Вопросы-ответы Линии Консультаций

Правовая формулировка:
Приобретение автомобиля у физического лица
Отвечает эксперт-аналитик по бухгалтерскому и налоговому учёту
Шабалина Вероника Робертовна:    
НДС с межценовой разницы исчисляйте в следующих случаях:

1. Вы перепродаете автомобили, которые купили у физлиц с целью их перепродажи (не ИП) (п. 5.1 ст. 154 НК РФ).

Если вы пользовались автомобилем как основным средством, а потом продали его, или продаете автомобиль, который получили от физлица в качестве отступного, или повторные торги признаны несостоявшимися, НДС начисляйте с полной стоимости (п. п. 1, 5.1 ст. 154 НК РФ, Письма Минфина России от 02.04.2019 N 03-07-11/22585, от 08.11.2011 N 03-07-05/34).
Источник: Готовое решение: НДС с межценовой разницы (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}
               Организация, которая приобрела у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, автомобиль с целью дальнейшей перепродажи, должна исчислить НДС с разницы между продажной ценой с учетом НДС и ценой приобретения автомобиля. Если же автомобиль приобретался не для перепродажи, то при его реализации налоговая база исчисляется в общем порядке - исходя из цены реализации:
           при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей (п. 5.1 ст. 154 НК РФ).
             Таким образом, если изначально автомобиль приобретался с целью дальнейшей перепродажи, то организация должна исчислить НДС с разницы между продажной ценой с учетом НДС и ценой приобретения. При этом НДС рассчитывается с применением расчетной ставки  (п. 4 ст. 164 НК РФ).
               В случае если организация приобрела автомобиль у физического лица и начала использовать его в своей деятельности как основное средство, например для управленческих нужд, то в дальнейшем при продаже такого автомобиля налоговая база исчисляется в общем порядке исходя из полной стоимости реализации.
Источник: {Вопрос: Организация в сентябре 2012 г. реализует автомобиль, приобретенный в июне 2012 г. у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. С какой суммы необходимо исчислить НДС: с цены реализации или с разницы между ценой реализации и ценой приобретения? (Консультация эксперта, 2012) {КонсультантПлюс}}
     Пункт 5.1 ст. 154 НК РФ применяется при реализации только тех автомобилей, которые изначально приобретены для перепродажи.
        Если организация приобрела автомобиль у физического лица и использовала его в своей деятельности в качестве основного средства, то при продаже такого автомобиля налоговая база должна определяться по общему правилу, установленному п. 1 ст. 154 НК РФ, т.е. исходя из полной цены реализации автомобиля.
Более того, Минфин России считает, что норма, предусмотренная п. 5.1 ст. 154 НК РФ, не применяется, если автомобиль не был приобретен у физического лица по договору купли-продажи, а получен от физического лица по соглашению об отступном (Письмо Минфина России от 08.11.2011 N 03-07-05/34).
Источник: "НДС: практика исчисления и уплаты" (5-е издание, переработанное и дополненное) (Крутякова Т.Л.) ("АйСи Групп", 2018) {КонсультантПлюс}
           Владелец автомобиля обязан поставить его на государственный учет или изменить регистрационные данные в течение 10 дней после его приобретения или выпуска в обращение (п. п. 1, 3, 4 ч. 3 ст. 8 Закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ).
            Регистрационные данные о владельце в случае приобретения уже состоящего на учете автомобиля изменяются на основании заявления нового владельца (п. 3 ч. 3 ст. 8 Закона N 283-ФЗ; п. 51 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 N 1764; п. п. 125, 127 Административного регламента, утв. Приказом МВД России от 21.12.2019 N 950).
       При продаже автомобиля в случае отсутствия подтверждения регистрации за новым владельцем по истечении 10 дней после приобретения автомобиля прежний собственник может обратиться в ГИБДД с заявлением о прекращении государственного учета транспортного средства и подтверждающими продажу документами. В этом случае государственные регистрационные знаки автомобиля и регистрационные документы признаются недействительными и вносятся в соответствующие розыскные учеты утраченной специальной продукции. ПТС также выставляется в розыскные учеты (ч. 2 ст. 8 Закона N 283-ФЗ; п. п. 57, 61 Правил N 1764; п. п. 133, 139 Административного регламента).
Источник Ситуация: Как зарегистрировать автомобиль? ("Электронный журнал "Азбука права", 2020) {КонсультантПлюс}

Правовая  формулировка вопроса:
Ставка НДФЛ при выплате дивидендов участникам общества
Отвечает эксперт-аналитик по бухгалтерскому и налоговому учёту
Фатыхова Гулюза Вилориковна :
 Ставка НДФЛ с дивидендов зависит от налогового резидентства гражданина, который их получает (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):
•        13%, если гражданин - налоговый резидент РФ;
•        15%, если гражданин - нерезидент РФ. Отметим, что данная ставка применяется, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами (ст. 7 НК РФ).

Обоснование :  
Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от дивидендов установлены ст. 214 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 214 Налогового кодекса РФ исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 210 Налогового кодекса РФ налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, с учетом особенностей, установленных ст. 275 Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%. При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 - 221 Налогового кодекса РФ, не применяются (абз. 2 п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ).
Дивиденды, полученные физическими лицами от организации, являются объектом налогообложения по НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Организация, выплачивающая дивиденды физическим лицам, признается налоговым агентом. Налоговый агент определяет сумму НДФЛ отдельно по каждому физическому лицу применительно к каждой выплате дивидендов по налоговой ставке 13% в порядке, предусмотренном ст. 275 Налогового кодекса РФ (абз. 2 п. 2 ст. 210, п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ).

"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая" (4-е издание, переработанное и дополненное) (Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.) (под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018) {КонсультантПлюс}

Подборка материалов по вопросу: 
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Отвечает Эксперт консультант по кадровому делопроизводству и бухгалтерскому учету Шабалина Вероника Робертовна

Правовая формулировка:
Печать в 2 НДФЛ
Сообщаем:
       Печать на справке не нужна. Форма справки и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@, не предусматривают проставления печати.
Готовое решение: Как заполнить справку 2-НДФЛ (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}
         Проставлять печать на справке 2-НДФЛ необязательно. 
    Форма сведений о доходах физических лиц и суммах НДФЛ, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@. Данная форма применяется за налоговый период 2018 г.
           Общество вправе иметь печать, штампы и бланки со своим наименованием, эмблему, товарный знак и другие средства индивидуализации (п. 5 ст. 2 Закона N 14-ФЗ). Федеральным законом может быть предусмотрена обязанность общества использовать печать. Сведения о наличии печати должны содержаться в уставе общества (абз. 2 п. 5 ст. 2 Закона N 14-ФЗ).
              Законодатель пошел по пути отмены императивного требования к организации, в частности ООО, иметь печать. Поэтому, если у общества нет печати и сведений о ее наличии нет в уставе, при оформлении справки 2-НДФЛ печать не проставляется.
Что касается разъяснений контролирующих органов, то из Письма ФНС России от 17.02.2016 N БС-4-11/2577@ можно сделать вывод, что проставлять печать организации на справке 2-НДФЛ не требуется.
Статья: Учет сопутствующих расходов при выплате дивидендов и другие вопросы: практика в примерах (Коновалов Д.) ("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 10) {КонсультантПлюс}

Отвечает Эксперт консультант по кадровому делопроизводству и бухгалтерскому учету Шабалина Вероника Робертовна

Правовая формулировка:
Отпуск за свой счет
Сообщаем:
       Нормами действующего законодательства продление отпуска по уходу за ребенком, который закончился по достижении ребенком возраста трех лет, не предусмотрено. На данный момент отпуск по уходу за ребенком предоставляется до момента достижения им возраста 3 лет.
Источник: {Вопрос: Может ли женщина продлить отпуск по уходу за ребенком до 4,5 лет после того, как ребенку исполнится 3 года? Видела подобную информацию в Интернете и на форумах. Также там пишут, что добиваются от работодателя продления отпуска. ("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2019) {КонсультантПлюс}}
             Работница может просить работодателя предоставить ей отпуск без сохранения заработной платы на любой срок (в том числе и на полтора года) на условиях ст. 128 ТК РФ, но работодатель, в свою очередь, делать этого не обязан.
Источник: {Вопрос: ...Вправе ли в связи с введением Федерального закона от 28.12.2013 N 427-ФЗ работница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, взять отпуск до четырех с половиной лет? Если да, то какими документами необходимо оформить продление? (Консультация эксперта, Роструд, 2014) {КонсультантПлюс}}
       После достижения ребенком возраста 3 лет может быть оформлен отпуск без сохранения заработной платы.
В соответствии с ч. 1 ст. 128 ТК РФ по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем.
Источник:{Вопрос: Можно ли оформить отпуск по уходу за ребенком до 4,5 года? Как оформить отпуск по уходу за ребенком до 4,5 года? ("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2019) {КонсультантПлюс}} 
      Работник и работодатель вправе договориться о любой продолжительности отпуска без сохранения заработной платы (ч. 1 ст. 128 ТК РФ). В отдельных случаях законом устанавливается предельный срок отпуска. Например, для государственных и муниципальных служащих он составляет один год (ч. 15 ст. 46 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ, ч. 6 ст. 21 Федерального закона от 02.03.2007 N 25-ФЗ).
Источник: Путеводитель по кадровым вопросам. Отпуск без сохранения заработной платы (за свой счет) {КонсультантПлюс}

Статьей 50 ТК РФ закреплена обязанность уведомительной регистрации коллективных договоров и соглашений в службе по труду и занятости.
Административный регламент предоставления Федеральной службой по труду и занятости государственной услуги по уведомительной регистрации отраслевых (межотраслевых) соглашений, заключенных на федеральном уровне социального партнерства, межрегиональных соглашений утвержден Приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 22 июля 2019 № 194.(полный текст Приказа прикреплен к письму)
Обоснование : 
Статья 50. Регистрация коллективного договора, соглашения
Коллективный договор, соглашение в течение семи дней со дня подписания направляются работодателем, представителем работодателя (работодателей) на уведомительную регистрацию в соответствующий орган по труду. Отраслевые (межотраслевые) соглашения, заключенные на федеральном уровне социального партнерства, межрегиональные соглашения регистрируются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на проведение федерального государственного надзора за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, коллективные договоры, региональные и территориальные соглашения - соответствующими органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации. Законами субъектов Российской Федерации может быть предусмотрена возможность наделения органов местного самоуправления полномочиями по регистрации коллективных договоров и территориальных соглашений.
(в ред. Федеральных законов от 30.06.2006 N 90-ФЗ, от 03.12.2012 N 234-ФЗ)
Вступление коллективного договора, соглашения в силу не зависит от факта их уведомительной регистрации.
При осуществлении регистрации коллективного договора, соглашения соответствующий орган по труду выявляет условия, ухудшающие положение работников по сравнению с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, и сообщает об этом представителям сторон, подписавшим коллективный договор, соглашение, а также в соответствующую государственную инспекцию труда. Условия коллективного договора, соглашения, ухудшающие положение работников, недействительны и не подлежат применению.
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)