Отвечает Эксперт аналитик по бухгалтерскому и налоговому учёту Сахабутдинова Елена Радиковна:
Ваша организация должна предоставить все документы, позволяющие доказать меры осмотрительности. Инспекторы не могут снять расходы или отказать в вычетах только на том основании, что контрагент нарушает налоговое законодательство. Такой запрет прямо прописан в пункте 3 статьи 54.1 Налогового кодекса РФ ст. 54.1, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018) {КонсультантПлюс}. Однако вместе с другими обстоятельствами, которые вызовут подозрения у проверяющих, нарушения контрагента могут стать причиной доначисления налогов. Приложите акт сверки, обязательно укажите, что перед заключением договора убедились в его благонадежности, т.е. «проявили должную осмотрительность» и имеете весь перечень подтверждающих документов. Проконсультируйтесь с юристом, прежде чем представлять документы по требованию.
При проверке помогут доказательства на бумаге. Запросите у контрагента копии нужных документов. Заодно можете свериться с данными из интернет-сервисов.
Также запросите рекомендательные письма, доверенности на право подписи в документах, отчеты менеджеров о выборе поставщиков. Например, запросите письмо о том, что контрагент располагает необходимым оборудованием, персоналом, опытом. Можно получить копию бухгалтерской отчетности у контрагента или в Росстате. Список документов определите самостоятельно в зависимости от конкретной ситуации.
Если готовы вы доказывать свою правоту, когда налоговики передадут документы в ОЭБиПК или придут с выездной проверкой? В порядке ли у вас все документы по сделке с контрагентом? Сможете ли вы доказать реальность хозяйственных операций, их выполнение контрагентом? Ответы на эти вопросы позволят Вам отстоять свои интересы.
Отвечает юрист консультант Попкова Мария Андреевна:
Есть огрехи и недостатки, которые позволяют ответчику заявить, что претензионный порядок не соблюден. Однако суды относятся снисходительно к целому ряду таких недостатков:
- не указан конкретный размер убытков (АС ДВО);
- в претензии об уплате задолженности за бездоговорное потребление указан договор, при этом иные обстоятельства изложены верно (АС СЗО);
- в документе нет даты составления (АС ДВО);
- документ является претензией, но назван иначе, например уведомлением о прекращении договора с требованием о возврате аванса (АС МО);
- претензия направлена по электронной почте, хотя в договоре есть требование, что вместе с электронным письмом контрагент должен направить оригинал документа (АС ДВО).
Досудебный порядок не признают соблюденным, если претензия направлена:
- по верному адресу, но с ошибкой в указании номера помещения (АС УО);
- не по юридическому адресу ответчика (АС МО). Однако если тот получит претензию, суд может признать претензионный порядок соблюденным (АС МО, 4-й ААС).
Не любая переписка доказывает, что досудебный порядок соблюден. Например, для этой цели не годится заявление о зачете (АС МО).
Что касается заданного Вами вопроса, то он четко не урегулирован законодательством. Как указал апелляционный суд Дальневосточного округа: «...При этом апелляционный суд указал на то, что претензия от 13.01.2012 N 6-3, в которой содержатся сведения о наличии задолженности общества по членским взносам по состоянию на 31.12.2011, является надлежащим доказательством соблюдения претензионного порядка, поскольку направлена по юридическому адресу ОАО "Де-Кастринский Торговый Дом". Ошибочное указание фамилии генерального директора общества не свидетельствует о несоблюдении порядка извещения юридического лица».
Подборка материалов по вопросу:
Отвечает Эксперт консультант по кадровому делопроизводству и бухгалтерскому учету Шабалина Вероника Робертовна:
… положениями статьи 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ определен термин "расчеты", под которым понимаются, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Таким образом, термин "расчеты" прямо указывает на целевой характер займов, при осуществлении которых должна применяться контрольно-кассовая техника, а именно займы для оплаты товаров, работ и услуг.
Учитывая изложенное, в случае если заем выдается не в целях оплаты товаров (работ, услуг), то обязанность применения контрольно-кассовой техники у заимодавца не возникает.
При этом важно отметить, что обе стороны сделки должны понимать ее условия, в том числе при бесцелевом характере, и осознавать последствия заключения мнимой либо притворной сделки.
См.подборку-1:{Вопрос: О применении ККТ при предоставлении займов не для оплаты товаров, работ и услуг. (Письмо ФНС России от 18.09.2018 N ЕД-4-20/18186@) {КонсультантПлюс}}
Учитывая взаимосвязанные положения Федерального закона N 54-ФЗ, ККТ применяется лицом, которое реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги и которое формирует и передает (направляет) кассовый чек покупателю (клиенту). Аналогично при предоставлении и погашении займов для оплаты товаров, работ, услуг ККТ применяется заимодавцем.
В связи с изложенным при осуществлении организацией выплаты денежных средств в случаях, указанных в обращении, ККТ не применяется и выдача кассового чека не производится.
СМ.подборку-2:{Вопрос: О применении ККТ и выдаче кассового чека при выплате организацией денежных средств. (Письмо Минфина России от 26.10.2018 N 03-01-15/77197) {КонсультантПлюс}}
Термин "расчеты" определен ст. 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ, под которым, в частности, понимаются прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
В данной ситуации идет речь не о погашении займа, предоставленного организацией, а о погашении личного займа работника по его поручению перед сторонней организацией, используя расчетный счет работодателя. Целевое назначение займа в данной ситуации роли не играет.
Соответственно, если бы работник погашал заем, выданный ему работодателем, то ККТ необходимо было бы применять в зависимости от целевого характера займа. В случае если заем был выдан на конкретные цели, а именно для оплаты товаров, работ, услуг, применение ККТ было бы обязательно. А в случае если заем выдается не в целях оплаты товаров (работ, услуг), то обязанности применения ККТ у заимодавца не возникает (Письмо ФНС России от 18.09.2018 N ЕД-4-20/18186@).
Таким образом, считаем, что данная операция не подпадает под понятие "расчеты", соответственно, по нашему мнению, в данной ситуации ККТ применяться не должна.
См.подборку-3:{Вопрос: Применяется ли ККТ при получении в кассу наличных от работника для погашения за него с расчетного счета работодателя займа, выданного ему другой организацией? (Консультация эксперта, 2018) {КонсультантПлюс}}
При получении наличных в погашение займа, предоставленного для оплаты товаров (работ, услуг), заимодавцу нужно использовать ККТ. ККТ необходимо применять при расчетах, а эта операция отнесена к расчетам в ст. 1.1 Закона о применении ККТ (п. 1 ст. 1.2 Закона о применении ККТ, Письмо Минфина России от 31.10.2018 N 03-01-15/78383).
При возврате займа, предоставленного для целей, не связанных с оплатой товаров (работ, услуг), ККТ применять не нужно, поскольку такая операция не отнесена к расчетам.
На наш взгляд, при получении наличными процентов по займу ККТ следует применять по аналогии с возвратом займа, т.е. использовать ее только при получении процентов по займу, который был предоставлен для оплаты товаров (работ, услуг).
Отвечает Эксперт аналитик по бухгалтерскому и налоговому учёту Фатыхова Гулюза Вилориковна:
С 2018 года имущество (имущественные и неимущественные права), полученное обществом безвозмездно от своего учредителя (участника, акционера), не облагается налогом на прибыль при условии, что это имущество внесено в качестве вклада в имущество в порядке, предусмотренном законодательством.
Согласно ст. 66.1 ГК РФ вкладом участника хозяйственного товарищества или общества в его имущество могут быть денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации. Таким вкладом также могут быть подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, если иное не установлено законом.
Порядок внесения вкладов в имущество ООО регулируется ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО).
В акционерных обществах внесение вкладов осуществляется в порядке, установленном ст. 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон об АО).
Таким образом, с 2018 года имущество (имущественные или неимущественные права), полученное безвозмездно от учредителя (участника, акционера), освобождается от налога на прибыль, если соблюден порядок внесения вкладов в имущество общества, установленный ст. 66.1 ГК РФ, а также ст. 27 Закона об ООО (для ООО) либо ст. 32.2 Закона об АО (для акционерных обществ) (письма Минфина России от 05.06.2018 N 03-03-06/1/38354, от 25.04.2018 N 03-03-06/1/27855).
В этой связи заметим, что, помимо подп. 3.4 и 3.7, в п. 1 ст. 251 НК РФ есть еще одна норма, освобождающая от налогообложения доходы в виде имущества, полученного от учредителя. Это подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, который применяется в том случае, когда доля учредителя в уставном капитале превышает 50% (см. подразд. 3.1.1.1.1).
"Годовой отчет 2018" (Крутякова Т.Л.) ("АйСи Групп", 2018) {КонсультантПлюс}
Акционеры могут передать вклад в имущество на основании договора с обществом в целях финансирования и поддержания его деятельности. Этот договор должен быть предварительно одобрен советом директоров АО. Причем необязательно, чтобы возможность внесения вклада была предусмотрена в уставе общества.
В непубличных АО (если это предусмотрено уставом) вклады могут вноситься на основании решения общего собрания акционеров, которое должно быть принято единогласно. Уставом такого АО могут быть предусмотрены максимальная стоимость вкладов и иные ограничения, связанные с их внесением.
Вклады в имущество АО могут быть внесены:
- как всеми акционерами общества, так и лишь некоторыми из них (даже одним из акционеров);
- как в денежной, так и в иной допустимой форме.
По-прежнему если участник с долей более 50% предоставит безвозмездную помощь (не являющуюся вкладом в имущество), то она не будет облагаться налогом на прибыль при условии, что переданы деньги либо неденежное имущество не будет продано или передано третьим лицам в течение года.
Так что если какое-либо из этих условий соблюдается, проще оформить именно безвозмездную помощь участника.
Статья: Оформляем вклад в имущество общества (Елина Л.А.) ("Главная книга", 2018, N 2) {КонсультантПлюс}
Отвечает Эксперт-аналитик по бухгалтерскому и налоговому учёту Фатыхова Гулюза Вилориковна:
В пункте 10 слова "на один день или срок, не превышающий одного месяца" заменить словами "до начала выполнения рейса, если длительность рейса водителя транспортного средства превышает продолжительность смены (рабочего дня), или до начала первого рейса, если в течение смены (рабочего дня) водитель транспортного средства совершает один или несколько рейсов".
Приказ Минтранса России от 21.12.2018 N 467 "О внесении изменений в обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов, утвержденные приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 18 сентября 2008 г. N 152" {КонсультантПлюс}
Вместе с тем понятие "рейс" не установлено даже на уровне отраслевого законодательства в сфере транспорта. Но поскольку в законодательстве говорится о предрейсовом контроле, каждому выезду должна соответствовать одна отметка в путевом листе. Но если один рейс длится несколько дней, как, например, при командировке, то и проставляется по одной отметке: одной для медицинского осмотра и одной - технического контроля. Это позволяет водителям правомерно совершать длительные служебные поездки, подтверждаемые путевыми листами с отметкой о прохождении медосмотра только на момент получения путевого листа (начала пути) (см., например, Определение ВАС РФ от 30.06.2009 N ВАС-7619/09, Постановления Верховного Суда РФ от 05.10.2012 N 46-АД12-18, Самарского областного суда от 29.04.2013 N 4а-231/2013).
Как указывать в путевом листе срок действия, зависит от длительности рейса. Если продолжительность рейса не превышает рабочего дня, срок действия путевого листа будет в рамках одной даты. Если же длительность рейса превышает один рабочий день, в сроке действия укажите дату начала рейса и дату его окончания (п. 4 приказа Минтранса от 18.09.2008 № 152). Так можно поступать, например, при длительных командировках.
Минтранс недавно разъяснил, что путевой лист должен оформляться каждый раз до выезда автомобиля в рейс с места его постоянной стоянки с проставлением отметок о предрейсовом медосмотре водителя и предрейсовом контроле технического состояния машины.
Таким образом, срок действия путевого листа ставится в зависимость от того, что считать рейсом. К примеру, если у водителя в течение дня два рейса и по завершении первого вы ставите отметку в графе "Время возвращения в гараж", то путевой лист вы таким образом закрываете. Следовательно, при выезде в тот же день в новый рейс необходим новый путевой лист с новыми отметками о предрейсовых техническом контроле и медосмотре. А если такую отметку ставить в конце дня (смены), то второй путевой лист не нужен.
В случаях, когда водитель выезжает в многодневный рейс, путевой лист с соответствующими отметками оформляется один раз, даже если длительность поездки превысит месячный срок.
Статья: Четыре вопроса о путевых листах (Мошкович М.Г.) ("Главная книга", 2018, N 24) {КонсультантПлюс}
