Риски оптимизации налогов с помощью самозанятых

Риски и возможности

Компании могут сотрудничать с самозанятыми и снизить налоговую нагрузку по НДФЛ и взносам, но с ограничениями.

Ограничение 1. Самозанятый не может быть работником компании, с которой сотрудничает. А если это бывший работник, с его увольнения должно пройти минимум 2 года. У другого работодателя самозанятый может работать. Главное, чтобы работодатель не был его заказчиком.

Ограничение 2. У компании должны быть чеки от самозанятого. Если чека нет, выплаты нельзя учесть в расходах. А главное — на них придется начислить страховые взносы. Соответственно, оптимизировать налоги не получится (ст. 15 Закона о НПД, письмо Минфина).

Ограничение 3. С самозанятым нужно заключить договор, но не всегда. Если он оказывает услуги, выполняет работы, передает продукцию немедленно в момент договоренности и сразу же получает за это оплату, договор необязателен. Главное — получить чек, подтверждающий факт заключения договора.

После того как вы учли все ограничения, можно заключать договор с самозанятым. Не стоит забывать о рисках. Если будут признаки трудовых отношений, налоговики могут прийти к вам с проверкой вместе с сотрудниками трудовой инспекции и переквалифицировать договор ГПХ в трудовой.

Вам грозит:

• Штраф до 100 тысяч рублей (ч. 4 ст. 5.27 КоАП).
• Доначисление НДФЛ и страховых взносов.
• Начисление налоговых пеней и штрафов.

Важно! Налоговый штраф рассчитывается с полной суммы не удержанного НДФЛ. На сумму НПД, которую перечислил самозанятый, он не уменьшается (ст. 123 НК РФ, п. 8 письма ФНС).

Еще один риск — потеря статуса самозанятого. Если самозанятый утратил право на применение НПД, компания должна исчислять и уплачивать НДФЛ и страховые взносы. Следите за актуальностью статуса самозанятого.

Как действовать

 Чтобы сотрудничать с самозанятыми без рисков, придерживайтесь следующего алгоритма действий.

Проверьте статус самозанятого

Запросите справку из приложения Мой налог, чтобы убедиться в статусе самозанятого.

Проверьте договор с самозанятым на признаки трудовых отношений

О трудовых отношениях могут говорить «трудовые формулировки» в договоре:

• не указан результат работ, а прописана трудовая функция;
• обязанность самозанятого подчиняться локальным актам заказчика;
• прописаны формулировки, характерные исключительно для трудовых отношений;
• оплата по договору ежемесячно;
• конкретный режим работы, продолжительность рабочего дня или смены, время отдыха.

Если в договоре есть признаки трудовых отношений, скорректируйте формулировки. Например, «рабочее время» можно заменить на «время выполнения работ».

Проверьте другие признаки трудовых отношений

О трудовых отношениях может говорить присутствие самозанятых в кадровых документах. Еще один признак – инфраструктурная зависимость. Например, выполнение работы полностью из материалов, инструментами и на оборудовании заказчика.

Также налоговая отреагирует на ситуацию, когда заказчик сам потребовал от гражданина, чтобы тот зарегистрировался как самозанятый.

Есть и другие признаки трудовых отношений.

Налоговики часто дают разъяснения по этому вопросу. Например, Письмо ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674.

Документы в КонсультантПлюс:

Типовая ситуация: Налог на самозанятых: основные правила

Готовое решение:Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"

Готовое решение:Особенности составления договора подряда с самозанятым подрядчиком

Готовое решение:Как составить договор возмездного оказания консультационных услуг с исполнителем-самозанятым

Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам. Может ли налоговый орган переквалифицировать ГПД с самозанятым в трудовой договор и доначислить НДФЛ

Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам. Может ли ежемесячная оплата по ГПД самозанятому послужить основанием для его переквалификации в трудовой договор и доначисления страховых взносов

Форма: Договор подряда между заказчиком - юридическим лицом и самозанятым (образец заполнения)

Форма:  Договор возмездного оказания услуг самозанятым (заказчик - любое лицо: юридическое (коммерческое, в том числе АО, ООО, или некоммерческое), физическое, ИП)