Какие расхождения могут привлечь внимание ФНС?
Резкое снижение стоимости основных средств в балансе — один из главных триггеров для проверки налога на имущество. Даже если уменьшение вызвано объективными причинами (продажа, списание, обесценение или исправление ошибок амортизации), налоговики запросят пояснения. Поэтому важно заранее проверить обоснованность расчетов и собрать подтверждающие документы. Иначе инспекторы могут не только пересчитать налог, но и выйти на осмотр, особенно если речь идет о крупных суммах.
Рассмотрим пример из практики (Постановление АС Поволжского округа от 24.09.2025): компания списала с баланса старое здание, чтобы не платить налог на имущество. Но налоговики пришли с осмотром и обнаружили, что здание вполне пригодно к эксплуатации. Инспекция заказала экспертизу, пересчитала срок полезного использования и доказала в суде, что налог был занижен неправомерно. Списание актива должно быть экономически обоснованно, иначе это риск.
Чтобы доказать ФНС, что снижение стоимости основного средства — это не попытка уйти от налогов, а объективная процедура, нужны не просто пояснения, а документально подтвержденные расчеты.
В Готовом решении "Как признать в бухгалтерском учете обесценение ОС, НМА и иных подобных активов" вы найдете пошаговый алгоритм:
— когда нужно проводить проверку на обесценение
— какие признаки указывают на обесценение
— как рассчитать возмещаемую сумму актива
— какие проводки оформить
Ключевые вопросы, которые могут возникнуть у ФНС
- Почему в балансе резко упала стоимость основных средств (строка 1150)? Это продажа, обесценение или попытка занизить налог на имущество
- Если у вас есть инвестиционная недвижимость (строка 1160), почему она не зарегистрирована в кадастре
- Откуда взялась "незавершенка" (строка 1210), если в налоговом учете все расходы вы списали как косвенные
Чтобы вы могли спокойно защитить свою отчетность, мы собрали все рискованные показатели и официальные аргументы для налоговой в сборнике материалов "Контроль отчетности: на какие показатели ФНС обращает внимание в первую очередь".
В папке:
— Таблица опасных расхождений по каждой строке баланса
— Образцы пояснений для ИФНС по основным средствам, незавершенке и инвестиционной недвижимости
— Арбитражная практика и ссылки на письма Минфина
КАК ЗАГРУЗИТЬ ЭЛЕКТРОННУЮ ПОДБОРКУ В СПС КОНСУЛЬТАНТПЛЮС?
ШАГ 1. Скачайте папку из Личного Кабинета на свой компьютер на Рабочий стол.
ШАГ 2. Запустите СПС КонсультантПлюс и откройте раздел «Избранное» (в правом верхнем углу кнопка с нарисованной Звездой) , войдите во вкладку «Закладки и документы». Нажмите правую кнопку мыши на пустом поле и в контекстном меню выберите команду «Загрузить из файла».
ШАГ 3. В появившемся окне «Открыть» укажите путь к нужному файлу и нажмите кнопку «Открыть».
В результате в вашем разделе «Избранное» появится папка с закладками, подготовленная нашими экспертами.
После загрузки папки, Вам будут доступны только те документы, которые присутствуют в установленном у Вас комплекте «КонсультантПлюс».
Если заинтересовавший Вас документ оказался недоступен, закажите его по кнопке «Задать вопрос эксперту» или через сервис «Горячая линия».
