Отвечает Эксперт консультант по кадровому делопроизводству и бухгалтерскому учету Шабалина Вероника Робертовна:
Временно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин не вправе осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъекта Российской Федерации, на территории которого ему разрешено временное проживание.
ст. 13, Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ (ред. от 01.05.2019) "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}
Временно пребывающий в Российской Федерации иностранный гражданин не вправе осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъекта Российской Федерации, на территории которого ему выданы разрешение на работу или патент, а также по профессии (специальности, должности, виду трудовой деятельности), не указанной в разрешении на работу. Работодатель или заказчик работ (услуг) не вправе привлекать иностранного гражданина к трудовой деятельности вне пределов субъекта Российской Федерации, на территории которого данному иностранному гражданину выданы разрешение на работу или патент, а также по профессии (специальности, должности, виду трудовой деятельности), не указанной в разрешении на работу (за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами).
(п. 4.2 введен Федеральным законом от 18.07.2006 N 110-ФЗ (ред. 06.01.2007), в ред. Федеральных законов от 23.07.2013 N 203-ФЗ, от 24.11.2014 N 357-ФЗ, от 01.12.2014 N 409-ФЗ)
ст. 13, Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ (ред. от 01.05.2019) "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}
Иностранный гражданин не вправе осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъекта Российской Федерации, на территории которого ему выдан патент. Работодатель или заказчик работ (услуг) не вправе привлекать иностранного гражданина к трудовой деятельности по патенту вне пределов субъекта Российской Федерации, на территории которого данному иностранному гражданину выдан патент.
Для осуществления иностранным гражданином трудовой деятельности на территории другого субъекта Российской Федерации данный иностранный гражданин обязан обратиться за получением патента в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел в субъекте Российской Федерации, на территории которого данный иностранный гражданин намеревается осуществлять трудовую деятельность, без соблюдения срока, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
(в ред. Федерального закона от 27.12.2018 N 528-ФЗ)
Для получения патента, указанного в абзаце третьем настоящего пункта, иностранный гражданин лично представляет в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел заявление о выдаче патента, документы, подтверждающие уплату налога на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, на период действия ранее выданного патента, а также документы, указанные в подпунктах 2, 4, 5 пункта 2 настоящей статьи.
(в ред. Федерального закона от 27.12.2018 N 528-ФЗ)
ст. 13.3, Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ (ред. от 01.05.2019) "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}
Патент действует в период времени, за который уплачен фиксированный авансовый платеж. Работник может обратиться в территориальный орган МВД России с заявлением об аннулировании патента в связи с получением разрешения на временное проживание.
Понятие недействительности патента в законодательстве отсутствует, однако существует понятие "аннулирование патента". Действующий патент аннулируется территориальным органом федерального органа исполнительной власти в сфере миграции только в определенных случаях, которые перечислены в п. 22 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ. Однако указанная ситуация под аннулирование патента не подпадает. Таким образом, патент действует тот период времени, за который уплачен фиксированный авансовый платеж, соответственно, он не аннулируется в связи с получением работником разрешения на временное проживание.
Помимо прочих, причиной для аннулирования патента служит поступление заявления иностранного гражданина об аннулировании выданного ему патента, которое он подает в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, выдавший патент иностранному гражданину (пп. 3 п. 22 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ). Иностранный работник в данной ситуации может обратиться в территориальный орган МВД России, выдавший патент, с заявлением об аннулировании патента. В заявлении ему следует указать причину такого аннулирования - получение разрешения на временное проживание, так как при его наличии работник вправе осуществлять трудовую деятельность без патента (пп. 1 п. 4, п. 5 ст. 13 Закона N 115-ФЗ). Однако Закон N 115-ФЗ данного требования не содержит.
См.подборку-1:{Вопрос: ...Признается ли недействительным патент на работу иностранного гражданина в связи с получением разрешения на временное проживание? (Консультация эксперта, 2017) {КонсультантПлюс}}
Таким образом: Привлекая к работе иностранного гражданина, следует учитывать, что по общим правилам:
- работодатель не вправе привлекать временно пребывающего в РФ иностранного гражданина к трудовой деятельности вне пределов субъекта РФ, на территории которого данному гражданину выдано разрешение на работу или патент. Это следует из п. 4.2 ст. 13 Закона N 115-ФЗ;
- иностранный гражданин, временно проживающий в РФ, не вправе осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъекта РФ, на территории которого ему разрешено временное проживание, что следует из п. 5 ст. 13 Закона N 115-ФЗ.
За привлечение иностранного гражданина к трудовой деятельности в РФ вне пределов субъекта РФ, на территории которого данному гражданину выданы разрешение на работу, патент или разрешено временное проживание, работодатель может быть подвергнут административному наказанию в соответствии с ч. 1 ст. 18.15 КоАП РФ (по общему правилу).
См.подборку-2:Путеводитель по кадровым вопросам. Вахтовый метод работы {КонсультантПлюс}
Отвечает Эксперт консультант по кадровому делопроизводству и бухгалтерскому учету Шабалина Вероника Робертовна:
При заключении трудового договора с работником ему необходимо предусмотреть заработную плату не ниже МРОТ.
Учитывая, что сверхурочная работа осуществляется за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, ее оплата также не включается в МРОТ. Аналогичного подхода, по нашему мнению, следует придерживаться при учете иных выплат компенсационного характера. Так, если работа в выходные и нерабочие праздничные дни, в ночное время осуществлялась в пределах рабочего времени, то оплата за нее учитывается в составе МРОТ.
См.подборку-1:{Вопрос: Об оплате работы в условиях, отклоняющихся от нормальных, в том числе сверхурочной работы в ночное время, и об учете оплаты такой работы при сравнении зарплаты с МРОТ. (Письмо Минтруда России от 04.09.2018 N 14-1/ООГ-7353) {КонсультантПлюс}}
Поскольку дополнительная работа в рамках ст. 60.2 ТК РФ, работа в ночное время, в выходные или нерабочие праздничные дни, а также сверхурочная работа выходит за рамки норм труда (а сверхурочная работа и работа в выходные или нерабочие праздничные дни за рамки нормы рабочего времени), то оплата такой работы должна начисляться после доведения размера месячной заработной платы до минимального размера оплаты труда (МРОТ). То есть указанные компенсационные выплаты не включаются в МРОТ.
См.подборку-2:{Вопрос: Какие компенсационные выплаты не могут учитываться при доведении размера заработной платы до МРОТ в МО, г. Воскресенск, если величина должностного оклада составляет 7 706 руб., и по какой причине? Организация работает по эффективным трудовым договорам. ("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2019) {КонсультантПлюс}}
Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ (ст. 133 ТК РФ). Организации, финансируемые из бюджета, обеспечивают соблюдение МРОТ за счет бюджетных и внебюджетных средств, а также средств, полученных от иной приносящей доход деятельности.
См.подборку-3:Статья: Доплата до МРОТ (Семина Л.) ("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 6) {КонсультантПлюс}
В случае выявления в учреждении лиц, месячная заработная плата которых ниже установленного МРОТ, оформляется приказ об осуществлении доплаты до МРОТ. В нем указываются перечень лиц, нуждающихся в доплате, размер доплаты, а также дата, с которой такая доплата производится.
С работниками, в отношении которых планируется произвести доплату, составляется дополнительное соглашение к трудовому договору.
При необходимости вносятся изменения в штатное расписание или составляется новый документ.
См.подборку-4: Статья: Доплата до МРОТ (Семина Л.) ("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 6) {КонсультантПлюс}
Заработная плата работника, полностью отработавшего норму рабочего времени и выполнившего нормы труда за месяц, не может быть меньше минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ).
Оплата сверхурочных работ производится сверх МРОТ.
Если работник принят для выполнения ночной работы, то эта оплата включается в МРОТ. Если же ночная работа выполняется за рамками условий, предусмотренных трудовым договором, то должна оплачиваться сверх МРОТ.
Доплата за работу в выходные и праздничные дни начисляется сверх МРОТ, т.к. данная доплата является компенсацией за работу сверх нормы рабочего времени.
См.подборку-5:{Вопрос: ...Я работаю в федеральном бюджетном учреждении. В нашей организации с 1 мая 2018 года введена практика производить доплату до МРОТ, на практике это означает, что к начисленной зарплате автоматически добавляется сумма "нехватки до МРОТ". Законно ли такое положение дел? ("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2019) {КонсультантПлюс}}
Работа, произведенная сверх нормы рабочего времени в выходные и нерабочие праздничные дни и оплаченная в повышенном размере либо компенсированная предоставлением другого дня отдыха в соответствии со статьей 153 Кодекса, не учитывается при определении продолжительности сверхурочной работы, подлежащей оплате в повышенном размере в соответствии с частью первой настоящей статьи.
См.подборку-6:{Вопрос: ...Я работаю в федеральном бюджетном учреждении. В нашей организации с 1 мая 2018 года введена практика производить доплату до МРОТ, на практике это означает, что к начисленной зарплате автоматически добавляется сумма "нехватки до МРОТ". Законно ли такое положение дел? ("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2019) {КонсультантПлюс}}
В зависимости от даты постановки на кадастровый учет (до или после вступления в силу Федерального закона "О государственном кадастре недвижимости") соседнего земельного участка, с которым произошло наложение границ, существует два возможных варианта исправления кадастровой ошибки во внесудебном порядке:
- исправление ошибки без участия правообладателя земельного участка (если земельный участок, с которым произошло наложение, поставлен на кадастровый учет до 1 марта 2008 г.);
- по заявлению правообладателя земельного участка, с которым произошло наложение.
В первом случае в соответствии с разъяснениями, содержащимися в письме Минэкономразвития РФ от 27 марта 2009 г. N 4448-ИМ/Д23, кадастровый инженер, межующий земельный участок, при выявлении наложения участка на земельный участок соседа, поставленный на кадастровый учет ранее 1 марта 2008 г., дополняет межевой план новыми (правильными) координатами "мешающего" соседнего участка.
При этом если соседский участок был поставлен на учет до указанной даты и если исправление ошибки в местоположении границы ранее учтенного земельного участка не повлекло изменения его площади и конфигурации, то исправленные сведения вносятся в государственный кадастр недвижимости без участия правообладателя ранее учтенного земельного участка.
Второй вариант исправления кадастровой ошибки предполагает подачу владельцем соседнего участка в кадастровый орган письменного заявления об исправлении кадастровой ошибки. Этот вариант возможен лишь при подписании акта согласования (после проведения нового межевания и установления новых координат земельного участка, с которым произошло наложение). Отметим, что второй вариант исправления кадастровой ошибки во внесудебном порядке возможен независимо от того, когда был поставлен на кадастровый учет земельный участок, с которым произошло наложение (до или после 1 марта 2008 г.).
Кадастровая ошибка может быть исправлена в судебном порядке путем подачи иска об исправлении кадастровой ошибки.
Изучение судебной практики показало, что при наличии кадастровой ошибки возможны две ситуации:
1. Спор о фактическом местоположении границы отсутствует.
2. Имеет место спор о фактическом местоположении границы.
В Вашей ситуации применим второй случай.
Во второй ситуации, то есть в Вашем случае, обращение в суд с требованием об исправлении кадастровой ошибки при наличии спора о местоположении границы земельного участка является ошибочным ввиду несоответствия предусмотренным законом способам защиты, так как в случае признания наличия кадастровой ошибки правовым последствием будет являться исправление ошибки (внесение соответствующих изменений в ГКН), послужившей основанием для постановки на кадастровый учет, а не установление новых границ.
В этой связи иск об исправлении кадастровой ошибки необходимо отличать от иска об установлении границ. Это разные способы защиты прав, которые используются в разных ситуациях.
Указанные иски объединяет то, что в случае их удовлетворения судом происходит исправление границ между земельными участками. Отличие между ними состоит в том, что иск об исправлении кадастровой ошибки исправляет данные о границах только в кадастровой документации, а иск об установлении границ исправляет существующие границы земельного участка на местности.
Соответственно, если при выявлении кадастровой ошибки между смежными землевладельцами существует (возникает) спор о границах, то спор разрешается в рамках такого способа защиты, как иск об установлении границ земельного участка. При этом требование об исправлении кадастровой ошибки может быть заявлено как дополнительное.
Таким образом, анализируя материалы судебной практики, мы пришли к выводу, что наиболее рациональным решением для Вас будет обращение в суд с иском об установлении границ земельного участка с дополнительным требованием об устранении кадастровой ошибки. Поскольку Вами уже подан иск, то следует изменить его предмет, путем включения указанного требования об устранении кадастровой ошибки. Дополнительно прикрепляем материалы судебной практики по данному вопросу.
Подборка материалов по вопросу:
- Статья: Споры, связанные с исправлением кадастровых ошибок (Тоточенко Д.А.) ("Юрист", 2017, N 20) {КонсультантПлюс};
- <Письмо> Минэкономразвития РФ от 27.03.2009 N 4448-ИМ/Д23 "Об устранении несоответствий в местоположении границ земельных участков" {КонсультантПлюс};
- Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 04.12.2018 N 4-КГ18-81 {КонсультантПлюс};
- Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 01.12.2015 N Ф02-6370/2015, Ф02-6454/2015 по делу N А74-3193/2015 {КонсультантПлюс};
- Определение Верховного Суда РФ от 15.03.2017 N 303-ЭС17-594 по делу N А73-13101/2015 {КонсультантПлюс};
- Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 12.09.2016 N 06АП-4694/2016 по делу N А73-13101/2015 {КонсультантПлюс}.
Отвечает Эксперт аналитик по бухгалтерскому и налоговому учёту Сахабутдинова Елена Радиковна:
Конкретного ответа на Вашу ситуацию нет, в соответствии с Налоговым кодексом РФ во избежание включения в состав внереализационных доходов организации гранты должны быть предоставлены на реализацию конкретных программ в таких областях, как образование, искусство, культура, защита окружающей среды, охрана здоровья населения (при этом должны учитываться определенные направления: СПИД, наркомания, детская онкология, гепатит и туберкулез), обеспечение прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством РФ, социальное обеспечение малоимущих и социально не защищенных групп граждан, а также на проведение конкретных научных исследований. Кроме того, в базу налога на прибыль организаций не включаются целевые поступления в виде средств и имущества, полученного на реализацию благотворительной деятельности.
Если поддержка в виде гранта предоставлена на осуществление программы в области охраны здоровья населения, где направление - это, например, профилактика гриппа, средства такого гранта включаются в базу налога на прибыль организаций, поскольку налоговое законодательство предусматривает детальный перечень конкретных направлений охраны здоровья населения, не включающий профилактику гриппа. Если некоммерческая организация получает благотворительную поддержку, например на ведение деятельности по защите прав потребителей, правовую поддержку граждан, что может не признаваться благотворительной деятельностью, то такие средства также включаются в состав внереализационных доходов организации и, соответственно, подлежат обычному порядку налогообложения.
Средства целевого финансирования, в том числе гранты, как уже указывалось выше, не облагаются налогом на прибыль (абз. 6 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Как следствие, затраты, произведенные за счет средств грантов, не признаются расходами при расчете налогооблагаемой базы.
При этом важно, чтобы полученные средства отвечали определению гранта, приведенному в статье 251 НК РФ:
- гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах физическими лицами или организациями, включенными в Перечни № 602;
- гранты предоставляются на осуществление конкретных программ в определенных областях;
- гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта.
Получатель грантов обязан вести раздельный учет средств целевого финансирования, то есть доходов и расходов за счет таких средств (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 251 НК РФ). По итогам налогового периода учреждение, получившее грант, представляет в налоговые органы отчет о целевом использовании полученных средств, в составе налоговой декларации по налогу на прибыль. Так, уточнено, какие поступления для целей налогообложения считаются целевыми.
К средствам целевого финансирования относятся гранты, предоставленные налогоплательщику на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление конкретных программ в области физкультуры и спорта, за исключением профессионального спорта (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Кроме того, согласно п. 2 ст. 251 НК РФ целевыми поступлениями теперь признаются также:
- доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров (дополнение в пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ);
- имущественные права, переходящие некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования (дополнение в пп. 2 п. 2 ст. 251 НК РФ);
- имущественные права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности (дополнение в пп. 4 п. 2 ст. 251 НК РФ);
- средства, безвозмездно полученные некоммерческими организациями на ведение уставной деятельности, не связанной с предпринимательской. Такие средства перечисляют их структурные подразделения (отделения), являющиеся налогоплательщиками, за счет целевых поступлений на содержание и ведение уставной деятельности (новый пп. 10.1 п. 2 ст. 251 НК РФ);
- средства, перечисленные структурным подразделениям (отделениям) создавшими их некоммерческими организациями. Эти средства поступают за счет целевых поступлений, полученных некоммерческими организациями на содержание и ведение уставной деятельности (новый пп. 10.2 п. 2 ст. 251 НК РФ).
Ссылка: Постановление Правительства РФ от 15.07.2009 N 602 (ред. от 12.04.2018) "Об утверждении перечня российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению" {КонсультантПлюс}
Пример: Вопрос: О включении в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, денежных средств, полученных из краевого бюджета в виде гранта для реализации бизнес-проекта. (Письмо Минфина РФ от 06.07.2010 N 03-11-06/2/107) {КонсультантПлюс}
Отвечает Эксперт аналитик по бухгалтерскому и налоговому учёту Фатыхова Гулюза Вилориковна:
Если подать дополняющую форму, указав в ней работников, которых не было в исходной СЗВ-М, то контролеры выпишут штраф. Санкций не будет, если только корректировать уже имеющиеся в ПФР сведения, считает ведомство.
Суды придерживаются другого мнения: штрафа не должно быть.
Документ: Письмо ПФ РФ от 28.03.2018 N 19-19/5602
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера с 3 по 11 мая 2018 года" {КонсультантПлюс}
Суд: если СЗВ-М после окончания срока сдачи дополнить сведениями о работниках, штраф не грозит
АС Уральского округа признал неправомерным штраф за отражение в СЗВ-М неполных сведений в следующей ситуации.
Организация своевременно направила в ПФР данные о работниках. Затем она обнаружила, что включила в СЗВ-М информацию не обо всех сотрудниках. Дополняющую форму удалось представить только после того, как срок сдачи истек.
Суды уже приходили к такому выводу.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 30.01.2018 по делу N А07-16149/2017
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера с 19 по 23 марта 2018 года" {КонсультантПлюс}
Верховный Суд РФ приложил немало усилий, чтобы отучить ПФР штрафовать компании в случае представления дополняющих СЗВ-М, если в первоначальную форму попали не все работники и если ошибка найдена страхователем самостоятельно. Однако Приказ Минтруда России, вступивший в силу с 1 октября, дал "пенсионщикам" новые возможности для штрафных маневров. Так что противостояние грозит выйти на "второй круг". С полным текстом статьи можно ознакомиться на сайте www.pb.buhgalteria.ru - публикация от 01.10.2018.
Для начала традиционно "пробежимся по азам". Сведения о застрахованных работниках (СЗВ-М) работодатели сдают по форме, установленной Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п.
Если сведения подаются в отношении 25 и более сотрудников, СЗВ-М направляется в электронной форме. Действующий Формат утвержден Постановлением ПФР от 07.12.2016 N 1077п.
В отчет включаются все сотрудники, работающие как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору. Сотрудники, которым в отчетном периоде не выплачивалось никакого вознаграждения, также подлежат включению в отчет (Письмо ПФР от 13.07.2016 N ЛЧ-08-26/9856).
СЗВ-М сдают каждый месяц. Крайний срок сдачи отчетности - не позднее 15-го числа того месяца, который идет вслед за отчетным месяцем.
Срок может быть перенесен, если крайняя дата сдачи отчетности выпадает на выходной/нерабочий день (Письмо ПФР от 28.12.2016 N 08-19/19045).
Согласно действующему на момент написания номера порядку работодатель освобождается от штрафа:
- при подаче уточненных сведений в течение пяти рабочих дней с даты, когда от органа фонда поступило уведомление о необходимости устранения неточностей и расхождений;
- при обнаружении и исправлении ошибок работодателем до выявления их фондом.
На практике нередки случаи, когда при подаче уточненной СЗВ-М страхователи включают в нее новых работников, не фигурировавших в исходной форме. В этих случаях ПФР часто начислял штрафы, мотивируя их тем, что расширение перечня сотрудников нельзя считать исправлением ошибки в сведениях о застрахованном лице.
В том случае, если в СЗВ-М попали не все работники, но страхователь самостоятельно выявил ошибку и устранил ее путем подачи "дополняющей" формы, штрафовать компанию не за что. Такой вывод содержится в Определении Верховного Суда РФ от 05.09.2018 N 303-КГ18-5702.
Предыстория же такая: компания своевременно представила сведения СЗВ-М за ноябрь 2016 года на 655 застрахованных лиц.
{Статья: За дополнительную СЗВ-М оштрафуют по-новому ("Практическая бухгалтерия", 2018, N 10) {КонсультантПлюс}}
Если вы самостоятельно обнаружили, что забыли кого-то включить в СЗВ-М, и успели подать дополняющую форму до выявления ПФР этой ошибки, но Фонд все-таки хочет вас оштрафовать, ссылайтесь на позицию Верховного суда в возражениях на акт о выявлении нарушения. А если это не поможет и дело дойдет до суда, то штраф ПФР почти наверняка будет признан незаконным.
{Статья: СЗВ-М на "потеряшек": ВС против штрафов (Калинченко Е.О.) ("Главная книга", 2018, N 15) {КонсультантПлюс}}
