Вопросы-ответы Линии Консультаций

Отвечает Эксперт-аналитик по бухгалтерскому и налоговому учёту - Фатыхова Гулюза Вилориковна:

1. Стоимость новогодних подарков, переданных работникам для их детей, не включается в состав налоговых расходов (п. 16 ст. 270 НК РФ)

Статья: Предновогодние хлопоты (Егорова А.О.) ("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1) {КонсультантПлюс}

Типичные затраты на проведение корпоративного развлекательного мероприятия - аренда помещения, банкет или фуршет, выступление артистов.
НДФЛ и страховые взносы с этих сумм начислять не надо, так как они не являются адресными выплатами в пользу работников (Письма Минфина от 03.08.2018 N 03-04-06/55047, Минтруда от 24.05.2013 N 14-1-1061).
Затраты на корпоратив в налоговые расходы не включайте, а НДС по ним к вычету не принимайте (п. 29 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 08.02.2016 N 03-03-06/1/6140, от 13.12.2012 N 03-07-07/133).
Проводки по учету расходов на корпоратив

{Типовая ситуация: Как учесть расходы на корпоратив (Издательство "Главная книга", 2018) {КонсультантПлюс}}

Если обеспечение сотрудников бесплатным питанием предусмотрено трудовым и (или) коллективным договорами, то расходы на такое питание можно учесть в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда, но при условии возможности определения суммы доходов каждого работника в отдельности. Если такой конкретизации нет, включение в состав налоговых расходов затрат на бесплатное питание невозможно. Этот подход Минфина поддерживают и судьи.

Более подробно см. Статья1: Бесплатное питание сотрудников: налог на прибыль и НДС (Моряк Е.Н.) ("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6) {КонсультантПлюс}

Обеспечение вахтовиков продуктами и табаком
НДС не облагают

Постановление АС ВСО от 02.02.2016 N Ф02-7156/2015

Передача работникам, находящимся на вахте, продуктов питания и табачных изделий с последующим удержанием стоимости этих товаров из зарплаты - не реализация для целей НДС. Работодатель лишь выполнял условия коллективного договора и не получал от таких операций экономической выгоды. Цель, которую он преследовал, - организация питания работников для обеспечения им нормальных условий труда, а не передача им права собственности на товары и получение от этого дохода.

Статья: Суд решил ("Главная книга", 2016, N 7) {КонсультантПлюс}

См.подборку-1:

Отвечает Эксперт-аналитик по бухгалтерскому и налоговому учёту – Чуев Александр Алексеевич:

  1. Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда" разработан в целях обеспечения единства системы требований к бухгалтерскому учету государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, бюджетному учету активов и обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, операций, изменяющих указанные активы и обязательства (далее - бухгалтерский учет), к формированию информации об объектах бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, бюджетной отчетности (далее - бухгалтерская (финансовая) отчетность).
2. Настоящий Стандарт применяется при отражении в бухгалтерском учете активов, обязательств, фактов хозяйственной жизни, иных объектов бухгалтерского учета, возникающих при получении (предоставлении) во временное владение и пользование или во временное пользование материальных ценностей по договору аренды (имущественного найма) либо по договору безвозмездного пользования (далее - объекты учета аренды), а также при раскрытии в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации об указанных объектах бухгалтерского учета, если иное не установлено другими федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, единой методологией бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленной в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, и Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений <1> (далее - нормативные правовые акты, регулирующие ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности).
См.подборку: Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 258н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда" {КонсультантПлюс}

При получении любого имущества (как движимого, так и недвижимого) в безвозмездное пользование (ссуду) надо оформить в двух экземплярах (один для ссудодателя, второй для ссудополучателя) два документа:

• договор безвозмездного пользования (ссуды) (п. 1 ст. 689 ГК РФ). Если в ссуду передается недвижимость, договор регистрировать в Росреестре не надо;
• акт приемки-передачи имущества.

Для целей налога на прибыль и при УСН при получении имущества в ссуду надо на последнее число каждого отчетного (налогового) периода, в течение которого организация пользуется имуществом, признавать внереализационный доход в сумме, равной рыночной стоимости аренды идентичного имущества (п. 2 Информационного письма Президиума ВАС от 22.12.2005 N 98, Письма Минфина от 17.02.2016 N 03-03-06/1/8746, от 25.08.2014 N 03-11-11/42295). Ее можно подтвердить одним из следующих документов:

• или справкой, составленной самой организацией на основе доступной информации об арендной плате за такое же имущество (например, из СМИ);
• или отчетом независимого оценщика.

Затраты на содержание и ремонт полученного в ссуду имущества, которые по договору обязан оплачивать ссудополучатель, он может учесть в налоговых расходах (пп. 2 п. 1 ст. 253, п. 2 ст. 260, пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 24.07.2008 N 03-03-06/2/91, УФНС по г. Москве от 20.08.2007 N 20-05/078880.2).
Однако нельзя включить в налоговые расходы компенсацию ссудодателю уплаченных им налога на имущество, транспортного или земельного налога по этому имуществу (Письмо УФНС по г. Москве от 09.01.2008 N 18-11/000184@).
НДС. Даже если ссудодатель выставит вам счет-фактуру на стоимость аренды идентичного имущества, налог к вычету принять нельзя (пп. "а" п. 19 Правил ведения книги покупок).
Если ссудополучатель по условиям договора несет затраты на содержание и ремонт имущества, полученного в ссуду, то он может принять к вычету "входной" НДС по таким затратам.
В бухгалтерском учете:

• получение имущества в безвозмездное пользование и его возврат отражаются так:

• затраты на ремонт и содержание ОС, полученных в ссуду, отражаются так же, как и затраты на ремонт и содержание собственных ОС:

Возврат имущества оформляется актом, который надо составить в двух экземплярах (один для ссудодателя, второй для ссудополучателя).
Точно так же ведет учет организация, получившая имущество в безвозмездное пользование от своего участника (Письмо Минфина от 05.12.2012 N 03-03-10/128).
См.подборку: {Типовая ситуация: Как оформить и учесть получение имущества в безвозмездное пользование (ссуду) и его возврат (Издательство "Главная книга", 2018) {КонсультантПлюс}}

Отвечает Эксперт-консультант по кадровому делопроизводству и бухгалтерскому учету - Шабалина Вероника Робертовна:

Согласно п. 8 ст. 13 Закона N 115-ФЗ работодатель или заказчик работ (услуг), привлекающие и использующие для осуществления трудовой деятельности иностранного гражданина, обязаны уведомлять территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции в субъекте Российской Федерации, на территории которого данный иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность, о заключении и прекращении (расторжении) с данным иностранным гражданином трудового договора или гражданско-правового договора о выполнении работ (оказании услуг) в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты заключения или прекращения (расторжения) соответствующего договора.
Уведомление о приеме и увольнении иностранца представляется вне зависимости от категории иностранца. Иных обязанностей для работодателя по уведомлению МВД России касаемо трудовых отношений с иностранным гражданином не предусмотрено Законом N 115-ФЗ. В частности, Законом N 115-ФЗ обязанность по уведомлению изменения статуса иностранного гражданина для любой категории не установлена, такая обязанность также не установлена и другими нормативными актами.
См.подборку-1:{Вопрос: ...Должен ли работодатель уведомить уполномоченный орган в сфере миграции (МВД России) о получении гражданства РФ иностранным работником, если при приеме на работу работник являлся постоянно проживающим на территории РФ? (Консультация эксперта, 2017) {КонсультантПлюс}}

Отвечает Эксперт-аналитик по бухгалтерскому и налоговому учёту Фатыхова Гулюза Вилориковна:

Для целей налогообложения прибыли получение и возврат беспроцентного займа от учредителя не учитываются (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ). Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах у заемщика не возникает (Письмо Минфина от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).

{Типовая ситуация: Как учесть для налога на прибыль беспроцентный заем от учредителя (Издательство "Главная книга", 2018) {КонсультантПлюс}}

 Если вы получили от учредителя беспроцентный заем, а затем возвратили его, сделайте такие проводки:

{Типовая ситуация: Какими проводками отражать заем от учредителя (Издательство "Главная книга", 2018) {КонсультантПлюс}}

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы гражданина, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Для целей НДФЛ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ). По договору беспроцентного займа заемщик возвращает заимодавцу ровно столько денег, сколько он получил взаймы. Следовательно, если сумма займа выражена в рублях, никакой экономической выгоды у учредителя не возникает.

{Вопрос: Учредитель собирается предоставить своей организации беспроцентный заем. Будет ли при возврате займа у учредителя возникать доход, облагаемый НДФЛ, если сумма займа в договоре: 1) выражена в рублях; 2) указана в иностранной валюте? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2017, N 4) {КонсультантПлюс}}

 В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ.
Под термином "расчеты" понимаются прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. Под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
В соответствии с Законом N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника применяется при предоставлении и погашении займов для оплаты товаров, работ, услуг. Таким образом, предоставление и погашение займов не для указанной оплаты, а, например, для выдачи зарплаты, уплаты налогов и так далее, не требует применения контрольно-кассовой техники.

{Вопрос: Надо ли ООО применять онлайн-кассу при получении беспроцентного займа от физического лица - учредителя, если заем вносится наличными в кассу, а затем переводится на расчетный счет? (Консультация эксперта, ФНС России, 2018) {КонсультантПлюс}}

См.подборку-1:

Отвечает ведущий консультант по юридическим вопросам -  Миннуллина Роза Рамилевна:

В соответствии с Вашим запросом направляем следующую информацию (тексты в приложении к ответу)
Оплата задолженности за должника в процедуре банкротства невозможна.

{Статья: К вопросу о механизме погашения долга третьим лицом в рамках применения Закона о банкротстве (Гузанов К.А.) ("Вестник арбитражной практики", 2017, N 1) {КонсультантПлюс}}

«Нормы статьи 313 ГК РФ
(«третье лицо может исполнить обязательство за должника, если должник возложил исполнение на такое третье лицо»)
не могут быть применены к правоотношениям организации-должника, конкурсного кредитора и третьего лица, сложившимся в рамках дела о банкротстве, поскольку Закон о банкротстве устанавливает особый правовой статус должника и его взаимоотношений с кредиторами, при этом ни должник, ни арбитражный управляющий, ни третье лицо не вправе удовлетворять требования конкурсных кредиторов в индивидуальном порядке, поскольку названным Законом такой порядок удовлетворения требований кредиторов и погашения задолженности должника третьим лицом не предусмотрен.»

Для взыскания долга необходимо включить организацию в реестр требований организаций-кредиторов. Это единственный способ добиться исполнения обязательств должником перед кредитором.

Статья: Применение института исполнения обязательства третьим лицом в делах о несостоятельности (банкротстве) должников (Павлова Л.Н.) ("Закон", 2017, N 1) {КонсультантПлюс}

«Погашение задолженности должника перед отдельным реестровым кредитором не приводит к нарушению прав как других кредиторов, так и должника, поскольку их статус и очередность погашения требований в связи с заменой одного из реестровых кредиторов на иное лицо в порядке правопреемства не изменяются»