством РФ случаях влечет наложение штрафа (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):
- на должностных лиц (ИП) - в размере от 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.;
на организацию - в размере от 3/4 до одного размера суммы расчета без применения ККТ, но не менее 30 000 руб.
Для субъектов малого и среднего предпринимательства административный штраф заменяется на предупреждение, если неприменение ими ККТ обнаружено впервые (ч. 1 ст. 4.1.1, ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ).
При выполнении ряда условий ответственности за неприменение ККТ можно избежать:
Штрафа за непробитый чек (неприменение ККТ), за применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, либо за применение ККТ с нарушением порядка регистрации, перерегистрации и применения, а также за ненаправление (невыдачу) покупателю (клиенту) кассового чека можно избежать. Для этого нужно (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ):
- добровольно исполнить обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой предусмотрена административная ответственность, до вынесения постановления об административном правонарушении;
- добровольно в течение трех рабочих дней с момента исполнения обязанности заявить в налоговый орган через кабинет ККТ о совершенном правонарушении (пп. 7 п. 1, п. 2, пп. 11 п. 9 Приложения к Приказу ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/483@).
При этом одновременно должны соблюдаться следующие условия:
- на момент получения заявления налоговый орган не знал о совершенном административном правонарушении;
- представленные сведения и документы подтверждают факт правонарушения.
Повторное нарушение (неприменение ККТ), если сумма расчетов без применения ККТ составила в том числе в совокупности 1 000 000 руб. и более, влечет (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ):
- дисквалификацию должностных лиц на срок от одного года до двух лет;
- административное приостановление деятельности на срок до 90 суток в отношении ИП и организаций.
Отвечает Эксперт аналитик по бухгалтерскому и налоговому учёту Фатыхова Гулюза Вилориковна:
Расчеты - это прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, выплата выигрышей и проч. (абз. 21 ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"). При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) направить чек (или БСО) в электронной форме (п. 2 ст. 1.2 указанного Закона N 54-ФЗ). Следовательно, ККТ применяется в том числе лицом, которое оказывает услуги и формирует и передает (направляет) кассовый чек клиенту.
В вашем случае имеет место заключение договора гражданско-правового характера с физическим лицом на оказываемые им услуги, т.е. клиентом является сама организация, а физическое лицо оказывает услуги. ККТ должны применять только организации и предприниматели (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ). Таким образом, в вашем случае при передаче средств физическому лицу в рамках обязательств по договору ГПХ ККТ не применяется и кассовый чек не выдается.
{Вопрос: Фирма арендует у физического лица квартиру для размещения командированных сотрудников и вахтовиков. Требуется ли применять ККТ при расчетах с хозяином квартиры? ("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 10) {КонсультантПлюс}}
В данном случае применение контрольно-кассовой техники не требуется, поскольку выплате денежных средств физическому лицу по договору гражданско-правового характера, договорам аренды имущества не образует природы термина "расчет" в понимании Федерального закона N 54-ФЗ.
Источник:
Статья 1.1, статья 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации".
{Вопрос: Необходимо ли применять ККТ при выплате денежных средств физическому лицу по договору гражданско-правового характера, договорам аренды имущества? ("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019) {КонсультантПлюс}}
