Отвечает юрист консультант Кильдюшов Евгений Юрьевич:
1. В соответствии со ст.30.1 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (далее – КоАП РФ) у Вас есть право на обжалование постановления по делу об административном правонарушении. Несмотря на квалификацию допущенных правонарушений по одной и той же части (ч.6 ст.5.27 КоАП РФ), это 2 разных постановления об административном правонарушении, соответственно 2 отдельных правонарушения, обжалование которых происходит отдельно друг от друга, разными жалобами. Судебные заседания назначаются так же отдельно по рассмотрению каждой жалобы (как правило, идут друг за другом). Поэтому Вам следует повторно обратиться с двумя отдельными жалобами в том случае, если Вами не пропущен срок в количестве 10 суток со дня вручения или получения копии постановления.
2. ч.6 ст.5.27 КоАП РФ в качестве наказание за совершенное правонарушение допущена такая мера ответственности как предупреждение.
В соответствии с ч.2 ст.3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.
Ст.4.1.1 КоАП РФ предусмотрено, что являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса.
В п.68 «Административного регламента исполнения Федеральной службой по труду и занятости государственной функции по осуществлению федерального государственного надзора за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права» (утв. Приказом Минтруда России от 30.10.2012 N 354н) указано: «Во внеплановом порядке также проводятся проверки, основной целью которых является всестороннее и полное рассмотрение обращений граждан, содержащих сведения о допущенных нарушениях их прав и законных интересов действиями (бездействием) юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, связанными с невыполнением ими обязательных требований, проверка иной информации, свидетельствующей о наличии признаков нарушений, в результате которых возникла или может возникнуть угроза причинения вреда жизни и (или) здоровью граждан, включая случаи невыплаты работникам заработной платы, непредоставления им установленных трудовым законодательством оплачиваемых отпусков, необеспечения работников средствами индивидуальной и коллективной защиты, а также необходимость проверки полноты и качества мер, принятых работодателями по выполнению предписаний об устранении ранее выявленных нарушений обязательных требований». Комментируя вышеизложенное, следует отметить, что Минтруд допускает возможность возникновения угрозы причинения вреда жизни и (или) здоровью граждан в случаях невыплаты заработной платы или оплачиваемых отпусков.
Таким образом, в связи с вышеизложенным, полагаем, что Вам необходимо вновь в верном порядке с соблюдением сроков обжаловать 2 постановления отдельными жалобами. В случае, если вы устранили допущенное правонарушение, выплатили недостающую часть отпускных, а вместе с этим выплатили и компенсацию в порядке ст.236 Трудового кодекса Российской Федерации в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно, тем самым досрочно исполнив предписание Государственной инспекции труда, то вполне вероятно, учитывая наличие смягчающих обстоятельств, что суд примет Вашу сторону, поскольку на практике чаще всего так и происходит.
Подборка материалов по вопросу:
- ст. 3.4, "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 23.04.2019) {КонсультантПлюс};
- ст. 5.27, "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 23.04.2019) {КонсультантПлюс};
- Приказ Минтруда России от 30.10.2012 N 354н (ред. от 06.04.2018) "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой по труду и занятости государственной функции по осуществлению федерального государственного надзора за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права" {КонсультантПлюс};
- ст. 236, "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 01.04.2019) {КонсультантПлюс}.
Отвечает Эксперт консультант по кадровому делопроизводству и бухгалтерскому учету Шабалина Вероника Робертовна:
Обязанность проверять контрагента в законе не установлена. Тем не менее с учетом ст. 54.1 НК РФ и рекомендаций по применению положений ст. 54.1 НК РФ (Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@) проявление должной осмотрительности важно, и не столько для того, чтобы доказать сам факт проверки контрагента.
Цель проверки - убедиться, что контрагент является добросовестной организацией, которая ведет реальную деятельность, и с ним можно заключить договор без рисков негативных налоговых последствий
Чтобы проявить должную осмотрительность, нужно проверить контрагента. Вы проверяете его так же, как это будет делать налоговый орган.
Все результаты проверки стоит зафиксировать в отчете, который организация разрабатывает самостоятельно. К отчету нужно приложить пакет материалов, которые относятся к этой проверке.
Если вы не проведете такую проверку, то есть риск, что по итогам проверки могут выясниться факты, которые повлекут отказ в вычетах по НДС, расходах, зачету или возврату налога, к примеру, из-за того, что контрагент является фирмой-"однодневкой" и обязательства по договору выполнены не тем лицом, которое указано в документах.
Перечень действий, которые могут подтвердить должную осмотрительность, не является исчерпывающим. Чем больше документов вы сможете представить для подтверждения своей осмотрительности, тем больше вероятность того, что уменьшение налоговой базы (налога) признают правомерным.
Рекомендуем разработать перечень действий по проверке потенциальных контрагентов и закрепить его во внутренних документах организации. Это позволит оптимизировать данный процесс, а также снизит риск заключения сделки с недобросовестными контрагентами и возникновения претензий со стороны налоговых органов.
См.подборку-1:Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}
Создайте досье на контрагента: распечатайте найденную информацию и сохраните в компьютере скриншоты интернет-страниц (Письма Минфина от 06.07.2009 N 03-02-07/1-340, ФНС от 23.03.2017 N ЕД-5-9/547@). Заведите на проверенного контрагента карточку.
См.подборку-2:{Типовая ситуация: Как проверить добросовестность контрагента (Издательство "Главная книга", 2019) {КонсультантПлюс}}
Перед сделкой проверьте контрагента. Убедитесь, что он существует, не является фирмой-однодневкой и не подвергнет вас налоговым рискам.
Создайте досье на контрагента, где будут документы и информация о нем. Сохраните в компьютере скриншоты интернет-страниц с данными о нем, при необходимости их можно распечатать (Письмо ФНС от 23.03.2017 N ЕД-5-9/547@).
См.подборку-3:{Типовая ситуация: Как проявить должную осмотрительность (Издательство "Главная книга", 2019) {КонсультантПлюс}}
Назначить и провести выездную проверку (ВНП) ИФНС может в отношении любой организации и практически в любое время. Но охватить проверками всех невозможно, поэтому кандидатов на ВНП налоговики тщательно отбирают на основе информации об их деятельности и Концепции системы планирования ВНП (Письмо Минфина от 15.02.2017 N 03-02-07/1/8547).
Вероятность назначения выездной проверки высока, если организация, например (разд. 4 Концепции, Письма Минфина от 14.02.2017 N 03-02-08/7955, от 23.06.2016 N 03-02-08/36472):
- сотрудничает с недобросовестными контрагентами (фирмами-однодневками). О том, как проверить контрагента, читайте здесь;
- имеет низкую налоговую нагрузку;
- отражает в налоговой отчетности убытки на протяжении двух и более лет (п. 2 Критериев оценки рисков выездных проверок);
- имеет низкую рентабельность;
- выплачивает зарплату ниже среднеотраслевого уровня в регионе. Узнать уровень зарплат можно на официальном сайте территориального органа Росстата вашего региона (его адрес уточните на сайте Росстата - gks.ru/) либо на сайте регионального управления ФНС. В эти органы также можно обратиться с письменным запросом о предоставлении информации об уровне зарплат (п. 5 Критериев оценки рисков выездных проверок).
Отвечает Эксперт аналитик по бухгалтерскому и налоговому учёту Сахабутдинова Елена Радиковна:
С началом 2019 года покупатели электронных услуг у иностранных компаний прекратили быть налоговыми агентами по НДС; продавцы таких услуг теперь обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС, исчислять и уплачивать НДС самостоятельно.
Так, согласно ст. 2 Закона РФ от 27.11.2017 N 335-ФЗ утратил силу п. 9 ст. 174.2 НК РФ, возлагавший обязанности налоговых агентов на покупателей электронных услуг. При этом Минфин РФ уже разъяснил, что функции и обязанности налогового агента у российской организации - покупателя не возникают даже в том случае, если у нее отсутствует уверенность в самостоятельном исполнении иностранцем обязанностей налогоплательщика (или имеется информация о неисполнении им этих обязанностей). С 2019 же года все становится иначе. Причина в Федеральном законе от 27.11.2017 N 335-ФЗ, внесшем поправки в НК РФ, в том числе в ст. 174.2. Теперь в описанной ситуации "банковать" доверено инофирме. То есть сперва ей нужно встать на налоговый учет в нашей стране, затем исчислить и уплатить в российский бюджет "налог на Google", а также подать НДС-декларацию по спецформе (утв. Приказом ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@). Правда, откровением для инофирм этот механизм не является - придерживаться его до 2019 года требовалось тем из них, кто оказывал в России электронные услуги напрямую физлицам (не ИП).
Что же касается российской компании - покупателя, то перед ней теперь встает ряд вопросов. Один из главных - как в такой ситуации получить НДС-вычет? Для этого потребуются бумаги, оговоренные в новом п. 2.1 ст. 171 НК РФ:
- договор и (или) расчетный документ с выделенным налогом, указанием ИНН и КПП инофирмы (эти данные должны быть на сайте ФНС России: www.nalog.ru);
- документы на перечисление оплаты контрагенту, в которых значится НДС.
Счет-фактура в такой ситуации для вычета не нужен. Сами инофирмы права на вычет НДС не имеют и составлять этот документ на свои услуги не должны. Как и вести книги покупок, продаж, а также журналы учета счетов-фактур (п. 3.2 ст. 169 НК РФ).
Важно, что исчислять налог зарубежному продавцу придется по возросшей ставке - 16,67 процента (п. 5 ст. 1 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ).
Ссылка: Вопрос: ...Об НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме российской организации после 01.01.2019. (Письмо Минфина России от 24.10.2018 N 03-07-08/76139) {КонсультантПлюс}
Пример: Статья: "Налог на Google" - 2019: быть ли вычету? (Веселов А.) ("Практическая бухгалтерия", 2019, N 1) {КонсультантПлюс}
Отвечает Эксперт аналитик по бухгалтерскому и налоговому учёту Фатыхова Гулюза Вилориковна:
Если средняя величина выручки от реализации превысит 15 млн руб., то со следующего квартала вам придется кроме квартальных авансовых платежей уплачивать ежемесячные авансовые платежи (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}
Обязанность уплачивать ежемесячные авансы по налогу на прибыль возникает у организации, если ее выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) без НДС за предыдущие четыре квартала превысила 60 млн руб. При этом предыдущими будут являться четыре последовательно идущих квартала (необязательно внутри одного года), включая тот, за который представляется декларация.
{Вопрос: ...Налоговики при "камералке" выявили, что мы не начислили ежемесячные авансовые платежи в "прибыльной" декларации за 9 месяцев 2017 г. Должен ли был входить в расчет III квартал 2017 г.? ("Главная книга", 2018, N 2) {КонсультантПлюс}}
Под четырьмя предыдущими кварталами понимаются четыре последовательно идущих квартала, предшествующие периоду, в котором вы представляете налоговую декларацию (Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716). Причем не имеет значения, относятся эти кварталы к одному году или к разным.
Например, декларацию за полугодие 2019 г. вам нужно представить в июле 2019 г. В этом месяце вы определяете, будете ли вы в III квартале 2019 г. платить ежемесячные авансовые платежи. Для этого нужно суммировать доходы за II, I кварталы 2019 г. и за IV, III кварталы 2018 г. Это четыре последовательных квартала, предшествующие III кварталу 2019 г.
Готовое решение: Ежемесячные и квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение квартала (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}
Следовательно, при предоставлении декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019, четыре квартала, предшествующие 2 кварталу будут 2,3,4 квартал 2018 года и 1 квартал 2019 года.
Отвечает Эксперт аналитик по бухгалтерскому и налоговому учёту Фатыхова Гулюза Вилориковна:
Статья 8.3. Меры социальной поддержки одиноко проживающих неработающих собственников жилых помещений, достигших возраста семидесяти лет и старше, а также собственников жилых помещений, достигших возраста семидесяти лет и старше, проживающих в составе семьи, состоящей только из совместно проживающих неработающих граждан, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), и (или) неработающих инвалидов I и (или) II групп
(введена Законом РТ от 14.05.2018 N 27-ЗРТ; в ред. Закона РТ от 03.10.2018 N 61-ЗРТ)
1. Одиноко проживающим неработающим собственникам жилых помещений, достигшим возраста семидесяти лет и старше, а также собственникам жилых помещений, достигшим возраста семидесяти лет и старше, проживающим в составе семьи, состоящей только из совместно проживающих неработающих граждан, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), и (или) неработающих инвалидов I и (или) II групп, предоставляется компенсация расходов на уплату взноса на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, рассчитанного исходя из минимального размера взноса на капитальный ремонт на один квадратный метр общей площади жилого помещения в месяц, установленного Кабинетом Министров Республики Татарстан, и размера площади жилого помещения, находящегося в их собственности, в пределах регионального стандарта нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, в следующих размерах:
(в ред. Закона РТ от 03.10.2018 N 61-ЗРТ)
одиноко проживающим неработающим собственникам жилых помещений, достигшим возраста семидесяти лет, или проживающим в составе семьи, состоящей только из совместно проживающих неработающих граждан, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), и (или) неработающих инвалидов I и (или) II групп, собственникам жилых помещений, достигшим возраста семидесяти лет, - в размере пятидесяти процентов;
(в ред. Закона РТ от 03.10.2018 N 61-ЗРТ)
одиноко проживающим неработающим собственникам жилых помещений, достигшим возраста восьмидесяти лет, или проживающим в составе семьи, состоящей только из совместно проживающих неработающих граждан, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), и (или) неработающих инвалидов I и (или) II групп, собственникам жилых помещений, достигшим возраста восьмидесяти лет, - в размере ста процентов.
(в ред. Закона РТ от 03.10.2018 N 61-ЗРТ)
2. Если гражданин имеет право на компенсацию расходов на уплату взноса на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме в соответствии с настоящей статьей и одновременно на меры социальной поддержки по уплате взноса на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме по иным основаниям в соответствии с федеральным законодательством, настоящим Законом или иными нормативными правовыми актами, компенсация на уплату взноса на капитальный ремонт предоставляется в виде разницы между ее величиной, рассчитанной в соответствии с настоящей статьей, и величиной получаемых мер социальной поддержки по уплате взноса на капитальный ремонт по иным основаниям в соответствии с федеральным законодательством, настоящим Законом или иными нормативными правовыми актами.
ст. 8.3, Закон РТ от 08.12.2004 N 63-ЗРТ (ред. от 20.12.2018) "Об адресной социальной поддержке населения в Республике Татарстан" (принят ГС РТ 24.11.2004) {КонсультантПлюс}
