Правовой календарь за 1 Января 2019 г.


КОНТРОЛЬНО-КАССОВАЯ ТЕХНИКА

С 1 января 2019 года налогоплательщики обязаны использовать в ККТ только форматы фискальных документов версий 1.05 или 1.1.
(Приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@; Письмо ФНС России от 12.02.2018 N ЕД-4-20/2586)

ФИНАНСЫ. ФИНАНСОВЫЙ РЫНОК

ФИНАНСЫ

Сформирован федеральный бюджет на 2019 - 2021 годы
Основные характеристики федерального бюджета на 2020 год и на 2021 год определены исходя из прогнозируемого объема ВВП в размере соответственно 110 732,0 млрд рублей и 118 409,0 млрд рублей и уровня инфляции, не превышающего соответственно 3,8% и 4,0%.
В 2019 году размер материнского (семейного) капитала останется на прежнем уровне и составит 453 026,0 рубля.
Размер накопительного взноса на одного участника накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, включенного в реестр участников, определен в сумме 280 009,7 рубля.
Также на 2019 год устанавливается величина прожиточного минимума пенсионера в целом по РФ для определения размера федеральной социальной доплаты к пенсии в размере 8 846,0 рубля.
Определены основные характеристики федерального бюджета на 2019 - 2021 годы.
(Федеральный закон от 29.11.2018 N 459-ФЗ)

Начиная с бюджетов на 2019 год применяется новый порядок формирования и применения КБК
В новом порядке скорректированы описание и наполнение некоторых доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов.
(Приказ Минфина России от 08.06.2018 N 132н; Письмо Минфина России от 10.08.2018 N 02-05-11/56735)

КонсультантПлюс: примечание.
Информацию о кодах классификации доходов бюджетов Российской Федерации по группе "Налоговые и неналоговые доходы" см. в Справочной информации.
Также см. аналитический обзор правовой информации:
"Обзор: Новый порядок формирования и применения бюджетной классификации (КонсультантПлюс, 2018)".

С 1 января 2019 года микрофинансовая организация обязана обеспечить хранение результатов проведения оценки платежеспособности получателя финансовых услуг в течение 1 года с момента выполнения всех обязательств, либо уступки права требования по заключенным с соответствующим получателем финансовых услуг договорам микрозайма
("Базовый стандарт совершения микрофинансовой организацией операций на финансовом рынке" (утв. Банком России, Протокол от 27.04.2018 N КФНП-12))

КРЕДИТНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ

Изменяется План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций
Изменены наименования некоторых счетов, введены новые счета для учета, в частности, операций, связанных с размещением (привлечением) денежных средств, обязательств по выданным банковским гарантиям, долговых ценных бумаг, корректировки резервов на возможные потери.
Некоторые счета удалены из Плана счетов.
(Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У и от 15.02.2018 N 4722-У; Информационное письмо Банка России от 23.04.2018 N ИН-18-18/21; Разъяснение Банка России от 16.04.2018; Разъяснение Банка России)

Вступают в силу Положения Банка России, которыми установлены порядки отражения кредитными организациями на счетах бухгалтерского учета некоторых операций
Установлены порядки отражения на счетах бухгалтерского учета следующих операций:
- по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов;
- по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств;
- операций с ценными бумагами;
- операций хеджирования.
Положение Банка России от 28.12.2015 N 525-П утрачивает силу.
Также изменения внесены в порядок бухгалтерского учета производных финансовых инструментов и порядок определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций.
(Положения Банка России от 02.10.2017 N 604-П, N 605-П и N 606-П; от 21.11.2017 N 617-П; Указания Банка России от 02.10.2017 N 4556-У, от 16.11.2017 N 4611-У и от 21.11.2017 N 4614-У; Информационное письмо Банка России от 23.04.2018 N ИН-18-18/21)

Обновляется форма отчетности кредитных организаций 0409128 и порядок ее составления и представления
В частности, название указанной формы изменено на "Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным кредитной организацией физическим лицам".
Также изменяется срок представления указанной формы (не позднее 7-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным) и формы 0409303 "Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам" (не позднее 15-го рабочего дня после окончания отчетного месяца).
(Указание Банка России от 06.12.2017 N 4637-У)

Изменяется порядок определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций
В частности, теперь доходы по операциям поставки (реализации) активов определяются как разница между стоимостью полученного или причитающегося возмещения (выручкой от реализации) и балансовой стоимостью активов и признаются в бухгалтерском учете на дату передачи покупателю контроля на поставляемый (реализуемый) актив независимо от договорных условий оплаты, то есть аванса, задатка, отсрочки, рассрочки.
(Указание Банка России от 09.07.2018 N 4858-У)

С 1 января 2019 года изменяется периодичность определения банками с базовой лицензией и небанковскими кредитными организациями амортизированной стоимости финансового обязательства, финансового актива и долговых ценных бумаг
Она определяется указанными организациями не реже 1 раза в квартал на последний календарный день квартала, а также на даты полного или частичного погашения (возврата), включая досрочное погашение финансового обязательства.
Банки с универсальной лицензией определяют амортизированную стоимость не реже 1 раза в месяц на последний календарный день месяца, а также на даты полного или частичного погашения (возврата), включая досрочное погашение финансового обязательства.
Также установлено, что расчет и корректировка величины оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки осуществляется кредитной организацией не реже 1 раза в квартал на последний календарный день квартала, за исключением случаев значительного увеличения кредитного риска.
Вознаграждения за выдачу банковской гарантии, признанные банками с базовой лицензией и небанковскими кредитными организациями несущественными, единовременно отражаются на балансовом счете по учету доходов.
(Указания Банка России от 21.06.2018 N 4826-У, N 4827-У и N 4828-У)

Истекает срок, в течение которого банки с универсальной лицензией, имевшие на 1 января 2018 года собственные средства в размере менее 1 млрд рублей, но не менее 300 млн рублей, должны получить статус банков с базовой лицензией, или изменить статус на статус небанковской кредитной организации, или получить статус микрофинансовой компании
Кроме того, установлено, что если банк с универсальной лицензией после 1 января 2019 года в течение 4 месяцев подряд допустил снижение размера собственных средств (капитала) ниже минимального размера, такой банк в течение 6 месяцев с даты истечения указанного периода должен получить статус банка с базовой лицензией, или изменить свой статус на статус небанковской кредитной организации, или получить статус микрофинансовой компании с одновременным прекращением статуса кредитной организации и аннулированием лицензии на осуществление банковских операций.
Также истек срок действия нормы, согласно которой банки с универсальной лицензией, имеющие собственные средства (капитал) в размере менее 1 млрд рублей, при наличии у них генеральной лицензии могли создавать на территории иностранного государства с разрешения Банка России филиалы и представительства, а также иметь на территории иностранного государства дочерние организации.
(Федеральные законы от 02.12.1990 N 395-1 и от 01.05.2017 N 92-ФЗ; Информация Банка России от 13.08.2018)

С 1 января 2019 года утрачивает силу порядок нумерации лицевых счетов, открываемых для осуществления выплат наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям
Речь идет об Указании Банка России от 10.12.2012 N 2931-У "О нумерации лицевых счетов, открываемых органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов получателей средств бюджетов и организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса, для осуществления выплат наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям".
Установлено, что лицевые счета с отличительным признаком бюджетного счета в шестнадцатом разряде номера лицевого счета, открытые органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов получателей средств бюджетов и организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса, для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям, перенумерации не подлежат.
(Указание Банка России от 06.07.2018 N 4857-У)

НЕКРЕДИТНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ

План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях дополняется счетом N 60807 "Вложения в приобретение активов в форме права пользования"
При этом исключен счет N 47703 "Корректировка стоимости дебиторской задолженности по договорам финансовой аренды", скорректированы названия некоторых счетов.
Также изменения внесены в порядок применения Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях.
(Указание Банка России от 22.03.2018 N 4745-У)

Вступает в силу новый порядок отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями
Новый порядок определяет классификацию договоров аренды для арендаторов и арендодателей, являющихся некредитными финансовыми организациями, в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 16 и устанавливает порядок бухгалтерского учета договоров аренды.
Указанный порядок не распространяется на некредитные финансовые организации, которые применяют Положение Банка России от 25.10.2017 N 612-П.
Положение Банка России от 28.12.2015 N 524-П утрачивает силу.
(Положение Банка России от 22.03.2018 N 635-П; Указание Банка России от 22.03.2018 N 4747-У)

Изменяется порядок бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций
В частности, уточняются и дополняются символы доходов и расходов в отчете о финансовых результатах.
(Указание Банка России от 22.03.2018 N 4746-У)

НАЛОГИ

С 1 января 2019 года ставка НДС увеличивается с 18% до 20%
(Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ; Письма ФНС России от 03.10.2018 N ЕД-4-20/19309 и от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@)

КонсультантПлюс: примечание.
Также см. аналитические обзоры правовой информации:
- "Обзор: НДС 20%: налоговики выпустили рекомендации по переходу на новую ставку (КонсультантПлюс, 2018)";
- "Обзор: Переход на ставку НДС 20%: Минфин и ФНС подготовили изменения в книге продаж и порядке ее заполнения (КонсультантПлюс, 2018)".

НК РФ дополняется новым федеральным налогом на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
Налогоплательщиками налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья признаются организации, осуществляющие установленные виды деятельности и являющиеся на основании лицензий пользователями недр.
Объектом налогообложения по налогу признается дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на участке недр, отвечающем хотя бы одному из установленных требований.
Налоговой базой по налогу признается денежное выражение дополнительного дохода от добычи углеводородного сырья на участке недр с учетом особенностей. Дополнительным доходом признается расчетная выручка от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр, уменьшенная последовательно на величину фактических и расчетных расходов по добыче углеводородного сырья на участке недр.
Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговая ставка устанавливается в размере 50%.
Также установлено, что сделка, хотя бы одна сторона которой является налогоплательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и доходы (расходы) по такой сделке учитываются при определении налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, признается контролируемой.
Кроме того, за 1 тонну нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной, добытой на участках недр, в отношении которой в течение всего налогового периода исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, установлена ставка НДПИ в размере 1 рубль. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициента, характеризующий уровень налогообложения нефти, добываемой на таком участке недр.
(Федеральный закон от 19.07.2018 N 199-ФЗ)

С 1 января 2019 года для самозанятых лиц вводится налог на профессиональный доход
Эксперимент по применению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" будет проводиться в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан до 31 декабря 2028 года.
Применять специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе ИП и получающие доходы от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников.
Установлены ограничения для применения данного спецрежима, в частности, реализация подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке; добыча и (или) реализация полезных ископаемых; получение доходов, превышающих в текущем календарном году 2,4 млн рублей.
Постановка на налоговый учет и уплата налога могут производиться с помощью бесплатного мобильного приложения "Мой налог".
Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые ставки составляют 4%, если реализация осуществляется физическим лицам, и 6%, если реализация осуществляется ИП и юридическим лицам.
Также установлено право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в установленном порядке.
Налоговая декларация по данному налогу не представляется.
Кроме того, установлены особенности уплаты налогоплательщиками, применяющими данный налоговый режим, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке.
(Федеральные законы от 27.11.2018 N 422-ФЗ, N 423-ФЗ и N 425-ФЗ)

Изменяются условия для признания сделок контролируемыми
Установлено, что сделки через посредников и с иностранными взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми, если сумма доходов по ним за соответствующий календарный год превышает 60 млн рублей. Ранее такие сделки признавались контролируемыми независимо от размера дохода.
Также установлен общий суммовой порог доходов по сделкам между российскими взаимозависимыми лицами для признания их контролируемыми в размере 1 млрд рублей. Ранее в некоторых случаях контролируемыми признавались сделки с доходностью от 60 млн рублей или 100 млн рублей.
Кроме того, часть сделок между российскими взаимозависимыми лицами теперь не признаются контролируемыми.
Указанные положения применяются в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций с 1 января 2019 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.
(Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ; Письмо ФНС России от 25.10.2018 N ЕД-3-13/7636@)

КонсультантПлюс: примечание.
Информацию о контролируемых сделках и взаимозависимых лицах для целей налогообложения см. в Справочной информации.