Бухгалтеру

15.12.2025

ФНС: ПРИ ПЕРЕЧИСЛЕНИИ ПЛАТЕЖЕЙ В НАЛОГОВУЮ НУЖНО УКАЗЫВАТЬ НОВЫЙ КПП ПОЛУЧАТЕЛЯ

Налоговики сообщили: теперь в платежках следует отражать КПП получателя 770701001 вместо 770801001. КПП скорректировали из-за изменения адреса МИ ФНС России по управлению долгом. Остальные реквизиты не изменились:

наименование банка получателя – "ОКЦ N 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г Тула";
БИК банка получателя – "017003983";
номер счета банка получателя – "40102810445370000059";
получатель – "Казначейство России (ФНС России)";
номер казначейского счета – "03100643000000018500";
ИНН получателя – "7727406020".

Подробнее в документе: Информация ФНС России от 08.12.2025

ПОВЫШЕНИЕ СТАВКИ НДС ДО 22%: ЧТО УЧЕСТЬ С 1 ЯНВАРЯ 2026 ГОДА

Операции, к которым до 1 января 2026 года применяют ставку 20%, с этой даты надо облагать по ставке 22%.

Как рассчитать НДС по сделкам, которые переходят с 2025 на 2026 год? Что прописать в условиях договоров? Что учесть при возврате товаров после изменения ставки? Об этом и не только читайте в обзоре.

Подробнее в документе: Новостная лента для бухгалтера Повышение ставки НДС до 22%: что учесть с 1 января 2026 года

НА ГОСУСЛУГАХ ЗАПУСТИЛИ ЖИЗНЕННУЮ СИТУАЦИЮ "ПЛАНИРОВАНИЕ И РОЖДЕНИЕ РЕБЕНКА"

С помощью сервиса, в частности, можно узнать о господдержке и оформить первые документы младенца.

Разобраться в доступных мерах поддержки поможет цифровой навигатор на странице жизненной ситуации. Обратиться за пособиями и льготами также можно на Госуслугах.

Жизненная ситуация позволяет в том числе заполнить и подать заявление на свидетельство о рождении и регистрацию ребенка по месту жительства.

Отметим, каталог включает уже более 50 федеральных жизненных ситуаций. До конца 2025 года их число вырастет до 70.

Подробнее в документе: Информация с сайта Правительства РФ от 11.12.2025

ОРГАНИЗАЦИИ МОГУТ СВЕРИТЬ С ИНСПЕКЦИЯМИ ДАННЫЕ О НАЛОГООБЛАГАЕМОМ ИМУЩЕСТВЕ, НАПОМНИЛА ФНС

В завершении I квартала 2026 года инспекции рассчитают налог на имущество (по кадастровой стоимости), транспортный и земельный налоги за 2025 год. Организациям направят сообщения об исчисленных налогах.

ФНС напоминает: до этого юрлица могут сверить с инспекцией по месту своего учета данные за 2025 год о характеристиках объектов, периоде владения, налоговой базе, льготах и т.д. Если есть основания, возможно заявить льготы, обратиться за прекращением расчета налога из-за гибели, уничтожения, принудительного изъятия транспорта или его розыска.

Электронную выписку из ЕГРН о принадлежащих организации в 2025 году объектах можно получить бесплатно. Если сведения нужно обновить, следует обратиться в инспекцию. Она направит запрос в регистрирующий орган, сообщит о результатах сверки и о том, есть ли основания для изменения записей ЕГРН.

Подробнее в документе: Информация ФНС России от 11.12.2025

БОЛЬНИЧНЫЙ ИСХОДЯ ИЗ МРОТ: СУД РЕШИЛ, ЧТО ПРИ РАСЧЕТЕ НУЖНО УЧЕСТЬ ДЛИТЕЛЬНОСТЬ РАБОЧЕГО ДНЯ

Работнику выплатили пособие из МРОТ. При проверке выяснилось: когда организация подавала данные для выплаты, она указала полную ставку, хотя сотрудник работал на полставки. Фонд решил взыскать излишне выплаченное.

Первая инстанция и апелляция с контролерами не согласились: размер пособия при расчете из МРОТ не зависит от длительности рабочего времени.

Кассация решила иначе и направила дело на пересмотр:

в спорный период уже действовало правило: если застрахованный на момент страхового случая работает неполное время, средний заработок, а значит, и размер пособия из МРОТ определяют пропорционально длительности рабочего времени;
в ином случае работник на неполной ставке получал бы преимущества перед теми, кто работает полный день.

Подробнее в документе: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 20.11.2025 по делу N А74-9453/2024

РЕШЕНИЕ ИНСПЕКЦИИ ПОДПИСАЛ ОДИН, А КОНТЕЙНЕР ДЛЯ ОТПРАВКИ ПО ТКС – ДРУГОЙ: СУД НАРУШЕНИЯ НЕ УВИДЕЛ

Организация оспорила решение инспекции, поскольку считала, что налоговики нарушили процедуру. Решение подписал тот, кто не рассматривал материалы проверки.

Суды с налогоплательщиком не согласились:

решение на бумаге подписал врио заместителя руководителя, он же и рассматривал материалы проверки;
решение направили по ТКС в транспортном контейнере за подписью другого сотрудника – отправителя, а не подписанта решения. Это не нарушает НК РФ.

Подробнее в документе: Постановление АС Северо-Западного округа от 26.11.2025 по делу N А66-17209/2024

ХОТЯТ УВЕЛИЧИТЬ ШТРАФ ЗА НЕПРИМЕНЕНИЕ ККТ И ВВЕСТИ НОВЫЕ НАКАЗАНИЯ – ПРОЕКТ В ГОСДУМЕ

Правительство предложило поправки к КоАП РФ, которые предусматривают минимальный штраф за неприменение ККТ (пп. "а" п. 4 проекта):

для должностных лиц – 30 тыс. руб. (сейчас – 10 тыс. руб.);
для юрлиц – 150 тыс. руб. (сейчас – 30 тыс. руб.).

Также хотят ввести новые штрафы (пп. "б" п. 4 проекта):

Состав нарушения	Размер штрафа для должностных лиц	Размер штрафа для юрлиц
Повторное нарушение, когда сумма расчетов без ККТ составила в общем менее 1 млн руб.	От 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 60 тыс. руб.	От 3/4 до 1 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 300 тыс. руб.
Совершение нарушения тем, кого ранее наказывали за неприменение ККТ более 2 раз, если сумма расчетов без ККТ составила в общем менее 1 млн руб.	От 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 150 тыс. руб.	От 3/4 до 1 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 750 тыс. руб.

Штраф за ненаправление покупателю кассового чека (БСО) в электронной форме либо непередачу этих документов на бумаге хотят увеличить с 10 тыс. до 50 тыс. руб. Ответственность должностных лиц планируют исключить (пп. "г" п. 4 проекта).

Налоговики смогут возбуждать дела об этих нарушениях (если есть данные о них) без проверок во взаимодействии с контролируемым лицом (пп. "б" п. 7 проекта).

В проекте есть и иные изменения.

Подробнее в документе: Проект Федерального закона N 1096244-8

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА 2026: НОВЫЕ КОНСТРУКТОРЫ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС

С нового года серьезно изменится регулирование учета как в коммерческих, так и в бюджетных организациях. Создать, актуализировать и проверить учетную политику помогут сервисы-конструкторы. В них учтены все последние изменения, включая повышение НДС и новые стандарты для организаций бюджетной сферы.

Подробнее в документе: Новостная лента для бухгалтера Учетная политика 2026: новые конструкторы в КонсультантПлюс

ДОПОЛНИТЕЛЬНО

ВИДЕОСЕМИНАР СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ: ИТОГИ 2025 ГОДА, ЛЕКТОР - КОТОВА ЛЮБОВЬ АЛЕКСЕЕВНА Лектор подведет итоги 2025 года в части исчисления и уплаты страховых взносов. Напомнит о едином тарифе и единой базе. Обратит внимание, как изменились правила уплаты пониженных тарифов и фиксированных платежей.
Обновлен перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией Приказ ФНС России от 14.10.2025 N ЕД-7-17/883@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией"
Суды не согласились с увольнением за прогул работника, который представил справку вместо больничного Определение 2-го КСОЮ от 20.11.2025 по делу N 88-28593/2025
По 28 февраля 2026 г. включительно для организаций угольной отрасли продлены сроки уплаты налога на добычу полезных ископаемых в отношении угля и сроки уплаты страховых взносов (за исключением страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников организаций угольной промышленности) Постановление Правительства РФ от 12.12.2025 N 2016 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 25 июля 2025 г. N 1105"
ФНС обновлены формы решений, принимаемых по результатам проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов Приказ ФНС России от 25.07.2025 N ЕД-7-13/661@ "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@"
ФНС даны разъяснения по вопросу исчисления туристического налога в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостевых домах Письмо ФНС России от 05.12.2025 N СД-4-3/10945@ "Об исчислении туристического налога в гостевых домах"
ФНС направлены рекомендуемые формы документов, используемых в рамках оказания госуслуги по выдаче свидетельств в соответствии со статьей 179.2 НК РФ Письмо ФНС России от 08.12.2025 N ЕД-4-15/11056@ "О направлении рекомендуемых форм заявлений, решений и свидетельства на производство автомобильного бензина"
Внесены изменения в Схему (методические рекомендации) по рассмотрению налоговыми органами формализованных документов по вопросам налогообложения имущества Письмо ФНС России от 11.12.2025 N БС-4-21/11151@ "О внесении изменений в письмо ФНС России от 29.08.2023 N БС-4-21/11027@"

СТАТЬИ И КОНСУЛЬТАЦИИ

Типовая ситуация: Возмещение морального вреда работнику: случаи, размер, учет (Издательство "Главная книга", 2025)
Вопрос: Кассиры спрашивают покупателей, нужен ли им кассовый чек. Является ли это нарушением порядка применения ККТ? ("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)
Статья: Особенности определения доходов при УСН при использовании счета эскроу (Рябинин В.) ("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)
Вопрос: К каким видам доходов физических лиц (ФЛ) можно применить стандартные и социальные налоговые вычеты? ("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025)
Вопрос: В каких случаях может быть предоставлена отсрочка или рассрочка? ("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025)
Статья: Спор о зачете средств из-за неверного ИНН при уплате за третье лицо ("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)
Статья: Как составить договор с налоговой оговоркой? (Митин Д.) ("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)
Статья: Риски выдачи денег под отчет ("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)
Статья: Как подавать уведомления об исчисленном НДФЛ по "обособкам"? ("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)
Статья: Как "уточненка" и положительное сальдо ЕНС помогут снизить штраф? (Веселов А.В.) ("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)
Статья: Изменения-2025: памятка для работы над годовым отчетом ("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)
Статья: Могут ли ошибки в "первичке" привести к отказу в учете расходов? ("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)
Статья: Туристический налог: 10 актуальных вопросов (Рябинин В.) ("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)
Статья: Представление уточненной декларации: положительное сальдо ЕНС как смягчающее обстоятельство (Зобова Е.) ("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)
Статья: Новые правила игры - 2026 (Зобова Е.) ("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)
Статья: Все виды ответственности главного бухгалтера (Кочанова Т.) ("Трудовое право", 2025, N 11)

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ВЫЧЕТ ПО ПРИБЫЛИ ПРИ ПОДДЕРЖКЕ СПОРТИВНЫХ ШКОЛ: ПРОЕКТ ПРОШЕЛ ГОСДУМУ

Предлагают дополнить пп. 9 п. 2 ст. 286.1 НК РФ: разрешить применять вычет в размере не более 100% расходов на безвозмездную передачу имущества (в т.ч. денег) государственным и муниципальным образовательным организациям. Эти организации должны обучать по дополнительным образовательным программам спортивной подготовки и дополнительным общеобразовательным программам в области физкультуры и спорта.

Планируют, что поправки заработают с 1 января 2026 года.

Подробнее в документе: Проект Федерального закона N 1022928-8

СУД ОБЯЗАЛ ИНСПЕКЦИЮ ЗАПЛАТИТЬ ПРОЦЕНТЫ С НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ВЗЫСКАННОГО ПО ОТМЕНЕННОМУ ТРЕБОВАНИЮ

Налоговики зачли из переплаты на ЕНС организации налог на прибыль и пени, начисленные ей при камеральной проверке. Суды отменили доначисление. Инспекция вернула деньги, но отказалась платить проценты за излишне взысканные суммы. Налоговики полагали:

нет оснований считать решение незаконным до того, как суд признает его недействительным;
уменьшение положительного сальдо ЕНС в счет исполнения решения равно добровольной уплате налога.

Суд поддержал организацию:

признание решения недействительным лишает его юридической силы с момента издания;
незаконное уменьшение сальдо ЕНС – это излишнее взыскание. Права налогоплательщика восстанавливают с помощью механизмов из НК РФ;
проценты на излишне взысканные суммы начисляют со дня, следующего за днем взыскания.

Суд учел позицию ВС РФ.

Отметим, недавно АС Западно-Сибирского округа обязал СФР заплатить проценты с взносов, перечисленных организацией по отмененному позже требованию.

Подробнее в документе: Постановление АС Центрального округа от 28.10.2025 по делу N А14-18890/2024

ВЗНОСЫ

ФИНАНСИРОВАНИЕ ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫХ МЕР ПО СОКРАЩЕНИЮ ТРАВМАТИЗМА: МИНТРУД УТОЧНИЛ ПРАВИЛА

Расширили перечень предупредительных мер. Определили способы подачи заявлений о финансировании таких мер и о возмещении расходов. Скорректировали срок подачи заявления о возмещении сумм и другие сроки. Изменения заработают 21 декабря.

Рассмотрим основные новшества.

Состав предупредительных мер

Скорректировали перечень предупредительных мер. Фонд возместит расходы страхователя на покупку, в частности:

вендингового оборудования и дозаторов для выдачи СИЗ и смывающих средств;
медизделий для измерения давления и пульса, если работники проходят предсменные (послесменные) и предрейсовые (послерейсовые) медосмотры, а также оборудования для дистанционных медосмотров;
криптографического средства, если страхователь осуществляет пассажирские и грузовые перевозки;
комплектующих медизделий к аптечкам первой помощи.

Туристический налог учтут в расходах на оплату путевок на санаторно-курортное лечение сотрудников, занятых на вредных производствах, и предпенсионеров.

Также дополнили перечень категорий работников для обучения охране труда, расходы на которое финансируют за счет взносов. В него включили:

лиц, обязанных оказывать первую помощь;
водителей;
работников, которые должны уметь оказывать первую помощь;
работников, применяющих СИЗ, когда это требует практических навыков.

Направление заявлений

Определили способы подачи заявлений о финансировании предупредительных мер и о возмещении расходов:

прямо в фонд;
по почте;
через интернет (в т.ч. через Госуслуги);
в МФЦ.

Изменение сроков и установление новых

По общему правилу решение о финансировании или об отказе примут в течение 9 рабочих дней со дня получения документов. Сейчас этот срок – 10 рабочих дней.

Страховщик направит страхователю решение о финансировании или об отказе в нем в течение 1 рабочего дня после подписания. В этот же срок решение разместят в ЛК страхователя на сайте фонда (если есть техвозможность). Если фонд откажет в финансировании, он укажет причины.

Дополнительно обратиться в фонд за возмещением расходов на предупредительные мероприятия станет возможным до 15 октября текущего года, а не до 1 сентября, как сейчас.

Также до 15 октября можно подать заявление об уменьшении средств, если сумму использовали не полностью.

Отказ в финансировании

В перечень причин отказа в финансировании добавили:

неполную подачу документов;
подачу недостоверных документов.

Также уточнили: если фонд получит дополнительные средства, то ранее принятое решение об отказе из-за отсутствия денег он сможет отменить.

Возмещение расходов

Среди документов, которые обосновывают расходы, назвали, например, копии ЛНА, которые определяют отнесение работников к конкретной категории.

Установили максимальную сумму возмещения расходов на санаторно-курортное лечение работников. Стоимость путевки определят исходя из цены койко-дня в размере 14 230,41 руб. Сумму будут индексировать ежегодно.

Подробнее в документе: Приказ Минтруда России от 08.08.2025 N 497н

САМОЗАНЯТЫЕ СМОГУТ ПОЛУЧАТЬ ПОСОБИЕ ПО БОЛЬНИЧНОМУ С 2026 ГОДА – ГОСДУМА ПРИНЯЛА ПРОЕКТ

Планируют провести эксперимент по добровольному страхованию на случай нетрудоспособности самозанятых. Он будет действовать до конца 2028 года (ч. 2 ст. 1 проекта).

Со следующего года самозанятые смогут оформлять оплачиваемые больничные. Для этого нужно добровольно зарегистрироваться в СФР и платить ежемесячные взносы (ст. ст. 4, 5 проекта). Заявление об участии в эксперименте можно будет подать до 30 сентября 2027 года (ч. 4 ст. 4 проекта).

Страховые суммы – 35 тыс. или 50 тыс. руб. (ч. 3 ст. 5 проекта). Их будут повышать пропорционально увеличению МРОТ (ч. 4 ст. 5 проекта). Сумму нужно выбрать, но потом можно изменить (ч. 8 и 9 ст. 5 проекта). Тариф взноса – 3,84% страховой суммы (ч. 7 ст. 5 проекта).

По общему правилу самозанятый сможет получать пособие по больничному после 6 месяцев уплаты взносов (ч. 1 ст. 6 проекта). Точный размер выплаты рассчитают исходя из стажа (в т.ч. за годы работы по найму) и периода уплаты взносов по правилам Закона о страховании на случай нетрудоспособности (ст. 8 проекта).

Если закон примут, он заработает с 1 января 2026 года (ст. 10 проекта).

Подробнее в документе: Проект Федерального закона N 1036780-8

ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ: СУД ОСВОБОДИЛ СТРАХОВАТЕЛЯ ОТ ПЕНЕЙ И ШТРАФА, КОГДА СФР ЗАНИЗИЛ ТАРИФ

Организация до реорганизации была муниципальным предприятием. Она подала документы для подтверждения основного вида деятельности с ошибками: за один год она указала, что у нее есть бюджетное финансирование, а за другой – что является муниципальным учреждением. Фонд установил компании пониженный тариф взносов. При выездной проверке он выявил, что тариф занижен, и доначислил взносы, штраф и пени. Апелляция и кассация санкции отменили.

Суды отметили: для применения пониженного тарифа страхователь должен одновременно и быть учреждением, и получать средства из бюджета. Поскольку совокупности критериев не было, фонд сам ошибочно установил пониженный тариф.

Организация выполняла письменные разъяснения о порядке исчисления и уплаты взносов. Страхователь предпринял все меры, которые от него зависели, по раскрытию и предоставлению полной информации. Его вина не доказана. Значит, штраф и пени начислили необоснованно.

Подробнее в документе: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 19.11.2025 по делу N А33-26630/2024

РСВ: НАЛОГОВИКИ ПОДГОТОВИЛИ ИЗМЕНЕНИЯ К ФОРМЕ, ФОРМАТУ И ПОРЯДКУ ЗАПОЛНЕНИЯ

Предлагают в приложении 3.1 формы приводить также расчет соответствия условиям применения льготных тарифов субъектами МСП, которые ведут деятельность в приоритетных отраслях.

Для таких плательщиков хотят ввести код 32 в приложение 5 к порядку заполнения с кодами тарифов, а код 20 из него исключить. Планируют изменить и коды категорий застрахованного лица. Например, предлагают исключить код "МС" и добавить код "ПВ" для физлиц, с выплат и вознаграждений которых считают взносы субъекты МСП из приоритетных отраслей. Этот код указывать для взносов, которые начислили с части выплат, превышающей по итогам календарного месяца сумму полуторакратного МРОТ.

Предлагают обновить формат подачи формы. Есть и другие новшества.

Сейчас проект на общественном обсуждении. Планируют, что изменения заработают через 2 месяца после опубликования приказа.

Отметим, эти новшества связаны с оптимизацией льготных тарифов взносов для субъектов МСП.

Подробнее в документе: Проект приказа ФНС России

КОМПЕНСАЦИЯ ВМЕСТО ВЫДАЧИ МОЛОКА: КАССАЦИЯ РАЗРЕШИЛА НЕ ОБЛАГАТЬ ЕЕ ВЗНОСАМИ НА ТРАВМАТИЗМ

Работодатель в 2023 году выплачивал сотрудникам компенсацию взамен выдачи молока. При выездной проверке СФР начислил недоимку и штраф:

в столбце 22 (молоко или др. равноценные продукты) таблицы 2 сводной ведомости результатов СОУТ, проведенной в 2021 году, нет отметки "да";
страхователь не провел СОУТ в 2023 году. Значит, нет оснований платить компенсацию, не облагать ее взносами.

Первая инстанция и апелляция поддержали страхователя. Кассация согласилась с ними:

выдачу молока можно заменить компенсацией;
если опоздали с СОУТ или не провели ее, молоко выдают по данным предыдущей оценки, отраслевым соглашениям или колдоговору;
трудовые и коллективные договоры предусматривали замену молока компенсацией;
СОУТ на рабочем месте проводят не реже 1 раза в 5 лет (если другое не установили Законом о СОУТ);
последнюю СОУТ провели в 2021 году. В карте СОУТ в графе "Молоко или другие равноценные пищевые продукты" строки 040 поставили "нет". Но в картах СОУТ в разделе "Биологический" факторов производственной среды и трудового процесса указан класс "3.2", что говорит о вредных условиях труда;
СФР не доказал, что сотрудники работали меньше половины смены.

Подробнее в документе: Постановление АС Центрального округа от 07.11.2025 по делу N А48-12667/2024

Типовая ситуация: Возмещение морального вреда работнику: случаи, размер, учет

Главные новости для бухгалтера

Доступ только авторизированным пользователям