Вопросы-ответы Линии Консультаций

Сообщаем:    
   Подавайте декларацию по налогу на имущество организаций по обособленному подразделению только в случае, если место нахождения подразделения совпадает с местом нахождения недвижимости, которая является объектом налогообложения.
   Декларацию заполняйте в общем порядке. Есть некоторые особенности только при заполнении титульного листа.
Сдавать декларацию нужно по месту нахождения обособленного подразделения.
Источник: Готовое решение: Декларация по налогу на имущество при наличии обособленных подразделений (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}
            На основании пункта 3.2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций и пункта 3.2.1 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденных приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@, при заполнении титульного листа налоговой отчетности указывается КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется налоговая отчетность.
Начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2019 года, но не ранее 1 января 2020 года, налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ (далее - Приказ).
Пунктами 3.2.1 - 3.2.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом, предусмотрено указание российской организацией в налоговой декларации (за исключением налоговой декларации, представляемой управляющей компанией паевого инвестиционного фонда в отношении недвижимого имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе (5 и 6 разряд КПП - "01").
Источник: {Вопрос: Об указании КПП при заполнении форм отчетности по налогу на имущество организаций. (Письмо ФНС России от 03.12.2019 N БС-4-21/24683) {КонсультантПлюс}}
              В поле "КПП" российская организация и организация - крупнейший налогоплательщик отражает КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе (5 и 6 разряды КПП - "01") (п. п. 3.2.1, 3.2.2 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
             Код налогового периода определяется в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на имущество организаций (п. 3.2.4 названного Порядка). При заполнении декларации за календарный год указывается код "34".
         Поле "по месту нахождения (учета) (код)" заполняется на основании Приложения N 3 к Порядку заполнения декларации по налогу на имущество организаций (п. 3.2.7 указанного Порядка). В большинстве случаев нужно привести код "281", который показывает, что декларация подается по месту нахождения недвижимости (п. 1 Разъяснений, направленных Письмом ФНС России от 21.11.2018 N БС-4-21/22551@, которые, по нашему мнению, сохраняют свою актуальность в части применения этих кодов).
Источник: Готовое решение: Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций за 2019 г. и последующие годы (с 1 января 2020 г.) (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}

КОДЫ
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ
НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Источник: Приказ ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@" {КонсультантПлюс}
       Таким образом,  Декларацию заполняйте по новой форме. Основное изменение - авансовые платежи показывайте в разд. 1, из разд. 2 и 3 эти строки удалены.
          На титульном листе поставьте КПП по месту нахождения самой организации, код налогового периода - 34. Код по месту нахождения - 214, если сдаете декларацию в свою инспекцию, или 281, если отчитываетесь по месту нахождения недвижимости.
Источник:{Типовая ситуация: Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2019 г. (Издательство "Главная книга", 2019) {КонсультантПлюс}}
           Если объекты находятся в том же регионе, в котором компания стоит на учете, отчетность можно сдать по выбору: либо в ИФНС, где числится фирма, либо в ИФНС по месту расположения недвижимости. В этом случае ставят код 281.
             В прочих случаях, например, когда российская организация не является крупнейшим налогоплательщиком и не состоит на учете в инспекции по месту нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости, ставят код 214.
Источник: "Годовой отчет - 2019" (под ред. В.И. Мещерякова) ("Агентство бухгалтерской информации", 2019) {КонсультантПлюс}

Правовая  формулировка вопроса:
   Изменение ИНН и ОГРН  при реорганизации в форме преобразования
   Ответ:
   Да, меняются. При реорганизации в форме преобразования создается новое юридическое лицо с новым ОГРН и ИНН.
    Преобразование АО – форма реорганизации АО, при которой реорганизуемое общество прекращает деятельность, а его права и обязанности передаются создаваемому юридическому лицу другой организационно-правовой формы. Пункт 1 статьи 68 Гражданского кодекса РФ указывает, что в процессе реорганизации АО может преобразоваться в общество с ограниченной ответственностью.
   Обоснование : 
 В соответствии с п. 5 ст. 58 Гражданского кодекса РФ при преобразовании юридического лица одной организационно-правовой формы в юридическое лицо другой организационно-правовой формы права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении других лиц не изменяются, за исключением прав и обязанностей в отношении учредителей (участников), изменение которых вызвано реорганизацией.
Согласно п. 3 ст. 84 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) изменения в сведениях о российских организациях, за исключением сведений, сообщаемых органами, указанными в п. п. 3 и 8 ст. 85 Кодекса, подлежат учету налоговым органом по месту нахождения российской организации на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ).
Согласно п. 3.5 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц, утвержденных Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178, идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН) организаций при снятии их с учета в случае прекращения деятельности в результате реорганизации в форме слияния, разделения и преобразования признаются недействительными.
Снятие с учета и исключение сведений из ЕГРН осуществляются на основании выписки из ЕГРЮЛ, содержащей сведения о прекращении деятельности организации, не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения записи в ЕГРЮЛ.
Налоговый орган, осуществивший снятие организации с учета, обязан направить сведения о снятии организации с учета в связи с прекращением деятельности юридического лица в результате реорганизации и выписку из ЕГРЮЛ по каналам связи в налоговые органы, в которых организация состоит на учете по основаниям, установленным Кодексом, не позднее рабочего дня, следующего за днем снятия организации с учета.
На основании полученной информации налоговые органы, в которых организация состоит на учете по основаниям, установленным Кодексом, снимают организацию с учета и исключают сведения из ЕГРН.
Таким образом, при реорганизации в форме преобразования закрытого акционерного общества в общество с ограниченной ответственностью идентификационный номер налогоплательщика закрытого акционерного общества при снятии его с учета в налоговом органе признается недействительным, а вновь возникшему обществу с ограниченной ответственностью присваивается новый идентификационный номер налогоплательщика (см. Письмо Минфина России от 12.05.2010 N 03-02-07/1-232), а ИНН и ОГРН, в свою очередь, указываются в уведомлении о постановке на учет (см. форму N 1-3-Учет, утвержденную Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@).

{Вопрос: Производится ли замена уведомлений о постановке на учет в налоговых органах при реорганизации ЗАО в организационно-правовую форму ООО? (Консультация эксперта, 2014) {КонсультантПлюс}}

  Правовая формулировка:
Порядок работы с он-лайн кассами
   Ответ:
   Дело в том, что применение ККТ регулируется Законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами. А форма журнала кассира-операциониста утверждена Постановлением Госкомстата от 25.12.98 N 132. То есть документом, не относящимся к действующему "кассовому" законодательству. Это означает, что пользователям ККТ не обязательно применять форму КМ-4 и прочие унифицированные формы, утвержденные вышеназванным Постановлением Госкомстата (в том числе справку-отчет кассира-операциониста (КМ-6)).
Источник:Статья: Новости от 20.09.2019 ("Главная книга", 2019, N 19) {КонсультантПлюс}
      Документы, предназначенные для работы с обычной ККТ, - журнал кассира-операциониста, справка КМ-6, для онлайн-кассы не нужны (Письма Минфина от 22.07.2019 N 03-01-15/54535, ФНС от 31.03.2017 N ЕД-4-20/6050).
Источник: {Типовая ситуация: Какие документы оформлять при применении онлайн-кассы (Издательство "Главная книга", 2019) {КонсультантПлюс}}
        … считаем возможным отметить, что согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2016 N 03-01-15/54413 постановление Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций", которым утверждены первичные документы по учету кассовых операций (КМ-1 - КМ-9), не относится к законодательству Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники и, следовательно, не подлежит обязательному применению.
Источник:{Вопрос: О применении для целей ККТ унифицированных форм первичной документации по учету кассовых операций. (Письмо ФНС России от 31.03.2017 N ЕД-4-20/6050) {КонсультантПлюс}}
              При работе с ККТ необходимо заполнять некоторые кассовые документы, журналы и отчеты. Многие из них обязательны для касс с ЭКЛЗ (электронная контрольная лента защищенная), но не обязательны для онлайн-касс.
Один из обязательных для касс с ЭКЛЗ отчетов - журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4).
Минфин России в Письме от 13.08.2019 N 03-11-11/61091 в очередной раз уточнил, что журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4) не обязательно использовать при применении ККТ.
Применение онлайн-касс регулируется Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ (далее - Закон N 54-ФЗ) и принятыми в соответствии с ним нормативно-правовыми актами (НПА).
Форма КМ-4 (журнал кассира-операциониста) утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.
В комментируемом Письме финансисты поясняют, что это Постановление не является НПА, принятым в соответствии с Законом N 54-ФЗ.
Значит, оно не относится к законодательству о применении контрольно-кассовой техники. Соответственно, форма N КМ-4 не подлежит обязательному применению.

Отвечает Эксперт консультант по кадровому делопроизводству и бухгалтерскому учету Шабалина Вероника Робертовна:

   Правовая формулировка:
Повторная спецоценка.
   Ответ:
    Если  новые рабочие места не вводились, а условия труда на существующих рабочих местах не изменились, внеплановую специальную оценку условий труда проводить не нужно.
{Вопрос: ...В организации А проведена СОУТ, потом ее реорганизовали путем присоединения к организации Б. Все рабочие места остались прежними. Достаточно ли провести заседание комиссии и оформить протокол о признании действительными результатов прежней СОУТ и удостоверений по охране труда, выданных на организацию А? ("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2019) {КонсультантПлюс}}
           В случае если при реорганизации учреждения или его структурных подразделений, а также изменении штатного расписания условия труда на рабочих местах, определенные по результатам проведенной СОУТ (аттестации рабочих мест до 01.01.2014) не изменились, внеплановая СОУТ на таких рабочих местах может не проводиться.
            При этом соответствующие организационные изменения у работодателя, а также решение о непроведении внеплановой специальной оценки условий труда должны быть приняты комиссией по проведению специальной оценки условий труда и оформлены протоколом (письма Минтруда РФ от 25.04.2016 N 15-1/ООГ-1635, от 02.11.2016 N 15-1/ООГ-3847).
{Вопрос: Необходимо ли проводить СОУТ при реорганизации учреждения и изменении его штатного расписания? ("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2017, N 4) {КонсультантПлюс}}
            В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 17 Федерального закона от 28.12.2013 N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда" ввод в эксплуатацию вновь организованных рабочих мест является основанием для проведения внеплановой специальной оценки условий труда на указанных рабочих местах.
            Полагаем, что под вводом в эксплуатацию вновь организованных рабочих мест следует понимать дату начала на этих рабочих местах штатного производственного процесса, который ранее работодателем не осуществлялся.
           С учетом положений статьи 17 Федерального закона от 28.12.2013 N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда", если при реорганизации работодателя или его структурных подразделений, сопровождающейся в том числе изменением штатного расписания, изменением состава и наименований структурных подразделений, а также наименований рабочих мест и профессий (должностей) работников, занятых на данных рабочих местах, новые рабочие места не вводились, а условия труда на существующих рабочих местах не изменились, внеплановую специальную оценку условий труда можно не проводить.
            Соответствующие организационные изменения у работодателя, а также решение о непроведении внеплановой специальной оценки условий труда должны быть приняты комиссией по проведению специальной оценки условий труда и оформлены протоколом.
{Вопрос: О проведении внеплановой спецоценки условий труда в случае реорганизации работодателя. (Письмо Минтруда России от 02.11.2016 N 15-1/ООГ-3847) {КонсультантПлюс}}
          Использование результатов ранее проведенной специальной оценки условий труда в отношении рабочих мест переименованных отделов возможно в течение срока их действия при сохранении условий труда на этих рабочих местах, а также отсутствии оснований для проведения внеплановой специальной оценки условий труда. Решение о непроведении внеплановой специальной оценки условий труда должно быть принято комиссией по проведению специальной оценки условий труда и оформлено протоколом.
{Вопрос: ...После проведения специальной оценки условий труда были переименованы отделы, условия труда на рабочих местах, местонахождение отделов и наименования должностей работников не изменились. Возможно ли использование результатов проведенной специальной оценки в отношении рабочих мест переименованных отделов? (Консультация эксперта, 2019) {КонсультантПлюс}}
       Если при реорганизации новые рабочие места не вводились, а условия труда на существующих рабочих местах не изменились, внеплановую специальную оценку условий труда проводить не нужно.

Да, такую операцию банк совершить вправе.
Согласно ч. 5 ст. 213.25 Федерального закона от 26.10.2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично.
Согласно ч. 6 ст. 213.25 Федерального закона от 26.10.2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» финансовый управляющий в ходе реализации имущества гражданина от имени гражданина распоряжается средствами гражданина на счетах и во вкладах в кредитных организациях.
Согласно ч. 7 ст. 213.25 Федерального закона от 26.10.2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты признания гражданина банкротом:
- регистрация перехода или обременения прав гражданина на имущество, в том числе на недвижимое имущество и бездокументарные ценные бумаги, осуществляется только на основании заявления финансового управляющего. Поданные до этой даты заявления гражданина не подлежат исполнению;
- исполнение третьими лицами обязательств перед гражданином по передаче ему имущества, в том числе по уплате денежных средств, возможно только в отношении финансового управляющего и запрещается в отношении гражданина лично;
- должник не вправе лично открывать банковские счета и вклады в кредитных организациях и получать по ним денежные средства.
Согласно ч. 9 ст. 213.25 Федерального закона от 26.10.2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» гражданин обязан не позднее одного рабочего дня, следующего за днем принятия решения о признании его банкротом, передать финансовому управляющему все имеющиеся у него банковские карты. Не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их получения, финансовый управляющий обязан принять меры по блокированию операций с полученными им банковскими картами по перечислению денежных средств с использованием банковских карт на основной счет должника.
Более того, согласно ч. 8 ст. 213.25 Федерального закона от 26.10.2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» кредитные организации могут быть привлечены к ответственности за совершение операций по распоряжению гражданина, в отношении которого введена процедура реализации имущества, либо по выданной им лично доверенности по договору банковского вклада и (или) договору банковского счета, в том числе с банковской картой, только в случае, если они были надлежащим образом уведомлены о введении в отношении гражданина процедуры реализации имущества с учетом пункта 3 статьи 213.7 и абзаца восьмого пункта 8 статьи 213.9 настоящего Федерального закона. ст. 213.25, Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 03.07.2019) "О несостоятельности (банкротстве)" {КонсультантПлюс}