Вопросы-ответы Линии Консультаций

Сообщаем:  Критерии для крупнейших налогоплательщиков следующие:

1. суммарные доходы превышают 10 млрд руб. Чтобы проверить этот показатель, сложите суммы по кодам 2110, 2310, 2320, 2340 отчета о финансовых результатах. Если получилось 10 млрд руб. и больше, то вы - крупнейший налогоплательщик (п. п. 1, 6 Критериев отнесения к крупнейшим налогоплательщикам).

При этом величину полученного дохода рассматривают за три года, которые предшествуют году оценки. Если хотя бы по одному году у вас будет соответствующий размер доходов, то вас могут поставить на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика со следующего года (п. 8 Приложения к Приказу от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@, Письмо Минфина России от 09.02.2015 N 03-02-07/1/5330).
Например, у организации "Альфа" размер доходов согласно отчету о финансовых результатах был равен: в 2016 г. - 8 млрд руб., 2017 г. - 15 млрд руб., 2018 г. - 9 млрд руб. Инспекция проводила оценку в 2019 г. Поэтому организацию признают крупнейшим налогоплательщиком с 2020 г.;

1. организация подала заявление о проведении налогового мониторинга и соблюдены следующие условия (п. 3 ст. 105.26 НК РФ, п. 5 Критериев отнесения к крупнейшим налогоплательщикам):

- организация соответствует критериям для обращения за налоговым мониторингом;
- к заявлению приложен пакет документов по перечню. В частности, регламент информационного взаимодействия. Он должен соответствовать форме и требованиям, которые приведены в Приложениях N N 3 и 4 к Приказу ФНС России от 21.04.2017 N ММВ-7-15/323@;
- организована система внутреннего контроля согласно Требованиям, которые утверждены Приказом ФНС России от 16.06.2017 N ММВ-7-15/509@;

1. у организации есть лицензия на некоторые виды деятельности (например, на банковскую). По данному критерию оценивают: кредитные, страховые (перестраховочные) организации, общества взаимного страхования, страховых брокеров, профучастников рынка ценных бумаг и НПФ (п. 4 Критериев отнесения к крупнейшим налогоплательщикам);
2. есть взаимозависимость с крупнейшим налогоплательщиком (Критерии отнесения к крупнейшим налогоплательщикам).

ФНС России вправе отнести вас к крупнейшему налогоплательщику, если вы соответствуете хотя бы одному из перечисленных критериев.
По своему усмотрению ФНС России может отнести вас к крупнейшим налогоплательщикам, даже если вы не соответствуете ни одному из указанных выше критериев (п. п. 5.1, 6.1 Критериев отнесения к крупнейшим налогоплательщикам).
   Межрегиональная (межрайонная) инспекция самостоятельно поставит вас на налоговый учет как крупнейшего налогоплательщика. Вам ничего делать и предоставлять для этого не нужно (п. 1 ст. 83 НК РФ, Особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков (утв. Приказом Минфина России от 22.03.2019 N 47н)).
После постановки на учет инспекция должна направить вам уведомление. В нем будет указан ваш КПП в качестве крупнейшего, у которого 5-й и 6-й знаки - 50 (например, 554250001) (п. 3 Особенностей учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков (утв. Приказом Минфина России от 22.03.2019 N 47н)).
При этом ваша инспекция по месту нахождения с учета вас не снимает. Вы продолжаете стоять у нее на учете. Таким образом, вам будет присвоено КПП по двум основаниям: по месту нахождения и по КН.
Готовое решение: Учет крупнейших налогоплательщиков (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}

Да, действительно в случае не размещения положения о закупке, заказчики, которые работают по Закону №223-ФЗ, обязаны перейти на применение основных норм Закона №44-ФЗ. Однако, применение Закона №44-ФЗ применяется больше как санкция за нарушение некоторых положений Закона №223-ФЗ. В данном случае в течение указанного периода заказчики руководствуются положениями Федерального закона от 5 апреля 2013 года №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в части осуществления закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) в случаях, предусмотренных частью 1 статьи 93. Исключений относительно п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 5 апреля 2013 года №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» законодательством не установлено.
Согласно ч. 8.1. ст. 3 Федерального закона от 18.07.2011г. №223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» в случае невыполнения заказчиком обязанности осуществить закупки у субъектов малого и среднего предпринимательства в течение календарного года в объеме, установленном Правительством Российской Федерации в соответствии с пунктом 2 части 8 настоящей статьи, либо размещения недостоверной информации о годовом объеме закупок у таких субъектов, включенной в отчет, предусмотренный частью 21 статьи 4 настоящего Федерального закона, либо неразмещения указанного отчета в единой информационной системе положение о закупке данного заказчика с 1 февраля года, следующего за прошедшим календарным годом, и до завершения этого года признается неразмещенным в соответствии с требованиями настоящего Федерального закона. В данном случае в течение указанного периода заказчики руководствуются положениями Федерального закона от 5 апреля 2013 года №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в части:
1) обоснования начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (исполнителем, подрядчиком);
2) выбора способа определения поставщика (исполнителя, подрядчика);
3) осуществления закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций в соответствии с частями 1 - 3, 5 - 8 статьи 30 Федерального закона от 5 апреля 2013 года №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». При этом для целей настоящей части под совокупным годовым объемом закупок заказчика понимается совокупный объем цен договоров, заключенных заказчиком с 1 февраля до окончания календарного года;
4) применения требований к участникам закупок;
5) оценки заявок, окончательных предложений участников закупок;
6) создания и функционирования комиссии по осуществлению закупок;
7) определения поставщика (исполнителя, подрядчика) в соответствии с параграфами 2 - 5 главы 3 Федерального закона от 5 апреля 2013 года №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». При этом заказчики:
а) направляют в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на осуществление контроля в сфере закупок и осуществляющий ведение реестра недобросовестных поставщиков (исполнителей, подрядчиков), сведения об участниках закупок, уклонившихся от заключения договоров, а также о поставщиках (исполнителях, подрядчиках), с которыми договоры расторгнуты по решению суда в связи с существенным нарушением ими условий договоров в соответствии с настоящим Федеральным законом;
б) не проводят согласование применения закрытого конкурса, закрытого конкурса с ограниченным участием, закрытого двухэтапного конкурса, закрытого аукциона с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством Российской Федерации на осуществление такого согласования;
8) осуществления закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) в случаях, предусмотренных частью 1 статьи 93 Федерального закона от 5 апреля 2013 года №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». При этом заказчики:
а) не проводят согласование с контрольным органом в сфере закупок заключения контракта с единственным поставщиком (исполнителем, подрядчиком) в случае признания открытого конкурса, конкурса с ограниченным участием, двухэтапного конкурса, повторного конкурса или запроса предложений несостоявшимся;
б) не направляют в контрольный орган в сфере закупок уведомление об осуществлении закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) ст. 3, Федеральный закон от 18.07.2011 N 223-ФЗ (ред. от 01.05.2019) "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" {КонсультантПлюс}.

Сообщаем: Штрафа за непробитый чек (неприменение ККТ), за применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, либо за применение ККТ с нарушением порядка регистрации, перерегистрации и применения, а также за ненаправление (невыдачу) покупателю (клиенту) кассового чека можно избежать. Для этого нужно (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ):

• добровольно исполнить обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой предусмотрена административная ответственность, до вынесения постановления об административном правонарушении;
• добровольно в течение трех рабочих дней с момента исполнения обязанности заявить в налоговый орган через кабинет ККТ о совершенном правонарушении (пп. 7 п. 1, п. 2, пп. 11 п. 9 Приложения к Приказу ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/483@).

При этом одновременно должны соблюдаться следующие условия:

• на момент получения заявления налоговый орган не знал о совершенном административном правонарушении;
• представленные сведения и документы подтверждают факт правонарушения.

Для исправления нарушений, как правило, нужно пробить чеки коррекции.
   При формировании чека коррекции необходимо обеспечить в нем достаточность сведений, позволяющих точно идентифицировать конкретный расчет, в отношении которого применяется корректировка (Письмо ФНС России от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@).
Так, в случае корректировки только общей суммой расчетов:

• если используются форматы фискальных документов версий 1.05 и ниже - в дополнение к чекам коррекции и (или) новым кассовым чекам, сформированным для исправления некорректных кассовых чеков, необходимо направить в налоговый орган сведения и документы, достаточные для установления каждого события административного правонарушения (т.е. идентификации каждого конкретного расчета);
• если используются форматы фискальных документов версии 1.1 - в дополнение к чекам коррекции такие сведения и документы направляются, чтобы налоговый орган мог однозначно применить положения примечания к ст. 14.5 КоАП РФ в части освобождения от ответственности.

   См.подборку-1: Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за нарушение порядка применения ККТ (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}
          Неприменение ККТ в установленных законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники случаях влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 тыс. руб., на юрлиц - от 3/4 до 1 размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 тыс. руб.
   См.подборку-2:Вопрос: ...Организация получает на расчетный счет денежные средства от покупателей - физических лиц (не ИП) за товары, работы и услуги. Начиная с какой даты эта организация обязана применять ККТ и оформлять кассовые чеки (бланки строгой отчетности), а также возможно ли избежать ответственности за непробитие чека по безналу? ("Финансовая газета", 2019, N 33) {КонсультантПлюс}
   Согласно Примечанию к ст. 14.5 КоАП РФ лицо, добровольно заявившее в налоговый орган в письменной форме о неприменении им ККТ в случаях, установленных законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники, либо о применении им ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, либо о применении им ККТ с нарушением установленного законодательством РФ порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий перерегистрации ККТ и порядка ее применения, и добровольно исполнившее до вынесения постановления по делу об административном правонарушении обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой лицо привлекается к административной ответственности, освобождается от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное ч. 2, 4 и 6 настоящей статьи.
    Однако такой порядок применим только в случае, если соблюдены в совокупности следующие условия: на момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении; представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.

Сообщаем: По сути, у вас с физлицом происходит зачет встречных требований: вы должны физлицу деньги в виде его переплаты по договору N 1, он должен вам деньги в виде оплаты по договору N 2.
   Налоговая служба относит проведение взаимозачета к получению иного встречного предоставления за товары, работы, услуги, которое с 01.07.2019 требует применения ККТ.
    Поскольку и по договору N 1, и по договору N 2 вы выступаете продавцом, вам на дату зачета нужно пробить:
    - чек на возврат аванса по договору N 1. Признак расчета - "возврат прихода". В этом чеке нужно указать те же реквизиты и их значения, которые были в авансовом чеке, выбитом вами при получении этой суммы; таким же должен быть и признак способа расчета - "предоплата"/"предоплата 100%". Стоимость предмета расчета - возвращаемая сумма, а сумма по чеку - встречным предоставлением (поскольку возврат происходит путем взаимозачета);
   - чек на получение оплаты по договору N 2. Признак расчета - "приход". Оформите его, как чек на получение обычной денежной оплаты, только сумму по чеку укажите "встречным предоставлением" (поскольку ее получение происходит путем взаимозачета).
   Вместе с тем, если при получении той суммы, которая является переплатой, вы выбили чек "аванс" (поскольку еще не знали, в оплату по какому договору пойдет эта сумма), есть более простой вариант. В таком авансовом чеке не конкретизируется наименование товаров, работ, услуг - в вашем случае не был указан номер договора, по которому вносится предоплата. И это позволяет при зачете переплаты в счет оплаты по другому договору обойтись одним чеком - на зачет этого аванса. В нем (исходим из того, что переплата зачитывается в оплату уже истекшего периода аренды):
- признак расчета - "приход";
- признак способа расчета "полный расчет" (рекомендовано) - если аренда по договору N 2 в результате зачета переплаты оплачена полностью, в ином случае - "частичный расчет и кредит";
- сумма по чеку - "предоплатой" (на зачтенную сумму) и, если аренда по договору N 2 оплачена еще не полностью, "постоплатой" (на сумму долга физлица).
   Должны предупредить, что официальных разъяснений о правомерности такого "упрощенного" варианта оформления чеков при зачете переплаты мы не нашли и неизвестно, как его воспримут проверяющие из налоговой.
   См.подборку-1:{Вопрос: ...Сдаем в аренду физлицам земельные участки. Необходимо провести зачет переплаты по одному договору в счет оплаты по другому договору у одного физлица. При зачете предварительной оплаты необходимо пробить чек. Ни в одном кассовом аппарате не предусмотрено значение "зачет" в чеках ККТ. ("Главная книга", 2019, N 18) {КонсультантПлюс}}

Отвечает Эксперт аналитик по бухгалтерскому и налоговому учёту Фатыхова Гулюза Вилориковна:

Расчетный период для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком одинаков: в качестве расчетного периода применяют два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком до полутора лет (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 6 Положения об исчислении пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Этот период включает время занятости работника у другого работодателя.
При расчете среднего заработка для оплаты отпуска по беременности и родам и отпуска по уходу за ребенком из расчетного периода нужно исключить периоды (ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ):

• временной нетрудоспособности;
• отпуска по беременности и родам;
• отпуска по уходу за ребенком;
• освобождения работника от работы с сохранением заработной платы, если она не облагалась страховыми взносами на ВНиМ.

При расчете среднего заработка для оплаты больничного исключать какие-либо периоды из расчетного периода не надо.
При расчете пособия для работника, который в расчетном периоде был в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, календарный год (годы) расчетного периода по его заявлению можно заменить на другой календарный год (годы).

Готовое решение: Как рассчитывать средний заработок для оплаты пособий (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}

См.подборку-1: