Вопросы-ответы Линии Консультаций

Сообщаем: …денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, в силу положений ст. 39 Кодекса не признаются доходом от реализации и, соответственно, не учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
{Вопрос: ...Об учете при применении УСН денежных средств, полученных при возврате бракованного монитора. (Письмо Минфина РФ от 20.09.2007 N 03-11-04/2/228) {КонсультантПлюс}}
На практике возможна ситуация, когда после приобретения и ввода в эксплуатацию основного средства выявляется его ненадлежащее качество (брак). По общему правилу покупатель может предъявить к продавцу требования, связанные с недостатками объекта ОС, если недостатки обнаружены в определенные сроки (п. п. 1 - 3, 5 ст. 477 ГК РФ):
- в пределах гарантийного срока, установленного не менее чем на два года;
- в пределах двух лет со дня передачи покупателю или более длительного срока, предусмотренного законом или договором купли-продажи;
- в течение двух лет со дня передачи товара покупателю, если установлен гарантийный срок меньшей продолжительности. В этом случае покупатель должен доказать, что недостатки товара возникли до передачи товара покупателю или по причинам, возникшим до этого момента.
Выявленные недостатки товара могут оказаться неустранимыми, либо не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, либо выявляются неоднократно, либо проявляются после их устранения. В таких случаях покупатель может отказаться от исполнения договора купли-продажи, вернуть продавцу основное средство и получить от продавца уплаченные денежные средства (п. 2 ст. 475, п. 1 ст. 518 ГК РФ).
Согласно разъяснениям Минфина России возвращенную оплату покупатель может не рассматривать в качестве дохода в силу положений ст. 39 НК РФ (Письмо от 20.09.2007 N 03-11-04/2/228).
     Эти разъяснения представлены финансовым ведомством в отношении возврата бракованного товара. По нашему мнению, выводы данного документа применимы и в случае возврата основного средства по причине брака.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по УСН {КонсультантПлюс}
     Продавцом организации возвращены денежные средства, составляющие полную продажную стоимость ОС. Существуют разъяснения Минфина России (Письмо от 20.09.2007 N 03-11-04/2/228) для случая возврата продавцу товаров, в которых указано, что денежные средства, полученные при возврате, не признаются доходом от реализации в силу положений ст. 39 НК РФ, соответственно не учитываются в составе доходов при применении УСН. На этом основании можно сделать вывод, что Минфин России рассматривает возврат имущества продавцу не как передачу права собственности на него на возмездной основе, а как операцию, направленную на восстановление исходного положения сторон. Аналогичные разъяснения приведены и в Письме УФНС России по г. Москве от 31.03.2005 N 18-11/3/21626: там указано, что денежные средства, полученные от продавца материалов, не могут включаться ни в состав доходов от реализации, ни в состав внереализационных доходов, поэтому при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не учитываются.
{Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), возврат продавцу объекта недвижимости в связи с тем, что его качество не соответствует условиям договора продажи недвижимости?.. (Консультация эксперта, 2015) {КонсультантПлюс}}
    Таким образом, дохода при возврате оплаты за возвращенные товары у вас не возникает и корректировать налоговую базу не нужно, так как это ваши средства и экономической выгоды у вас нет. Реализации в этом случае тоже не происходит (п. 1 ст. 39, ст. 41, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.09.2007 N 03-11-04/2/228).
Готовое решение: Как учесть возврат товара при УСН (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Сообщаем: В трудовой книжке период предпринимательской деятельности работника в качестве индивидуального предпринимателя отражаться не должен.
{Вопрос: ...Является ли статус ИП препятствием для занесения записи о трудоустройстве на работу в ООО? Должна ли я как-то отразить в своей трудовой книжке, что я являюсь ИП? ("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2018) {КонсультантПлюс}}
        Период осуществления гражданином предпринимательской деятельности в трудовую книжку не вносится. В трудовую книжку вносится информация только о трудовом стаже работника.
{Вопрос: ...С 2010 по 2013 г. я был трудоустроен с записью в трудовой книжке. В 2013 г. был уволен в связи с прохождением военной службы. В 2014 г. открыл свое ИП. Сейчас параллельно устраиваюсь на работу, где мне нужно сделать запись в трудовой книжке. Должен ли я делать запись в трудовой книжке, что с 2014 г. являюсь ИП? ("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2019) {КонсультантПлюс}}
      Трудовых отношений в таком случае не возникает. В трудовую книжку, как правило, вносятся сведения о работнике, выполняемой им работе, переводах на другую постоянную работу и об увольнении работника, а также основания прекращения трудового договора и сведения о награждениях за успехи в работе.
       Согласно ч. 1 ст. 66 ТК РФ трудовая книжка установленного образца является основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника.
Работодатель (за исключением работодателей - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ведет трудовые книжки на каждого работника, проработавшего у него свыше пяти дней, в случае, когда работа у данного работодателя является для работника основной (ч. 3 ст. 66 ТК РФ).
В трудовую книжку вносятся сведения о работнике, выполняемой им работе, переводах на другую постоянную работу и об увольнении работника, а также основания прекращения трудового договора и сведения о награждениях за успехи в работе. Сведения о взысканиях в трудовую книжку не вносятся, за исключением случаев, когда дисциплинарным взысканием является увольнение (ч. 4 ст. 66 ТК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 15 ТК РФ трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
{Вопрос: К нам обратился предприниматель, который работает сам на себя. Работников у него нет. Нужно ли ему сделать какую-нибудь запись в трудовой книжке? Если нужно, то как она должна звучать? ("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2018) {КонсультантПлюс}}

Сообщаем: Если этот день был последним днем командировки, то оплатите больничный лист,  средний заработок не сохраняйте:   
     Если работник, находясь в командировке, заболел или получил травму, вы должны оплатить представленный им больничный лист за все дни нетрудоспособности (ч. 1, 8 ст. 6, ч. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ, п. 1 ст. 9 Закона N 125-ФЗ, п. 25 Положения о служебных командировках).
      В случае заболевания или травмы командированного работника при расчетах с ним учтите следующее:

• средний заработок, сохраняемый работнику в командировке, не выплачивается за дни, которые приходятся на период временной нетрудоспособности и за которые работнику положено пособие;
• суточные выплачиваются за все время, включая дни нетрудоспособности, пока работник по состоянию здоровья не может вернуться к месту постоянного жительства (п. п. 11, 25 Положения о служебных командировках);
• расходы по найму жилья возмещаются работнику за все время командировки, включая дни нетрудоспособности. Исключение - период нахождения работника в стационаре, за который расходы по найму жилья не возмещаются (п. п. 11, 25 Положения о служебных командировках).

{Готовое решение: Как оплатить больничный лист, если работник заболел в командировке (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}}
   Если это был первый рабочий день после командировки:
      За отработанный день работнику начисляется заработная плата. Пособие по временной нетрудоспособности в этом случае начисляется со второго дня нетрудоспособности, т.к. такое пособие призвано всего лишь компенсировать утраченный заработок.
{Вопрос: Работник заболел вечером после рабочего дня и этой датой получил листок нетрудоспособности; должен ли быть оплачен этот день, или за этот день начисляется пособие? ("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2019) {КонсультантПлюс}}
       В описанной ситуации работник вправе выбрать, какой именно вид выплаты получить за день обращения за медицинской помощью - заработную плату или пособие по временной нетрудоспособности. Соответственно, согласно выбору работника и табелировать день.

Правительство РФ установило дополнительные основания для отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и взносов тем, чей бизнес пострадал от коронавируса.
Отсрочкой (рассрочкой) можно воспользоваться по налогам и взносам, срок уплаты которых пришелся на 2020 г. При этом по НДПИ и акцизам получить ее нельзя.
Для оформления отсрочки (рассрочки) нужно, чтобы соблюдались некоторые условия. Например, чтобы доход упал не меньше чем на 10% по сравнению с тем же периодом прошлого года.
Заявление об отсрочке (рассрочке) подавайте до 1 декабря 2020 г. (образец  заявления и все документы во вложении)
   Компании и предприниматели из пострадавших отраслей могут получить средства из бюджета для частичной компенсации своих потерь. Субсидия рассчитывается исходя из численности работников и МРОТ. Деньги можно получить дважды, направив заявления в ФНС.
Образец заявления на получение субсидии в Постановлении Правительства от 24.04.2020 № 576.
Кто может получить деньги из бюджета
Получатель субсидии должен:

• находиться в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта;
• иметь согласно ЕГРЮЛ/ЕГРИП по состоянию на 1 марта основной код по ОКВЭД, который есть в правительственном перечне пострадавших отраслей. Если в перечне указан класс или подкласс, это означает, что все входящие в него группировки (группы, подгруппы, виды) также включены в перечень;
• не находиться в процессе ликвидации, в процедуре банкротства, в отношении него не должно быть решения об исключении из ЕГРЮЛ;
• не иметь по состоянию на 1 марта недоимок по налогам и страховым взносам в сумме более 3 тыс. руб.;
• сохранить не менее чем 90% персонала по сравнению с численностью работников в марте.

Какова сумма субсидии и на что ее можно потратить
Чтобы определить сумму субсидии, нужно умножить 12 130 руб.:

• организациям — на количество работников в марте;
• ИП с работниками — на количество работников в марте, увеличенное на единицу.

Для ИП без работников размер субсидии составляет 12 130 руб.
Количество работников ФНС определит на основе сведений по форме СЗВ-М, которые получатель субсидии подавал в ПФР.
Если выяснится, что получатель субсидии привел неверные данные в СЗВ-М, субсидию придется вернуть.
Куда и в какой срок нужно будет подать заявление на субсидию
Заявление в налоговую службу подается по ТКС, почте или через личный кабинет налогоплательщика в следующие сроки:

• с 1 мая до 1 июня — для получения субсидии за апрель;
• с 1 июня до 1 июля — для получения субсидии за май.

Если получатель субсидии не соответствует утвержденным критериям или заявление подано с опозданием, налоговая служба направит сообщение об отказе в течение трех рабочих дней, но не ранее 18 мая (по субсидиям за апрель) и 18 июня (по субсидиям за май).
Кто и в какой срок выплачивает субсидию
Налоговая служба рассчитывает размер субсидии, формирует реестр из поданных заявлений и передает его в Федеральное казначейство.
Реестр передается в течение трех рабочих дней с момента получения заявления, но не ранее 18 мая (по субсидиям за апрель) и 18 июня (по субсидиям за май).
В течение трех рабочих дней после получения реестра Федеральное казначейство перечисляет субсидию.
Как платить налоги при получении субсидии
При расчете налога на прибыль и УСН не будут учитываться полученные средства и расходы, произведенные за их счет. Однако по покупкам можно получить вычет НДС.