Предпенсионеры, многодетные, диспансеризация — основные темы, которые ведомство затронуло в обзоре за январь. Рассмотрим самые важные разъяснения.

1. Можно ли сократить предпенсионера?
Роструд ответил, что можно. Главное, чтобы организация реально проводила сокращение и соблюдала процедуру увольнения.

2. Сотрудник планирует пройти диспансеризацию. Нужно ли оформлять приказ об освобождении его от работы?
Ведомство пояснило, что издавать такой приказ необязательно. Однако лучше от него не отказываться. Приказ поможет упорядочить документооборот и избежать разногласий с работником и контролирующими органами.

3. Нужно ли давать отпуск в удобное время сотруднику, который имеет детей в возрасте 7, 10 и 12 лет?
В такой ситуации предоставлять отпуск в удобное время не нужно, подсказал Роструд. Использовать отпуск по своему желанию в любое время могут только родители, имеющие трех и более детей в возрасте до 12 лет.

Со среднего заработка, присужденного за время вынужденного прогула, нужно исчислить НДФЛ и взносы, сообщила ФНС. В исчислении налога есть особенность. Удерживать его надо только тогда, когда суд разделил в решении суммы, которые нужно перечислить сотруднику и в бюджет. Если же в решении общая сумма, надо сообщить в налоговую и работнику о том, что вы не можете удержать НДФЛ. Минфин считает так же.

Из разъяснения налоговиков следует, что доход нужно отразить в 6-НДФЛ за тот период, в котором его выплатили. Подавать "уточненки" за время вынужденного прогула не нужно.

А вот с РСВ наоборот. Здесь при необходимости потребуется уточнить отчетность за период, когда сотрудник не работал.

Корректировка формы книги продаж

В книге продаж и доплисте к ней появились такие изменения:

• графы 14 и 17 переименовали: вместо "18 процентов" сделали "20 процентов". Эти графы нужно будет заполнять так же, как и сейчас, только с учетом возросшей ставки;
• ввели две новые графы — 14а и 17а. В первой нужно будет отражать стоимость продаж, облагаемых НДС по ставке 18%, без учета налога. Во второй — сумму налога, рассчитанную по ставке 18% или 18/118.

Новый порядок оформления возврата товаров

Из правил ведения книги продаж исключили положение о том, что в ней надо регистрировать счета-фактуры, выставленные при возврате товаров, принятых на учет. Таким образом, правительство фактически закрепило в правилах рекомендацию налоговиков.

Напомним, ФНС советовала с 1 января этого года оформлять возврат товаров корректировочными счетами-фактурами. Неважно, принял покупатель товары на учет или нет. Он должен восстановить НДС, принятый к вычету, по корректировочному счету-фактуре, который ему передаст продавец. Покупателю не нужно выставлять счет-фактуру при возврате даже принятого на учет товара.

Заказчик провел аукцион с НМЦК более 10 млн. руб. на выполнение работ по строительству. Участники должны были подтвердить наличие опыта в строительстве копиями аналогичных контрактов, актов выполненных работ и разрешений на ввод в эксплуатацию объектов капстроительства.

В заявке победителя аукциона цена одного из контрактов отличалась от цены, указанной в акте. Другой участник пожаловался в УФАС, посчитав, что победителя не должны были допускать к участию в закупке. Жалобу признали обоснованной и заставили заказчика провести закупку заново.

Суды отменили решение контрольного органа, поскольку представленные документы подтверждали выполнение работ без претензий по качеству, объему и сроку. Победитель приложил к заявке письмо, в котором объяснилразницу между ценами, указанными в контракте и акте.

Судья ВС РФ отказался передавать дело на рассмотрение Судебной коллегии по экономическим спорам.

Если основные средства по ОКОФотносятся к движимому имуществу, то их неотделимые улучшения не облагаются налогом на имущество, как и сами такие основные средства. Этот порядокдействует с 2019 года, сообщил Минфин.

Ведомство увеличило объем финансирования до 30% в случае, если работодатель будет направлять дополнительные средства на санаторно-курортное лечение работников-предпенсионеров. Ими работники становятся за пять лет до достижения пенсионного возраста.

Для подтверждения расходов на лечение в санатории будущих пенсионеров необходимо предоставить те же документы, что подаются по работникам-вредникам. Дополнительно потребуются:

• копия справки по ф. N 070/у при отсутствии заключительного акта;
• списки работников, направляемых на санаторно-курортное лечение, с указанием рекомендаций, которые содержатся в справке по ф. N 070у, при отсутствии заключительного акта;
• копия паспорта работника, направляемого на лечение;
• письменное согласие работника на обработку его персональных данных.

Кроме того, изменен порог для упрощенного финансового обеспечения предупредительных мер. Сейчас страхователь может рассчитывать на финансирование расходов от территориального органа, если в предыдущем году исчислил до 10 000 тыс. руб. страховых взносов. Эта сумма увеличена до 25 000 тыс. руб.

Страхователь сдал электронную отчетность СЗВ-М, в которой по одному из сотрудников неправильно разнес по нужным графам фамилию, имя и отчество (имя и отчество указал вместе в графе для последнего). ПФР принялотчетность частично и уведомил о недостоверных сведениях и о необходимости устранить ошибку.

Исправленные сведения в дополняющей форме страхователь отправил спустя 13 дней, а не пять. Естественно, фонд оштрафовал его на 500 руб. Однако суды не увидели оснований для привлечения его к ответственности.

Оштрафовать можно за нарушение сроков подачи отчетности или за то, что представлены неполные либо недостоверные сведения. Страхователь, конечно, допустил неточности в заполнении, но это не привело к искажению данных. ПФР мог идентифицировать застрахованное лицо. Значит, оснований для штрафа даже с учетом нарушения пятидневного срока у фонда не было.

Компания направила всем сотрудникам сведения о вакантных должностях по корпоративной электронной почте. Работодатель посчитал, что так он выполнил требование предложить свободные места работнику, попавшему под сокращение.

Мосгорсуд не согласился с организацией. Данные о вакансиях были направлены всему персоналу, носили информационный характер. В рассылке не было указано, что работник может ознакомиться со свободными должностями и согласиться занять одну из них.

Если бы работодатель сообщил, как выбрать вакантное место, у него было бы больше шансов выиграть спор. Так, в похожей ситуации Мосгорсуд признал допустимым предложение вакансии на корпоративном портале организации.

Налог на имущество и взаимозависимость

Часть споров, результаты которых могли повлиять на деятельность многих налогоплательщиков, мы уже рассматривали. Это касается, например, применения налоговой льготы для движимого имущества, полученного от взаимозависимого лица либо при реорганизации или ликвидации. Напомним, что по прямому указанию нормы НК РФ в этих случаях освобождения не было.

Однако в IV квартале было рассмотрено два дела: одно решал ВС РФ, а другое дошло до КС РФ. Подход обоих высших судов, по сути, был одинаковым: если льгота пропадает только из-за взаимозависимости лиц, применять освобождение можно.

Следует отметить, что эти выводы могут пригодиться только тем, кто захочет спорить с инспекцией по уже завершившимся периодам: с 1 января любое движимое имущество не облагается налогом.

Восстановление НДС с авансов и "поздние" документы по отгрузке

В конце прошлого года также появилось определение КС РФ в отношении периода, в котором нужно восстановить НДС с авансов. Мы его освещали.

Спор возник из-за того, что организация поздно получила документы по отгрузке, на основании которых могла принять налог к вычету. Однако суд решил, что это проблемы компании, которая должна планировать деятельность и организовывать своевременный обмен документами с контрагентами. Изменить момент восстановления НДС в бюджет это не может.

Ликвидация ОС и восстановление НДС

Еще одно дело, которое мы рассматривали в новостях, касается обязанности восстанавливать НДС по оборудованию, которое ликвидировано из-за аварии на производстве.

ВС РФ отправил спор на новое рассмотрение, но при этом указал, что ликвидация приводит к прекращению деятельности, а не к использованию объектов в необлагаемой деятельности.

Подтверждение позиции ВАС РФ о сроке давности привлечения к ответственности

ВС РФ воспользовался подходом Пленума ВАС РФ к определению срока давности привлечения к ответственности за неуплату взносов: три года отсчитываются с начала года, следующего за годом, когда взносы нужно было перечислить в бюджет. Например, взносы за 2013 год требовалось уплатить в 2014-ом, значит, срок давности нужно исчислять с 1 января 2015 года.

Отметим, что при рассмотрении спора нижестоящие суды полагали иначе: три года нужно считать со дня, следующего за датой окончания отчетного периода, т.е. в приведенном примере — с 1 января 2014 года.

Недоимка с переплатой вместе и отказ в лицензии

Не очень массовое, но довольно интересное дело также попало в обзор ФНС, хотя взаимоотношений с инспекцией оно касается опосредованно. Компания обратилась за продлением лицензии на продажу алкоголя. Региональное министерство ей отказало, потому что по информации, которую оно получило от инспекции, за организацией числилась недоимка в 3 руб. Причем в той же информации была отражена ранее образовавшаяся переплата также в 3 руб.

Апелляция и кассация признали отказ в лицензии законным. Во-первых, министерство не обязано самостоятельно учитывать переплату, ведь информация о недоимке достоверная. А во-вторых, у инспекции есть 10 днейдля зачета.

Вот только ВС РФ этот подход не одобрил. Министерство получило информацию и о недоимке, и о переплате и вполне могло понять состояние расчетов с бюджетом. Это считается надлежащим выполнением должностными лицами своих обязанностей. Отвечать за это компания-лицензиат не должна.

Дата уплаты земельного налога, необоснованная выгода и иностранные компании

В обзор налоговая служба включила и другие споры.

Среди них:

• когда местные власти устанавливают срок уплаты земельного налога, формулировки "до" и "не позднее" какого-то числа считаются равнозначными: указанная дата является последним днем для перечисления налога в бюджет;
• организации не разрешили учесть дебиторскую задолженность по займу как безнадежный долг, потому что при ранее проведенной проверке выяснилось: выдача займа была направлена на получение необоснованной налоговой выгоды, что и подтвердили суды;
• контролирующая организация должна уведомлять о КИК, даже если у них нет прибыли.

АС Западно-Сибирского округа рассмотрел спор с множеством эпизодов. Один из них касался привлечения к ответственности за то, что налогоплательщик не представил документы по требованию инспекции. Компания ссылалась, в частности, на то, что хранение документов вела только в электронном виде. Речь идет о налоговых регистрах, главной книге и учетной политике. В какой-то момент произошел сбой системы и все данные закодировались. Именно поэтому у организации не было возможности представить документы в налоговую.

Однако суд этот довод отклонил. Он обратил внимание, что налогоплательщик обязан хранить эти документы как в электронном виде, так и на бумажном носителе, а в случае утраты — восстановить их. Данную обязанность компания не исполнила, и это не освобождает ее от ответственности.

С этого года малый бизнес остался без пониженных тарифов по взносам. Правила заполнения РСВ еще не успели поправить, поэтому налоговики разъяснили, что учесть, оформляя отчетность за первый квартал:

• в строке 001 "Код тарифа плательщика" укажите 01. Коды 08, 09 и 12 использовать нельзя;
• в графе 200 "Код категории застрахованного лица" отразите НР, ВЖНР или ВПНР. Коды ПНЭД, ВЖЭД и ВПЭД не применяйте;
• приложения 6 и 8 не заполняйте.

В 2019 году проходит второй этап пилотного проекта. Правительство расширило список адресов для магазинов tax free. Например, в Москве перечень дополнили такими туристическими местами, как улица Охотный Ряд, Кутузовский проспект, Манежная площадь и Цветной бульвар. В список также вошли новые точки в Санкт-Петербурге, Московской и Свердловской областях.

Заявление о возврате

В бланке не обошлось без технических поправок — например, заменили штрихкоды. Есть и существенные изменения.

На первом листе появилось место, где нужно указывать статус плательщика:

• 1 — налогоплательщик;
• 2 — плательщик сбора;
• 3 — плательщик страховых взносов;
• 4 — налоговый агент.

На листе со сведениями о счете вид счета теперь нужно указывать в закодированном виде. Например, код "01" означает расчетный счет.

В закодированном виде следует указать и получателя:

• 1 — организация (ответственный участник КГН);
• 2 — физлицо;
• 3 — орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов.

Заявление о зачете

И здесь не обошлось без замены штрихкодов и других технических правок. Из существенных новшеств: на первом листе нужно указывать статус плательщика— так же, как мы писали выше. Кроме того, надо обозначать вид переплаченной суммы:

• 1 — налог;
• 2 — сбор;
• 3 — страховые взносы;
• 4 — пени;
• 5 — штраф.

Часть информации перенесли на новый лист. Он называется "Сведения о налоговом органе, принимающем на учет поступления". Именно здесь теперь нужно указывать, например, следующие сведения:

• в счет чего нужно зачесть переплату: в счет недоимки (задолженности) или предстоящих платежей;
• сумму переплаты.

Приказ с новыми формами вступил в силу сегодня.

Налоговых агентов освободят от ответственности за несвоевременное перечисление налога, если:

• расчет по налогу представлен вовремя;
• в нем в полном объеме отражено все, что требуется, нет ошибок, которые ведут к занижению налога;
• налог и пени перечислены до того, как налоговики узнали о просрочке или назначили выездную проверку.

Условия должны выполняться одновременно.

По сути, в Налоговом кодексе закрепят позицию КС РФ о том, что налоговых агентов нельзя штрафовать за непреднамеренную техническую ошибку.

Поправка вступит в силу 28 января 2019 года.

С работником по его инициативе расторгли трудовой договор 12 июня. Он посчитал, что увольнение в праздник незаконно. Работодатель лишил его права в последний день отозвать заявление и передать больничный.

Суд не нашел нарушений. Законодательство не запрещает увольнять работника по его инициативе в нерабочие дни. Сотрудник сам указал праздничный день как дату ухода из организации, работодатель только согласился.

Отметим, при увольнении в выходной нужно учитывать особенности, связанные с основанием расторжения трудового договора. Разобраться в нюансах поможет наш обзор.

В 2019 году работодатели должны будут платить взносы на травматизм по тем же тарифам, что и сейчас. Закон, который продлевает их действие, опубликовали.

Напомним, какой именно тариф нужно применять, зависит от класса профессионального риска по основному виду деятельности, а также от назначенных скидок и надбавок.

АС Центрального округа рассмотрел споркомпании с ФСС о зачете пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребенком. Фонд полагал, что страхователь неправильно рассчитал сумму пособий: при исчислении среднего заработка учитывалась матпомощь. Однако суд разобрался в деталях, и оказалось, что матпомощь разная.

Так, по коллективному договору работникам полагалась выплата при уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск. Эта выплата зависела от стажа работы и отсутствия дисциплинарного взыскания. Исходя из этого, а также ссылаясь на позицию ВС РФ, суды пришли к выводу, что такая матпомощь является частью оплаты труда. Она должна облагаться взносами, а значит, и учитываться при расчете среднего заработка для пособий.

А вот другая выплата — доплата сверх установленного пособия при рождении ребенка — считается социальной. Она не связана непосредственно с трудовой деятельностью, поэтому не облагается взносами. Такие выплаты из расчета исключили.

Несмотря на то что спор решен по нормам Закона о страховых взносах, полагаем, выводы продолжают быть актуальными, ведь при переносе в НК РФ положения в этой части не изменились.

Верховный суд отказалсяпересматривать решение нижестоящих инстанций по спору о том, законно ли инспекция провела выемку документов. Суды поддержали налоговиков: в ходе проверки было установлено, что организация может уничтожить, скрыть, исправить или заменить подлинники документов. Среди прочих оснований для выемки и изъятия документов называли такие обстоятельства:

- организация систематически не представляла документы по запросу инспекции;

- в налоговых регистрах и аналитических регистрах налогового учета не было необходимой информации, т.е. инспекция объективно не могла проверить полноту и правильность расчета базы по налогу на прибыль;

- у налоговиков были сведения о том, что в документах по деятельности налогоплательщика и контрагента есть расхождения.

18 декабря Пленум ВС РФ рассмотрел проект постановления о практике рассмотрения судами дел об оспаривании нормативных правовых актов (далее — НПА) и актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами (далее — акты с нормативными свойствами). Документ заменит разъяснения ВС РФ 2007 года и ВАС РФ 2013 года по этой теме.

По итогу рассмотрения текст решили доработать, но уже сейчас можно выделить интересные моменты.

Что такое оспаривание НПА и актов с нормативными свойствами (п. 1 проекта)?

Оспаривание НПА и актов с нормативными свойствами — это самостоятельный способ защиты прав граждан и организаций. Оно осуществляется по правилам гл. 21 КАС РФ и гл. 23 АПК РФ.

Например, НПА можно оспорить, если он противоречит федеральному закону или иному НПА с большей юридической силой и поэтому не подлежит применению для регулирования тех или иных отношений.

Акт с нормативными свойствами можно оспорить, если он по содержанию не соответствует действительному смыслу тех положений, которые разъясняет.

Нужно ли высшее юридическое образование, чтобы оспорить НПА или акт с нормативными свойствами (п. 17 проекта)?

Заявителю без высшего юридического образования придется вести дела в суде через квалифицированного представителя. Однако подписать заявление об оспаривании может заявитель. При этом в иске он должен указать, кто его представляет, и приложить копию диплома этого специалиста.

Признаки НПА и что будет, если оспариваемый акт суд сочтет ненормативным (п. п. 10, 13 проекта)?

ВС РФ выделяет несколько признаков НПА:

• их в установленном порядке издают госорганы, органы МСУ, иные органы, уполномоченные организации или должностные лица;
• эти акты содержат правовые нормы (правила поведения), обязательные для неопределенного круга лиц, рассчитанные на неоднократное применение, направленные на урегулирование общественных отношений либо на изменение или прекращение существующих правоотношений.

В отдельных случаях о нормативности акта могут свидетельствоватьутвержденные им типовые, примерные приложения, содержащие правовые нормы. Поэтому если в самом акте нет положений нормативного характера, суд не имеет права отказать в рассмотрении дела — акт нельзя рассматривать в отрыве от приложений к нему.

Если суд, принимая заявление, придет к выводу, что оспариваемый акт не является нормативным, то поступит следующим образом:

• оставит заявление без движения и разъяснит, как его надо оформить (если дело подсудно данному суду);
• вернет заявление и укажет, куда обратиться (если дело неподсудно данному суду).

Если после принятия заявления к производству выяснится, что акт ненормативный, суд может перейти к рассмотрению дела или передать его по подсудности (при неподсудности спора этому суду).

Что такое акт с нормативными свойствами (п. 11 проекта)?

К актам с нормативными свойствами ВС РФ, по сути, относит разъяснения законодательства, которые используются в правоприменительной деятельности в отношении неопределенного круга лиц. При этом невозможно определить, кто конкретно эти лица, и привлечь их к участию в деле. Подобные акты издают госорганы, органы МСУ, иные органы, уполномоченные организации или должностные лица.

Какой результат оспаривания (п. п. 38, 39 проекта)?

При положительном исходе НПА (его часть) признают недействующим и исключат из системы правового регулирования:

• со дня принятия оспоренного акта (его части) или иного указанного судом времени (за исключением НПА, которые могут быть проверены в Конституционном Суде РФ);
• с того времени, когда акт или его часть вошли в противоречие с НПА, имеющим большую юридическую силу.

Выводы суда о несоответствии оспоренного акта другому НПА могут иметь преюдициальное значение. Это касается в том числе периода до признания оспоренного акта недействующим ( ч.2 ст. 64 КАС РФ, ч. 2, 3 ст. 69 АПК РФ).

Акты с нормативными свойствами признаются судом не действующими полностью или в части со дня их принятия. На это указывается в резолютивной части решения.

Перераспределяя вычеты НДС, инспекция должна рассчитать не только недоимку

Организация неправильно распределяла вычеты НДС по операциям на внутренний рынок и на экспорт. По учетной политике она производила расчет ежемесячно. Налоговики, с которыми согласились суды, указали, что нужно это делать поквартально.

Инспекция пересчитала вычеты за несколько кварталов: в одних периодах налогоплательщик завысил вычеты, а в других — занизил. Конечно, налоговая только доначислила НДС и оштрафовала, а за другие периоды предложилаподать уточненки. Обосновали проверяющие это тем, что вычеты носят заявительный характер.

Однако АС Северо-Западного округа посчитал такой подход несправедливым. Инспекция сама перераспределяла вычеты и сама признала, что компания занизила суммы возмещения, иными словами, появилась переплата. Поскольку долг перед бюджетом возник из-за расчетов инспекции, по мнению суда, ссылаться на заявительный характер вычетов проверяющие не могут.

Из единовременных расходы стали капитальными — амортизацию тоже нужно учесть

Инспекция переквалифицировала затраты из единовременно принимаемых в расходы капитального характера, которые нужно списывать через амортизацию. При расчете недоимки по налогу на прибыль проверяющие "сняли" спорные расходы. А вот учесть почти все амортизационные отчисления предложили самому налогоплательщику в уточненках.

АС Московского округа встал на сторону организации. Инспекция должна была рассчитать действительные налоговые обязательства, иначе говоря, учесть и доходы, и расходы.

Проверяющие пытались сослаться на то, что на расчет у них было мало времени (всего месяц). Однако суд это не разжалобило: инспекция должна определять реальные обязательства налогоплательщика не на основании его возражений на акт, а в течение всего периода проверки.

Верховный суд отказался пересматривать выводы нижестоящих судов. Филиал не считается страхователем, а значит, отвечать за несвоевременно поданные сведения СЗВ-М должна головная организация.

Недавно мы писали о решении кассации по аналогичному спору.

ЦБ РФ решил сыграть на опережение и увеличил с 17 декабря ключевую ставку на 0,25 процентных пункта в ожидании максимального уровня годовой инфляции в начале 2019 года. Такое решение должно поддержать рубль.

Ключевая ставка традиционно влияет на уровень ставок по кредитам и депозитам. Многие банки уже заложили вероятность повышения ключевой ставки в конце года в стоимость своих продуктов. Возможно, с учетом решения ЦБ РФ уровень ставок немного скорректируется.

Следующее заседание ЦБ РФ состоится 8 февраля. Вопрос о дальнейшей судьбе ставки зависит от многих факторов, например: от инфляции, геополитической ситуации, санкций, цен на нефть.

В первом чтении приняли проект, по которому с 2019 года нельзя будет создавать унитарные предприятия или менять их вид деятельности. Планируют также запретить ГУП и МУП присутствовать на конкурентных товарных рынках.

Более подробно о проектируемых правилах и об исключениях из них читайте в нашем материале.

Отметим, что ко второму чтению проект, скорее всего, скорректируют. По сообщениям СМИ, Совет Федерации не собирается одобрять его в этой редакции.

С 2019 года МРОТ составит 11 280 руб. в месяц. Сейчас "минималка" равна 11 163 руб.

Что нужно сделать из-за повышения, читайте в нашем обзоре.

Кому применять новый документ

Из приказа следует, что он обязателен для профессиональных перевозчиков, а также для тех, кто перевозит людей или какие-либо материальные объекты. Получается, его должны будут соблюдать, например, даже те компании, которые сами перевозят свой персонал или руководителей на легковых автомобилях? Полагаем, что это не так.

Дело в том, что приказ использует уже не актуальную формулировку закона. Последняя его редакция говорит не о любых перевозках для собственных нужд, а о тех, при которых используются автобусы и грузовики. Именно в этом случае нужно будет организовывать и проводить предрейсовый или предсменный контроль.

Таким образом, следует учитывать эту несостыковку и руководствоваться законом. Приказ Минтранса, скорее всего, скорректируют.

На какие автобусы распространяется новое требование

Закон, во исполнение которого Минтранс принял новый приказ, этого не уточняет. Полагаем, имеется в виду любое автотранспортное средство, оборудованное для перевозок более восьми человек. Другими словами, это могут быть и микроавтобусы.

Когда проводить предрейсовый, а когда предсменный контроль

Предрейсовый контроль нужно будет проводить до начала рейса в следующих случаях:

• за одну смену (рабочий день) выполняется только один рейс;
• длительность рейса превышает продолжительность смены (рабочего дня) водителя.

Предсменный контроль нужно будет проводить до начала смены, если водитель за смену (рабочий день) совершает несколько рейсов.

Оба вида контроля необходимо проводить до выезда ТС со стоянки. Если на одном транспорте посменно работают несколько водителей, время для контроля — до начала рейса или смены (рабочего дня) того из них, кто первый выезжает со стоянки.

Действующий приказ Минтранса, который с 21 декабря утратит силу, предусматривает только предрейсовый контроль. Сейчас его нужно проводить до выезда ТС с места постоянной стоянки.