Вопросы-ответы Линии Консультаций

Отвечает Эксперт консультант по кадровому делопроизводству и бухгалтерскому учету Шабалина Вероника Робертовна:

Согласно Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов" текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Следовательно, использование личной карты клиента - индивидуального предпринимателя для осуществления расчетов при предпринимательской деятельности противоречит режиму использования текущего счета.
Вышеуказанный расчет будет идентифицирован налоговыми органами как расчет между организацией и физическим лицом - покупателем, что согласно нормам Федерального закона N 54-ФЗ требует применения ККТ. В данном случае договорные отношения между организацией и индивидуальным предпринимателем не имеют значения, а законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники не содержит соответствующих оговорок либо исключений.
Таким образом, оплата индивидуальным предпринимателем товара с использованием своего личного счета, открытого на физическое лицо, потребует от организации применения ККТ с 01.07.2019.
См.подборку-1: {Вопрос: ООО занимается доставкой бутилированной воды. Следует ли применять ККТ, если индивидуальный предприниматель - клиент оплачивает услуги ООО со своего личного счета? (Консультация эксперта, ФНС России, 2019) {КонсультантПлюс}}
              Факт поступления оплаты с личного счета ИП не означает, что оплата получена в рамках расчетов с физлицом, если подтверждена связь платежа с предпринимательской деятельностью (если в назначении платежа, например, указан номер договора аренды).
         При безналичных расчетах ИП и организации без предъявления ЭСП ККТ не применяется. При невозможности идентифицировать платеж организации следует применить ККТ.
Таким образом, текущий счет физического лица предназначается для расчетных операций, совершаемых им в личных целях, и не должен использоваться для осуществления расчетов, связанных с ведением предпринимательской деятельности.
 Согласно п. 9 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) ИП, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением. В данном случае ЭСП платежа не предъявляется.
Идентификация покупателя (клиента) как организации или ИП происходит на основании договора, заключенного между организацией и ИП. При этом, если продавцом достоверно не установлен статус лица, ККТ продавцу следует применять в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем - физическим лицом (Письмо ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@ "О представлении разъяснений").
По нашему мнению, факт поступления оплаты с личного счета ИП не означает, что оплата получена в рамках расчетов с физлицом, если подтверждена связь платежа с предпринимательской деятельностью (если в назначении платежа, например, указан номер договора аренды). При безналичных расчетах ИП и организации без предъявления ЭСП ККТ не применяется. При невозможности идентифицировать платеж организации следует применить ККТ.
Однако не исключено, что такие расчеты могут быть идентифицированы налоговыми органами как расчеты с физлицами, что потребует применения ККТ, так как Закон N 54-ФЗ не делает исключений при применении ККТ в зависимости от характера договора.
См.подборку-2:{Вопрос: Должна ли организация применять ККТ, если получает оплату по договору аренды с ИП с его личного счета? (Консультация эксперта, 2019) {КонсультантПлюс}}

Отвечает юрист консультант  Рамазанов Ленар Илдусович:

В данной ситуации в случае недостаточности страхового возмещения для возмещения убытков потерпевшего, причиненный вред будет возмещается виновником ДТП, т.е. водителем арендовавшим транспортное средство. Однако, в том случае, если потерпевшему страховой компанией был осуществлен восстановительный ремонт поврежденного транспортного средства (возмещение причиненного вреда в натуре), который с учетом позиции Верховного Суда Российской Федерации осуществляется страховщиком без учета износа комплектующих изделий, то и разницы между страховым возмещением и фактическим размером ущерба возникнуть не могло. 
Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 25.04.2002г. №40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» потерпевший вправе предъявить страховщику требование о возмещении вреда, причиненного его жизни, здоровью или имуществу при использовании транспортного средства, в пределах страховой суммы, установленной настоящим Федеральным законом, путем предъявления страховщику заявления о страховом возмещении или прямом возмещении убытков и документов, предусмотренных правилами обязательного страхования.
ст. 12, Федеральный закон от 25.04.2002 N 40-ФЗ (ред. от 01.05.2019) "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" {КонсультантПлюс}
Согласно абз. 3 ст. 7 Федерального закона от 25.04.2002г. №40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» страховая сумма, в пределах которой страховщик при наступлении каждого страхового случая (независимо от их числа в течение срока действия договора обязательного страхования) обязуется возместить потерпевшим причиненный вред, составляет:
а) в части возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью каждого потерпевшего, 500 тысяч рублей;
б) в части возмещения вреда, причиненного имуществу каждого потерпевшего, 400 тысяч рублей;
ст. 7, Федеральный закон от 25.04.2002 N 40-ФЗ (ред. от 01.05.2019) "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" {КонсультантПлюс}
Согласно п. 15.1. ст. 12 Федерального закона от 25.04.2002г. №40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» страховое возмещение вреда, причиненного легковому автомобилю, находящемуся в собственности гражданина и зарегистрированному в Российской Федерации, осуществляется (за исключением случаев, установленных пунктом 16.1 настоящей статьи) в соответствии с пунктом 15.2 настоящей статьи или в соответствии с пунктом 15.3 настоящей статьи путем организации и (или) оплаты восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства потерпевшего (возмещение причиненного вреда в натуре).
Страховщик после осмотра поврежденного транспортного средства потерпевшего и (или) проведения его независимой технической экспертизы выдает потерпевшему направление на ремонт на станцию технического обслуживания и осуществляет оплату стоимости проводимого такой станцией восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства потерпевшего в размере, определенном в соответствии с единой методикой определения размера расходов на восстановительный ремонт в отношении поврежденного транспортного средства, с учетом положений абзаца второго пункта 19 настоящей статьи.
ст. 12, Федеральный закон от 25.04.2002 N 40-ФЗ (ред. от 01.05.2019) "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" {КонсультантПлюс}
Согласно п. 59 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.12.2017г. №58 «О применении судами законодательства об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» в отличие от общего правила оплата стоимости восстановительного ремонта легкового автомобиля, находящегося в собственности гражданина (в том числе имеющего статус индивидуального предпринимателя) и зарегистрированного в Российской Федерации, осуществляется страховщиком без учета износа комплектующих изделий (деталей, узлов, агрегатов) (абзац третий пункта 15.1 статьи 12 Закона об ОСАГО в редакции Федерального закона от 28 марта 2017 года №49-ФЗ).
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.12.2017 N 58 "О применении судами законодательства об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" {КонсультантПлюс}
Обязательства страховщика по организации и оплате восстановительного ремонта транспортного средства потерпевшего, принятые им на основании абзаца второго пункта 15 или пунктов 15.1 - 15.3 настоящей статьи, считаются исполненными страховщиком надлежащим образом с момента получения потерпевшим отремонтированного транспортного средства.
ст. 12, Федеральный закон от 25.04.2002 N 40-ФЗ (ред. от 01.05.2019) "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" {КонсультантПлюс}
Согласно п. 18. ст. 12 Федерального закона от 25.04.2002г. №40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» размер подлежащих возмещению страховщиком убытков при причинении вреда имуществу потерпевшего определяется:
а) в случае полной гибели имущества потерпевшего - в размере действительной стоимости имущества на день наступления страхового случая за вычетом стоимости годных остатков. Под полной гибелью понимаются случаи, при которых ремонт поврежденного имущества невозможен либо стоимость ремонта поврежденного имущества равна стоимости имущества на дату наступления страхового случая или превышает указанную стоимость;
б) в случае повреждения имущества потерпевшего - в размере расходов, необходимых для приведения имущества в состояние, в котором оно находилось до момента наступления страхового случая.
ст. 12, Федеральный закон от 25.04.2002 N 40-ФЗ (ред. от 01.05.2019) "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" {КонсультантПлюс}
Согласно ст. 648 Гражданского Кодекса Российской Федерации ответственность за вред, причиненный третьим лицам транспортным средством, его механизмами, устройствами, оборудованием, несет арендатор в соответствии с правилами главы 59 настоящего Кодекса.
ст. 648, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 29.07.2018) {КонсультантПлюс}

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.03.2010 по делу N А56-24968/2006 {КонсультантПлюс}
1.1. Вывод из судебной практики: Арендатор не освобождается от ответственности за вред, причиненный третьим лицам, если будет доказано, что управление транспортным средством в момент причинения вреда на основании трудовых функций осуществлял арендодатель как наемный работник арендатора.
Судебная практика:
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.03.2010 по делу №А56-24968/2006
«...Направляя дело на новое рассмотрение, суд кассационной инстанции указал, что арендатором и, соответственно, владельцем автомобиля в смысле статьи 1079 ГК РФ является ЗАО «АД-Системс», в связи с чем суду необходимо установить, находился ли водитель в трудовых отношениях с ответчиком и выполнял ли он трудовую функцию в момент дорожно-транспортного происшествия.
При новом рассмотрении суд первой инстанции отказал в иске, посчитав, что в силу статей 632 и 640 ГК РФ водитель Соколов Г.М. как арендодатель транспортного средства несет ответственность за вред, причиненный при его использовании, если не докажет, что вред возник по вине арендатора ЗАО «АД-Системс».
Апелляционный суд отменил решение суда первой инстанции и удовлетворил заявленные требования, указав, что договор аренды не содержит условия об оказании арендодателем своими силами услуг по управлению транспортным средством, в связи с чем не подлежит применению норма статьи 640 ГК РФ. При этом судом установлено и сторонами не оспаривается, что водитель Соколов Г.М. состоял с ответчиком в трудовых отношениях и ДТП произошло при исполнении им служебных обязанностей.
При определении субъекта ответственности за вред, причиненный третьим лицам арендованным транспортным средством, необходимо учитывать, что в случае аренды транспортного средства с экипажем ответственность несет арендодатель, который вправе в порядке регресса возместить за счет арендатора суммы, выплаченные третьим лицам, если докажет, что вред возник по вине арендатора (статьи 632 и 640 ГК РФ), а в случае аренды транспортного средства без экипажа ответственность несет арендатор (статьи 642 и 648 ГК РФ).
Как правильно указал апелляционный суд, договор аренды транспортного средства от 05.01.2004г. №1/04 не содержит условия об оказании арендодателем (Соколовым Г.М.) своими силами услуг по управлению транспортным средством, в связи с чем не могут быть приняты во внимание доводы подателя жалобы на необходимость применения нормы статьи 640 ГК РФ об ответственности арендодателя транспортного средства за вред, причиненный при его использовании.
Таким образом, ответственность за вред, причиненный транспортным средством, арендованным по договору без предоставления услуг по управлению им и по его технической эксплуатации, несет арендатор в соответствии с правилами главы 59 Кодекса...»
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 27.11.2018 N Ф10-5034/2018 по делу N А09-8786/2017 {КонсультантПлюс}
В соответствии со статьей 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. Законом также может быть предусмотрено возмещение вреда и при отсутствии вины причинителя вреда.
Статьей 1082 ГК РФ предусмотрено, что, удовлетворяя требование о возмещении вреда, суд в соответствии с обстоятельствами дела обязывает лицо, ответственное за причинение вреда, возместить вред в натуре (предоставить вещь того же рода и качества, исправить поврежденную вещь и т.п.) или возместить причиненные убытки (пункт 2 статьи 15 ГК РФ).
В силу статьи 1079 Гражданского кодекса Российской Федерации ответственность за вред, причиненный источником повышенной опасности, несет не только лицо, владеющее транспортным средством на праве собственности, хозяйственного ведения или иного вещного права, но и лицо, пользующееся им на законных основаниях, перечень которых не является исчерпывающим.
Согласно статье 648 ГК РФ ответственность за вред, причиненный третьим лицам транспортным средством, его механизмами, устройствами, оборудованием, несет арендатор в соответствии с правилами главы 59 этого же кодекса.
Следовательно, как верно указали суды обеих инстанций, арендатор транспортного средства (без экипажа) по отношению к третьим лицам по существу обладает статусом владельца транспортного средства, который и несет ответственность за причинение вреда, в том числе в случае совершения дорожно-транспортного происшествия с арендованным транспортным средством.

Отвечает Эксперт консультант по кадровому делопроизводству и бухгалтерскому учету Шабалина Вероника Робертовна:

          Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. Срок владения имуществом будет исчисляться с момента приобретения имущества в браке. Таким образом, в следующих случаях, когда:
 1) с момента первоначального приобретения имущества в период брака прошло более 3 лет, а с момента перехода права собственности по наследству или в результате раздела имущества - менее 3 лет, то доход от продажи такого имущества не подлежит налогообложению, так как право собственности на продаваемое имущество возникает с даты его приобретения в период брака. Документами, подтверждающими срок владения имуществом, будут договор купли-продажи имущества в период брака, свидетельство о праве собственности на этот объект, а также свидетельство о браке.
2) с момента первоначального приобретения имущества в период брака прошло менее 3 лет, то супруг, к которому оно перешло по наследству или в результате его раздела, при продаже такого имущества вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом (в сумме, не превышающей в целом 1 000 000 руб. или 250 000 руб. - в зависимости от вида имущества), либо может уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных другим супругом и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
См.подборку-1:{Вопрос: Имущество было приобретено супругами в браке и оформлено на одного из них. В дальнейшем произошел переход права собственности к другому супругу на основании вступления в права наследования или раздела совместно нажитого супругами имущества. Как определяется срок нахождения такого имущества в собственности у супруга, которому перешло это право по наследству или в результате раздела имущества? ("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2014) {КонсультантПлюс}}
         ..срок его нахождения имущества в собственности жены определяется с момента первоначальной регистрации, поскольку в соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Согласно ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, жилого дома и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.
См.подборку-2:{Вопрос: Супруг умер в 2008 г. В связи с его смертью супруга с двумя несовершеннолетними детьми получила в наследство не завершенный строительством жилой дом и незарегистрированный земельный участок. В октябре 2009 г. супруга зарегистрировала на свое имя указанные объекты, а в марте 2010 г. продала их. Налоговый орган требует, чтобы супруга представила налоговую декларацию по НДФЛ. По мнению налогового органа, указанные объекты находятся в собственности супруги менее 3 лет. Правомерна ли позиция налогового органа? (Письмо Минфина РФ от 06.02.2012 N 03-04-05/7-117) {КонсультантПлюс}}
           Таким образом, срок владения одним из супругов конкретным объектом имущества, полное право распоряжения которым такой супруг получил в результате произведенного раздела общего имущества, нажитого во время брака, исчисляется с даты приобретения этого объекта на имя любого из супругов ранее.
См.подборку-3:{Вопрос: О порядке предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ одному из супругов в сумме, полученной от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности супругов более трех лет, право распоряжения которым такой супруг получил в результате произведенного раздела общего имущества, нажитого во время брака. (Письмо ФНС РФ от 06.10.2009 N 3-5-04/1491) {КонсультантПлюс}}
          "Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи... независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства" (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30 октября 2012 г. N А78-8479/2011).
           В соответствии с п. 1 ст. 253 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ) участники совместной собственности, если иное не предусмотрено соглашением между ними, сообща владеют и пользуются общим имуществом. Поэтому до раздела недвижимого имущества налогоплательщик, так же как и супруг налогоплательщика, мог владеть, пользоваться и распоряжаться имуществом.
             В одном из своих Определений Конституционный Суд РФ отметил, что после раздела совместного имущества приобретение доли в единоличную собственность является лишь преобразованием общей собственности в индивидуальную (Определение Конституционного Суда РФ от 2 ноября 2006 г. N 444-О "По жалобе Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации на нарушение конституционных прав гражданки Астаховой Ирины Александровны положением подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации")
     Вывод о том, что период нахождения имущества в собственности налогоплательщика включает в себя период нахождения этого имущества в совместной собственности налогоплательщика и его супруга, изложен в ряде писем Минфина России.

Отвечает Эксперт аналитик по бухгалтерскому и налоговому учёту Фатыхова Гулюза Вилориковна:

  1. Если физ. лицо пришел в банк и через оператора банка оплатил наличными за охранные услуги организации, то чек ККТ надо пробивать – после  01.07.2019
Обоснование : Когда организации получают оплату от физических лиц, которые не являются ИП, в безналичном порядке, ККТ применяется при расчетах с использованием электронных средств платежа. Данный порядок действует независимо от того, предъявляется средство платежа или нет. До 1 июля 2019 г. при расчетах с такими клиентами с помощью иных форм безналичных расчетов ККТ можно не применять (ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ).

{Готовое решение: Нужно ли организации применять ККТ при безналичных расчетах с покупателями (клиентами) (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}}

2. Если физ. лицо перечислил деньги, используя приложения СбербанкОнлайн, Яндекс Деньги или терминал, то чек ККТ надо пробивать- надо пробить чек ККТ   
Обоснование :  Когда организации получают оплату от физических лиц, которые не являются ИП, в безналичном порядке, ККТ применяется при расчетах с использованием электронных средств платежа. Данный порядок действует независимо от того, предъявляется средство платежа или нет.
Электронными средствами платежа являются:

• банковские платежные карты;
• электронные кошельки;
• банковские переводы через онлайн-банкинг (систему дистанционного доступа к счету типа "Клиент-Банк");
• переводы со счетов мобильных телефонов.

{Готовое решение: Нужно ли организации применять ККТ при безналичных расчетах с покупателями (клиентами) (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}}

3. Физ. лицо оплатил наличными через оператора почты за охранные услуги организации, почта пробила и выдала чек физ. лицу с данными QR кода. В этом случае надо организации пробивать чек?  -  после 01.07.2019 
Обоснование : 4. Организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа), расчетов при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт, при осуществлении зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги вправе не применять контрольно-кассовую технику и не выдавать (направлять) бланки строгой отчетности до 1 июля 2019 года.

ст. 4, Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" {КонсультантПлюс}

4. При пробивании чека какие данные плательщика должны быть указаны?
Среди обязательных реквизитов кассового чека следующие:

Готовое решение: Что должно быть в кассовом чеке (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}

Отвечает Эксперт консультант по кадровому делопроизводству и бухгалтерскому учету Шабалина Вероника Робертовна:

      Особого порядка для случая "вчера уволился - сегодня пришел обратно" законодательством не предусмотрено. Поэтому вам придется, как и при первоначальном трудоустройстве, запросить подлинники и копии документов, необходимых при заключении трудового договора по ст. 65 ТК РФ, а также:
- составить и подписать трудовой договор;
- издать приказ о приеме на работу;
- оформить личную карточку работника с реквизитами нового трудового договора;
- завести новое личное дело работника. Ведь прежний набор документов с личными данными работника вы должны были закрыть вчера, при его увольнении: прошить все бумаги, в том числе приказ об увольнении работника и лист-заверитель;
А вот присвоение табельного номера может зависеть от настройки вашей бухгалтерской программы:
(если) она настроена так, что табельный номер присваивается исключительно в автоматическом режиме, то даже такому "новенькому" будет присвоен новый табельный номер;
(если) программа позволяет бухгалтеру вручную присваивать табельные номера, то можно принять "новичка" под его прежним номером.
См.подборку-1:{Вопрос: Какой табельный номер нужно присвоить работнику, который уволился, но был принят к нам обратно на следующий день? Нужно ли мне заново оформлять трудовой договор и собирать на "новичка" все кадровые документы? ("Главная книга", 2015, N 13) {КонсультантПлюс}}