Дарение коммерческой недвижимости между родственниками-ИП без НДФЛ!
Для кого (для каких случаев): Для случаев дарения коммерческой недвижимости между ИП.
Сила документа: Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ.
Схема ситуации: Мы уже рассматривали эту ситуацию ранее, но теперь дело дошло до Верховного Суда, и результат оказался в пользу налогоплательщиков! Давайте по порядку.
Мама-ИП подарила дочери-ИП 11 объектов коммерческой недвижимости, и поскольку дарение произошло между близкими родственниками, про НДФЛ никто даже не подумал.
А вот ИФНС очень даже подумала и доначислила одаряемой дочери-ИП 2 434 536 рублей налога плюс штраф 30 431 рублей 69 копеек. Завязался спор. УФНС жалобу отклонило. Первые два суда встали на сторону налогоплательщика. Окружной суд поддержал ИФНС и отправил дело на новое рассмотрение. На втором круге все три инстанции приняли пробюджетное решение и взыскали с дочери-ИП всю сумму.
Упорство и вера в высшую справедливость привели ИП в Верховный Суд, а тот начал анализ законодательства аж с 2006 года. Суд указал, что законодатель, вводя в действие с 1 января 2006 г. положения пункта 18.1 статьи 217 НК РФ, отказался от налогообложения доходов, полученных в порядке дарения от членов семьи и близких родственников, чтобы обеспечить свободу дарения и исключить возникновение ситуаций, когда граждане были бы вынуждены отказываться от совершения дарения своим близким родственникам из-за налоговых последствий.
Таким образом, возможность освобождения дохода от обложения НДФЛ связывается законом исключительно с наличием семейных или близкородственных отношений между дарителем и одаряемым. Ограничение сферы применения освобождения от налогообложения в зависимости от характера использования полученного в дар недвижимого имущества (возможный или фактический), его функциональных характеристик, наличия у дарителя или одаряемого статуса индивидуального предпринимателя законом не предусмотрено, как это не имело бы значение и при налогообложении доходов, получаемых в порядке наследования.
С учетом вышеизложенного суды при рассмотрении настоящего дела не должны были ограничивать сферу применения п. 18.1 статьи 217 НК РФ, устанавливая в отсутствие прочной законодательной основы более обременительный режим налогообложения для некоторых сделок между членами семьи и близкими родственниками.
В данном случае само по себе дарение не повлекло облагаемого НДФЛ имущественного прироста у дочери-ИП ввиду непрерывного нахождения объектов под контролем членов семьи и близких родственников, обращение имущества между которыми не привело к изменению общего финансового результата его использования.
Фактически подход инспекции, поддержанный судами при рассмотрении дела, означает, что ИП должна будет уплатить налог со стоимости полученного в дар имущества, а затем - продолжать уплачивать налоги с дохода от использования этого имущества в предпринимательских целях, не имея возможности вычесть расходы на его приобретение ввиду отсутствия последних. При таких обстоятельствах взимание с неё налога нарушает принципы экономического основания налога и равенства налогообложения (пункты 1 и 3 статьи 3 НК РФ), в соответствии с которыми правила налогообложения должны учитывать объективные закономерности экономической деятельности плательщиков налога, а плательщики - нести равное бремя налогообложения при одинаковой платежеспособности.
ВС РФ также обратил внимание на последовательную позицию Минфина в пользу налогоплательщиков, высказанную в ряде писем, на которую добросовестно опирался ИП, и которую суды проигнорировали неправомерно.
Выводы и возможные проблемы: Похоже, все сломанные по данному вопросу копья можно выбросить, Верховный Суд очень четко разложил ситуацию по полочкам и показал, что справедливость в российской системе налогообложения есть! Иногда. Если добраться до ВС РФ. Строка для поиска в КонсультантПлюс: «дарение коммерческой недвижимости между родственниками ИП».
Цена вопроса: 2 434 536 рублей НДФЛ и штраф 30 431 рублей 69 копеек.
Где посмотреть документы: КонсультантПлюс, Судебная Практика: ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУДЕБНОЙ КОЛЛЕГИИ ПО ЭКОНОМИЧЕСКИМ СПОРАМ ВС РФ ОТ 17.04.2026 N 309-ЭС24-21782 ПО ДЕЛУ N А50-28917/2023
Дело принципа
Для кого (для каких случаев): Для случаев неправомерного отказа в вычетах НДС.
Сила документа: Постановление арбитражного суда округа.
Схема ситуации: В декларации за III квартал 2020 года общество поставило к вычету 5 864 160 руб., из них 5 845 828 руб. – к возмещению из бюджета. Надо ли говорить, что такую декларацию камералят особенно тщательно. По итогам проверки Обществу было отказано в возмещении и вычете, ещё и штраф 3 666 рублей доначислен. В решении о привлечении к ответственности также было отражено, что применение Обществом ставки НДС 0% к операциям по реализации товаров (работ, услуг) на сумму 49 661 974 руб. неправомерно.
Управление ФНС было милосердным и снизило штраф аж в 2 раза - до 1833 рублей, в остальной части жалобы, увы, – отказ. Общество обратилось в суд. И прямо посреди процесса новым решением УФНС было признано наличие у Общества права на применение ставки 0% по НДС за спорный период, а также правомерность заявленных им вычетов по НДС, в связи с чем решение Инспекции отменено.
Тем не менее, суд первой инстанции довёл дело до конца и признал-таки решение ИФНС недействительным.
Тут уже возмутилась Инспекция. Решение отменено, какой смысл признавать его недействительным? Ведь права Общества больше не нарушаются! Вторая инстанция прислушалась к ИФНС, отменила предыдущее решение и производство по делу прекратила.
За дело взялся суд округа. Согласно п.18 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 99 отмена оспариваемого ненормативного правового акта не препятствует рассмотрению по существу заявления о признании акта недействительным, если им были нарушены законные права и интересы заявителя. В пункте 25 Постановления Пленума ВС РФ N 21 разъяснено, что суд вправе прекратить производство по делу об оспаривании решения, если последнее отменено и перестали затрагиваться права, свободы и законные интересы административного истца.
Таким образом, отмена оспариваемого ненормативного акта не влечет за собой безусловное прекращение производства по делу; суду предоставлено право, а не обязанность прекращения производства по делу. Судом первой инстанции установлено, что в период действия оспариваемых решений были нарушены права и законные интересы Общества, оно длительный период времени сидело без денег. Кроме того, на дату рассмотрения спора Инспекция не возвратила сумму НДС, не исполнила вступившее в законную силу решение суда. Суд апелляционной инстанции не установил ни одного из оснований для отмены судебного акта, перечисленных в п. 1 ст. 270 АПК РФ, а лишь по-иному оценил довод Общества о нарушении его прав.
Выводы и возможные проблемы: Если для вас это дело принципа, то признать недействительными можно даже отмененные решения ИФНС. Строка для поиска в КонсультантПлюс: «отмена ненормативного правового акта не препятствует рассмотрению по существу заявления о признании недействительным».
Цена вопроса: Признание ненормативного акта ИФНС недействительным.
Где посмотреть документы: КонсультантПлюс, Судебная Практика: ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА ОТ 05.05.2026 N Ф07-2734/2026 ПО ДЕЛУ N А56-143/2024
