🔔 Доведена позиция Минфина по вопросу применения для целей исчисления земельного налога нормативно-правового акта субъекта РФ об определении нормативной цены земли
Согласно письму Минфина соответствующие нормативно-правовые акты субъектов РФ могут применяться не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода.
Указанные разъяснения применяются в целях реализации положений пункта 9 статьи 391 НК РФ, согласно которым до 1 января года, следующего за годом утверждения на территориях новых регионов результатов государственной кадастровой оценки земельных участков, налоговая база в отношении земельных участков, расположенных на соответствующих территориях, определяется на основе нормативной цены земли, установленной для соответствующего налогового периода уполномоченными органами исполнительной власти ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.
Подробнее в документе: Письмо ФНС России от 27.04.2026 N БС-36-21/3393@ "О применении для целей налогообложения земельных участков нормативно-правового акта субъекта Российской Федерации об определении нормативной цены земли"
🔔 ВС РФ обобщил практику судов и ответил на вопросы по налогу на имущество
Не нужно облагать оборудование для производства продукции, если оно числится в учете как отдельное ОС. Запись о недвижимости в реестре не обязывает платить налог, если объект прекратил свое существование. При покупке имущества с нарушением закона налог платит тот, кто владел этим имуществом и использовал его.
Обложение оборудования
ВС РФ сделал такие выводы:
- технологическое оборудование для изготовления продукции либо обслуживания производственного процесса, которое приняли на учет как отдельное ОС, по общему правилу не облагают налогом. К таким объектам относят, например, производственные линии внутри здания цеха. Это имущество нужно не для обслуживания здания, а для производства продукции;
- распространение правового режима неделимой или сложной вещи на здание и связанное с ним оборудование по ГК РФ не основание платить налог в части здания и оборудования как единого объекта. В частности, распределительно-трансформаторную подстанцию для обслуживания здания нельзя отнести к его коммуникациям. То, что перемещение объекта сопряжено с несоразмерным ущербом для работы здания, не важно;
- объединение имущества в имущественный комплекс для сделок с ним не делает оборудование объектом для налога. Таким имуществом могут выступать деревообрабатывающее оборудование, трансформаторная подстанция и др.;
- при обложении важно определить, относится ли оборудование к коммуникациям здания или другим объектам для его работы. Речь идет, например, о системах вентиляции и кондиционирования;
- оборудование обособленного имущественного комплекса исключают из базы, если правила бухучета позволяют учитывать его как отдельный объект, и налоговый орган не опроверг правильность его включения в амортизационную группу. Так, компрессоры, котлы, насосы и др. оборудование – самостоятельные инвентарные объекты.
Обложение сооружений
В обзоре указали:
- со стоимости сооружения платят налог, если оно является ОС и фактически отвечает признакам недвижимости. Регистрация прав в реестре не важна. Предметом споров выступали элеватор, созданный при реконструкции имущественного комплекса, воздушные и кабельные линии;
- сооружение для производственной деятельности облагают вместе со всем оборудованием, которое обеспечивает его функционирование. Примеры такого оборудования – технологические трубопроводы, волоконно-оптические линии связи и др.
Определение базы
ВС РФ решил, что:
- налоговый орган вправе рассчитать базу по рыночной стоимости имущества, если обнаружит, что его купили у взаимозависимого лица по сильно заниженной цене или если бухгалтерская стоимость явно недостоверна;
- проценты по займам и кредитам включают в базу, если деньги использовали на покупку или создание объекта.
Иные вопросы
Суд сделал такие выводы:
- формирование ОС для обложения зависит от юридически значимых свойств имущества и не может определяться усмотрением налогоплательщика;
- объекты внешнего благоустройства и иные неотделимые улучшения участка (замощение, покрытие) по общему правилу не облагают;
- запись о недвижимости в реестре не обязывает платить налог, если есть доказательства физического прекращения его существования (снос, разрушение и т.д.);
- при приобретении имущества с нарушением закона, в т.ч. по сделке, признанной недействительной, налог платит тот, кто владел этим имуществом и использовал его;
- установление кадастровой стоимости завершенных строительством жилых помещений и строений, МКД, наемных и садовых домов, машино-мест, гаражей – основание для обложения независимо от назначения участков;
- объекты незавершенного строительства с утвержденной кадастровой стоимостью облагают независимо от их использования в производственной деятельности.
🔔 Кассация не возместила СФР расходы на больничный несмотря на то, что сотрудник около года не работал
Фонд выплатил застрахованному пособие по больничному. При проверке установили, что работник в течение года был либо в отпуске за свой счет, либо на больничном, т.е. трудовые функции не выполнял. СФР посчитал, что заработок сотрудник не утрачивал и компенсация ему не нужна, поэтому потребовал возместить расходы. Страхователь деньги не вернул. АС Западно-Сибирского округа во взыскании отказал.
Среди прочего суд отметил:
- фонд не опроверг, что трудовые отношения были;
- больничный выдала медорганизация, требования к его оформлению соблюдены;
- по Закону о страховании на случай нетрудоспособности страхователь направляет страховщику данные для выплаты пособия. Работодатель не вправе решать, имеет ли работник право на его получение или нет. Это определяет фонд;
- длительность отпусков могла быть связана с травмой самого работника или инвалидностью его ребенка. ТК РФ гарантирует допотпуска родителям таких детей;
- страхователь не мог повлиять на то, что работник обращался в больницу в первый рабочий день после отпуска.
Отметим, ранее 1-й ААС взыскал пособие в ситуации, когда на момент наступления страхового случая работники были освобождены от работы с сохранением зарплаты.
Подробнее в документе: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 02.04.2026 по делу N А27-13374/2025
🔔 Ответственность за опоздание с подачей деклараций и расчетов: проекты с изменениями внесли в Госдуму
Планируют признать утратившей силу ст. 15.5 КоАП РФ, которая устанавливает ответственность должностных лиц за нарушение сроков сдачи налоговой декларации или расчета по страховым взносам.
Предлагают внести изменения в НК РФ. Так, хотят освобождать от ответственности за неподачу в срок нулевых деклараций, расчетов страховых взносов.
Хотят упростить привлечение к ответственности за нарушение сроков подачи ненулевых деклараций и расчетов, выявленное при камеральной проверке. Это касается случаев, когда нет признаков других нарушений. Предполагают, что инспекция не будет составлять акт проверки. Она рассмотрит материалы без налогоплательщика и в течение 5 рабочих дней со дня окончания проверки примет решение о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности. При подаче уточненных деклараций и расчетов до вынесения такого решения его примут по итогам их камеральной проверки. Предлагают обжаловать решение в упрощенном порядке.
Хотят дать право представлять вместе с поданной с нарушением срока декларацией (расчетом) сведения и документы о смягчающих и исключающих вину обстоятельствах.
Подробнее в документах: Проект Федерального закона N 1215262-8, Проект Федерального закона N 1215257-8
🔔 Суд не согласился со штрафом за несвоевременную сдачу ЕФС-1, когда подраздел 1.2 дослали позже
Организация направила ЕФС-1 вовремя, но не заполнила подраздел 1.2 раздела 1. Уточненную форму с этим подразделом она досдала позже срока. СФР оштрафовал ее.
Суды с наказанием не согласились. Они пришли к выводу: страхователь воспользовался правом на исправление представленных сведений. Корректировку осуществили через подачу дополнительной формы ЕФС-1 с подразделом 1.2. Это говорит о том, что организация сама выявила и устранила ошибки до их обнаружения фондом.
Отметим, АС Волго-Вятского округа и ранее не соглашался со штрафом в ситуации, когда страхователь дополнял ЕФС-1 подразделом 1.2 после срока.
Подробнее в документе: Постановление АС Волго-Вятского округа от 23.03.2026 по делу N А82-18218/2024
🔔 Росреестр хочет изменить форму заявления об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной
В форме заявления, которое составляют в рамках обязательной досудебной процедуры, может появиться раздел III.I "Сведения о собственнике". Его нужно будет заполнять, если заявление подает правообладатель – не собственник. Речь идет о такой информации:
- Ф.И.О. гражданина или наименование юрлица и его организационно-правовая форма по данным из ЕГРЮЛ. Если недвижимость публичная, то надо назвать орган госвласти либо местного самоуправления;
- наименование и реквизиты согласия собственника (физического или юридического лица) установить кадастровую стоимость в размере рыночной;
- почтовый адрес и электронная почта, если она есть.
Уберут противоречие между формой и требованиями к ее заполнению, из-за которого непонятно, нужно ли указывать телефон заявителя. Требования приведут в соответствие с формой: телефон оставляют по желанию.
Есть и другие поправки.
Публичное обсуждение новшеств завершат 12 мая.
Напомним, с 8 января 2026 года нужно согласие собственника, чтобы заявление мог подать, например, арендатор. Это не касается публичных объектов.
Подробнее в документе: Проект приказа Росреестра
🔔 Праздники и перенос выходных в 2027 году: проект Минтруда
Планируют сделать субботу 20 февраля рабочей, чтобы в этом месяце можно было отдохнуть три дня подряд – с 21 по 23 число. Благодаря переносу выходных с 2 и 3 января (суббота и воскресенье) хотят удлинить отдых в ноябре, а также сделать свободным днем 31 декабря.
С учетом предлагаемых перестановок нерабочими будут:
- с 31 декабря 2026 года по 10 января 2027 года;
- с 21 по 23 февраля;
- с 6 по 8 марта;
- с 1 по 3 и с 8 по 10 мая;
- с 12 по 14 июня;
- с 4 по 7 ноября;
- 31 декабря 2027 года.
Общественное обсуждение проекта завершат 15 мая.
Подробнее в документе: Проект постановления Правительства РФ
🔔 Дополнительно
📝 Обновлен порядок осуществления УФНС по субъектам РФ полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов Приказ ФНС России от 16.03.2026 N ЕД-1-8/177@
"О внесении изменений в приказ ФНС России от 10.11.2023 N ЕА-7-8/841@ (с изменениями)"
📝 ФНС информирует о принятых законодательных мерах для плавного перехода бизнеса к налоговым изменениям, вступившим в силу с 2026 года <Информация> ФНС России "Приняты поправки для плавной адаптации малого и среднего бизнеса к налоговым изменениям"
📝 ФНС информирует о принятых законодательных мерах для плавного перехода бизнеса к налоговым изменениям, вступившим в силу с 2026 года <Информация> ФНС России "Приняты поправки для плавной адаптации малого и среднего бизнеса к налоговым изменениям"
📝 Начиная с отчетности за июнь 2026 года применяется новая форма налоговой декларации по налогу на игорный бизнес <Информация> ФНС России "С 4 мая вступает в силу новая форма декларации по налогу на игорный бизнес"
📝 Обобщены постановления и наиболее важные определения, принятые Конституционным Судом РФ в первом квартале 2026 года "Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2026 года"
📝 Верховным Судом РФ подготовлен тематический обзор судебной практики по вопросам налогообложения имущества "Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 4/2026. О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций" (утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)
📝 Определены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля на II квартал 2026 года Информация Минэкономразвития России <О коэффициентах-дефляторах к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля на II квартал 2026 года>
🔔 Статьи и консультации
📝 Готовое решение: Какие особенности надо учесть налогоплательщикам на УСН с 2026 г. (КонсультантПлюс, 2026)
📝 Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС (КонсультантПлюс, 2026)
📝 Статья: Инспекция не вправе взыскивать пени в отношении налогов, по которым суд принял обеспечительные меры (Мокрецов О.) ("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 11)
📝 Статья: Больше никаких "своих" инспекций: к чему готовиться бизнесу после введения экстерриториального налогового контроля (Родионова Е.) ("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 11)
📝 Статья: Нюансы бухгалтерского и налогового учета при безвозмездном пользовании чужим имуществом (Мокроусов О.) ("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 11)
📝 Статья: НДС при переуступке прав на нежилые помещения: как определять налоговую базу (Русаков И.) ("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 11)
📝 Статья: Новые правила импорта из ЕАЭС: как система СПОТ изменит уплату налогов (Солнцева М.) ("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 11)
📝 Статья: Недострой на балансе предприятия: условия возникновения обязанности по уплате налога на имущество (Мишина Е.) ("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 10)
📝 Статья: Новая декларация по УСН: как отражать уменьшение налога на 1%-ные взносы (Солнцева М.) ("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 10)
📝 Статья: Зачет ЕНС в счет будущих платежей: можно ли отменить, если сроки уплаты перенесли? (Русаков И.) ("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 10)
📝 Статья: Упрощенцев избавили от рисков: принят Закон о расчетах имуществом с участниками (Архаров М.) ("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 10)
НДС
🔔 Онлайн-покупки из-за рубежа: финансисты хотят ввести НДС с поэтапным повышением ставки
Минфин предложил изменить правила регулирования трансграничной электронной торговли. Он сообщил, что направил в правительство проекты, которые позволят сбалансировать налоговый и таможенный режимы.
Изменения в Таможенном кодексе ЕАЭС предполагают: товары электронной торговли выделят в отдельную категорию. Для них введут спецдекларацию.
Финансисты предлагают для таких товаров установить НДС с постепенным увеличением ставки:
- 2027 год – 7%;
- 2028 год – 14%;
- с 2029 года – 22%.
Уплачивать НДС будут налоговые агенты – цифровые торговые платформы.
За нарушение порядка перемещения товаров через границу и их использование после выпуска в коммерческой деятельности будет предусмотрена ответственность.
Подробнее в документе: Информация Минфина России
🔔 Суд не поддержал отказ неплательщика НДС выставлять счета-фактуры: в договоре аренды цена была с НДС
В договоре аренды указали, что платежи включают НДС. Организация-арендатор применяла ОСН и планировала принимать НДС к вычету. Она оплачивала аренду, но арендодатель счета-фактуры не выставил.
Организация не смогла заявить вычет НДС и обратилась в суд, чтобы обязать арендодателя выставить счета-фактуры. Первая инстанция и апелляция отказали. Кассация с ними не согласилась:
- счет-фактура дает право на уменьшение НДС. Нужно неукоснительно исполнять норму НК РФ, которая регулирует расчет налога и определяет правовые последствия выставления счета-фактуры;
- неплательщики НДС или освобожденные от исчисления налога могут вступить в правоотношения по его уплате;
- арендодатель при заключении договора добровольно выбрал расчеты с НДС. Он обязан выставить счет-фактуру;
- его поведение – злоупотребление правом. Он завысил аренду без уплаты НДС, не позволив арендатору заявить вычет;
- одностороннее изменение неплательщиком налога цены из договора с НДС на цену без НДС противоречит условиям закона и договора. Это приводит к завышению экономической выгоды за счет арендатора.
Подробнее в документе: Постановление АС Поволжского округа от 31.03.2026 по делу N А12-3782/2025
ВЗНОСЫ
🔔 ФНС пояснила, как субъектам МСП сферы обрабатывающего производства заполнять РСВ
С отчетного периода I квартал 2026 года:
- плательщики – субъекты МСП, которые работают в обрабатывающем производстве, в РСВ до его изменения графу 1 строк 010 - 030 приложения 3.1 к разделу 1 не заполняют;
- контрольные соотношения показателей РСВ 1.244, 1.246, 1.248 не применяют.
Уточнили также междокументные контрольные соотношения 2.11, 2.26.
ФНС напомнила о налоговых изменениях для субъектов МСП, действие которых распространили с 1 января 2026 года:
- субъекты МСП отрасли обрабатывающего производства вправе применять пониженные тарифы взносов без выполнения условия о доле доходов от основного вида деятельности за предыдущий год;
- субъекты МСП при расчете нужной доли доходов для пониженных тарифов взносов могут суммировать доходы от основных и дополнительных видов деятельности по перечню.
Отметим, в законе есть и другие поправки.
Подробнее в документе: Письмо ФНС России от 27.04.2026 N БС-36-11/3382@
🔔 Возврат сумм, уплаченных по отмененному позже требованию: суд обязал СФР выплатить проценты
Страхователь уплатил недоимку по взносам на травматизм, пени и штраф по требованию фонда. Позже суд отменил доначисления. СФР вернул перечисленные деньги. Он полагал, что их заплатили добровольно. Они не излишне взысканные, поэтому проценты на них не начисляют.
Суд с таким подходом не согласился:
- излишняя уплата налога, как правило, связана с ошибкой в его расчете, которую налогоплательщик допустил сам;
- налог, перечисленный по требованию, признанному незаконным, возвращают с процентами;
- оценка налогов как излишне уплаченных (взысканных) зависит от основания уплаты: по декларации или по решению инспекции при проверке. Способ перечисления (самостоятельно или принудительное взыскание) неважен;
- указанное относится и к страховым взносам. Они, как и налоги, обязательные платежи. К ним применяют те же методы контроля за уплатой и ту же процедуру взыскания;
- перечисленные суммы организация сама не рассчитывала. Она реализовала свое право на уплату по оспоренному решению.
Отметим, к сходному выводу приходили 9-й ААС и АС Западно-Сибирского округа. Суды принимали и иную позицию. Так, 13-й ААС поддержал фонд в ситуации, когда организация не подала заявление на возврат.
Подробнее в документе: Постановление 13-го ААС от 01.04.2026 по делу N А56-82761/2025
УСН
🔔 ФНС разъяснила, как правильно заполнить уведомление о переходе на УСН и уведомление об изменении объекта налогообложения по УСН
Разъяснения направлены в связи с принятием Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ, предоставившего индивидуальным предпринимателям возможность заявить о переходе на УСН, а также изменить объект налогообложения по УСН, уведомив об этом налоговый орган до 1 июня 2026 года.
Речь идет о налогоплательщиках, утративших право на применение ПСН в связи с превышением доходов (20 млн рублей), а также налогоплательщиках, применявших ПСН и УСН.
В письме даны рекомендации по заполнению Уведомления о переходе на УСН (форма по КНД 1150001) и Уведомления об изменении объекта налогообложения (форма по КНД 1150016).
НПД
🔔 ФНС: физическое лицо вправе применять НПД в отношении доходов, полученных от предоставления услуг гостевого дома, при условии соблюдения установленных ограничений
Ограничения на применение данного специального налогового режима (НПД) установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.
Подробнее в документе: <Письмо> ФНС России от 27.04.2026 N СД-36-3/3331@ "О применении НПД при оказании услуг гостевого дома"
