Бухгалтеру

24.11.2025

ПРОЕКТ О ПОВЫШЕНИИ МРОТ С 1 ЯНВАРЯ 2026 ГОДА ПРИНЯТ В ОКОНЧАТЕЛЬНОМ ЧТЕНИИ

Со следующего года минимальную зарплату хотят поднять до 27 093 руб. Сейчас она составляет 22 440 руб.

Подробнее в документе: Проект Федерального закона N 1026183-8

ПОВЫШЕНИЕ СТАВКИ НДС, ПЕРЕСМОТР ПОРОГА ДОХОДОВ ПО УСН И ДРУГОЕ – ПОПРАВКИ ПРОШЛИ ГОСДУМУ

Новшества разработали в рамках основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики.

Хотят, в частности:

повысить основную ставку НДС с 20 до 22% (пп. "в" п. 8 ст. 2 проекта);
сократить предельный размер дохода для УСН, при превышении которого надо платить НДС (пп. "а" п. 1 ст. 2 проекта). Уменьшать порог доходов планируют поэтапно (за 2025 год – 20 млн руб., за 2026 год – 15 млн руб., за 2027 и последующие годы – 10 млн руб.);
разрешить плательщикам УСН, которые впервые начинают исчислять НДС, однократно в первый год отказаться от пониженной ставки НДС до истечения 3-летнего срока (пп. "е" п. 8 ст. 2 проекта);
продлить до 2030 года ограничения на уменьшение базы текущего периода по налогу на прибыль на убытки прошлых лет (п. 61 ст. 2 проекта);
уточнить, что для стандартного вычета на детей учитывают только доходы основной базы, исчисленные нарастающим итогом с начала налогового периода (пп. "б" п. 39 ст. 2 проекта);
продлить временный порядок начисления пеней на год – до 31 декабря 2026 года (пп. "а" п. 31 ст. 1 проекта).

Подробнее об основных моментах проекта см. обзор.

Подробнее в документе: Проект Федерального закона N 1026190-8

ПОПРАВКИ К НК РФ О ДОЛГОСРОЧНЫХ СБЕРЕЖЕНИЯХ – ЗАКОН ОПУБЛИКОВАН

Изменения улучшают налоговые инструменты долгосрочных сбережений. Среди прочего они позволяют:

учитывать сберегательные взносы работодателей по договорам долгосрочных сбережений сотрудников в расходах по налогу на прибыль. Принимаемые в расходы сберегательные взносы вместе с другими из п. 16 ст. 255 НК РФ не должны превышать 12% от суммы расходов на оплату труда. Эти положения распространили на расходы, понесенные с 1 января 2025 года;
освобождать сберегательные взносы работодателей за сотрудников, произведенные с 1 января 2025 года, от обложения страховыми взносами в пределах 12% от базы для исчисления взносов по конкретному работнику за расчетный период;
относить с 1 января 2026 года к доходам в натуральной форме уплату за физлицо сберегательных взносов в НПФ;
для базы по доходам в виде выплат по договору долгосрочных сбережений установить ставку НДФЛ 13% (15%) в зависимости от суммы налоговых баз. Изменения заработают с 1 января 2026 года;
относить уплаченные работодателем за сотрудников взносы по договору долгосрочных сбережений к вычетам на долгосрочные сбережения. Поправки распространили на вычеты за налоговые периоды с 2025 года.

Закон вступил в силу 17 ноября 2025 года (кроме ряда положений).

Подробнее в документе: Федеральный закон от 17.11.2025 N 418-ФЗ

УПРОЩЕНА ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ В ИФНС ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ПРИ ОТКРЫТИИ СЧЕТА – ЗАКОН ОПУБЛИКОВАН

Поправки к НК РФ исключают обязанность иностранной организации при открытии счета в банке подавать в инспекцию заявление и иные документы для постановки на учет (п. п. 1, 2 ст. 1 закона).

Заявление будет направлять банк, он же передаст иностранной организации выписку из единого госреестра налогоплательщиков со сведениями о постановке.

Изменения заработают 1 сентября 2026 года (ст. 2 закона).

Подробнее в документе: Федеральный закон от 17.11.2025 N 416-ФЗ

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПО ЗАРПЛАТЕ: РОССТАТ УТОЧНИЛ УКАЗАНИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМЫ П-4

С 1 февраля 2026 года нужно использовать обновленные указания по заполнению сведений о числе и зарплате работников. Так, ведомство закрепило правило о том, как отражать в отчете сведения о женщине в отпуске по беременности и родам, которая работает по внутреннему совместительству, например, 7 ч в неделю. Сотрудницу учитывают в среднесписочной численности в графе 2. Ее зарплату по внутреннему совместительству показывают в графе 8.

Подробнее в документе: Приказ Росстата от 17.11.2025 N 638

Дополнительно:

Обновлены указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации" Приказ Росстата от 07.11.2025 N 618 "Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"

ПРОЕКТ О ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ НА 2026 ГОД И ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД ПРИНЯТ ГОСДУМОЙ

Ключевые приоритеты бюджета на трехлетку – выполнение социальных обязательств перед гражданами, соцподдержка семей участников СВО, достижение национальных целей развития страны до 2030 года, определенных президентом, и др.

На соцполитику предусмотрели свыше 22 трлн руб. на 3 года. Это среди прочего индексация пенсий, пособий, поддержка семей с детьми, гарантии военнослужащим и членам их семей.

В 2026 году прожиточный минимум на душу населения составит 18 939 руб. (ч. 4 ст. 8 проекта). Значит, вырастут пособия и соцвыплаты, которые определяют исходя из этого показателя.

Продолжат реализацию программы маткапитала до 2030 года с индексацией на инфляцию. Предусмотрели ресурсы на жилищные программы для семей с детьми – субсидирование процентной ставки по семейной ипотеке и разовые выплаты на частичное погашение ипотеки для семей с 3 и более детьми.

В 2026 году также заработает новая выплата – возмещение части уплаченного НДФЛ нуждающимся гражданам с 2 и более детьми.

Подробнее в документах: Проект Федерального закона N 1026181-8, Информация Минфина России от 20.11.2025

ЕФС-1 ДОПОЛНИЛИ ДАННЫМИ ОБ 1 СОТРУДНИКЕ, НЕ ВКЛЮЧЕННЫМИ РАНЕЕ ИЗ-ЗА ТЕХОШИБКИ: СУД ОТМЕНИЛ ШТРАФ

Работодатель сдал годовой отчет ЕФС-1 в срок. Потом, за пределами срока, он дополнил отчет (подр. 1.2 разд. 1) сведениями об 1 сотруднике. Данные о нем не включили в первоначальный ЕФС-1 из-за техошибки: в карточке сотрудника были указаны Ф.И.О. другого человека.

СФР оштрафовал страхователя. Он считал, что правило о неприменении санкций при уточнении сведений до обнаружения ошибки фондом не действует, потому что ранее сведения по этому сотруднику не подавали.

Суд встал на сторону страхователя:

страхователь вправе дополнять и уточнять поданные им сведения. Срок для этого не установлен. Если он исправил ошибку сам до ее выявления фондом, санкций нет;
доказательства подачи фондом уведомлений об устранении ошибок отсутствуют;
законодатель допускает санкции только после предложения фонда исправить ошибки;
основания для штрафа установили в Законе о персонифицированном учете. Изменения, аналогичные правилам из абз. 4 п. 43 инструкции о порядке ведения персонифицированного учета, в закон не вносили.

Отметим, суды часто приходят к сходным выводам. Например, в прошлом году 2-й ААС отменил штраф, когда организация дополнила ЕФС-1 "забытыми" сотрудниками за пределами срока сдачи отчета.

Подробнее в документе: Постановление 5-го ААС от 30.10.2025 по делу N А59-2637/2025

КАК СЧИТАТЬ ПЛАТУ ЗА НВОС ДО ПОСТАНОВКИ НОВОГО ОБЪЕКТА НА УЧЕТ, ПОЯСНИЛО МИНПРИРОДЫ

Чтобы рассчитать плату за НВОС до получения свидетельства о постановке нового объекта на учет, нужно определить, какая категория у него будет по критериям отнесения объектов НВОС к первой, второй, третьей и четвертой категории. Далее расчет платы делать по формуле из п. 27 Правил исчисления и взимания платы за НВОС, учитывая, что Мнд = Мср (фактический объем или масса выбросов, сбросов загрязняющих веществ по данным производственного экологического контроля).

Плату за выбросы и сбросы загрязняющих веществ считают с применением коэффициента Кпр, равного 100, если:

нет комплексного экологического разрешения (КЭР);
лица, обязанные вносить плату и работающие на объектах второй категории, не сдали или опоздали со сдачей декларации о плате за НВОС.

Ведомство отметило, что обязанность подавать декларацию по вновь построенным и введенным в эксплуатацию объектам наступает с момента их постановки на учет и выдачи свидетельства об этом.

Напомним, те, кто работают на объектах первой категории, обязаны получить КЭР, на объектах второй категории (за рядом исключений) – сдавать декларацию о плате за НВОС. Срок подачи заявки о постановке на учет объекта НВОС - 6 месяцев со дня начала его эксплуатации.

Подробнее в документе: Письмо Минприроды России от 27.10.2025 N 19-53/45298

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО: СУД ПРИЗНАЛ ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЕ ОБОРУДОВАНИЕ ДВИЖИМЫМ ИМУЩЕСТВОМ

При выездной проверке инспекция отнесла технологическое оборудование организации (компрессорные установки и системы обогрева трубопроводов) к недвижимости и доначислила налог на имущество.

Первая инстанция встала на сторону организации. Объекты не относятся к единому комплексу конструктивно сочлененных предметов, они обособлены от других объектов, приняты к учету как отдельные ОС, пригодны для перемещения и установки на новом месте, у них нет единого срока полезного использования.

Апелляция поддержала инспекцию. Оборудование входит в состав недвижимого имущества, выполняет обслуживающую функцию для капитальных сооружений, неразрывно связано с ними.

Кассация не согласилась с апелляцией:

распространение правового режима сложной вещи или единого недвижимого комплекса на совокупность вещей, включающих как движимое, так и недвижимое имущество, продиктовано целями гражданского оборота. Это не совпадает с целями налогообложения. Требование экономического основания налога предполагает зависимость его расчета от характеристик объекта;
ни использование имущества по общему назначению, ни его объединение в комплекс для совершения сделок не значит, что все входящие в него вещи облагают налогом на имущество;
все характеристики спорного технологического оборудования говорят о том, что его правомерно учли как движимое имущество.

Подробнее в документе: Постановление АС Московского округа от 27.10.2025 по делу N А40-95914/2020

В СОВЕТ ФЕДЕРАЦИИ НАПРАВЛЕН ЗАКОНОПРОЕКТ, ВНОСЯЩИЙ МНОГОЧИСЛЕННЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ

Законопроект уточняет положения о налоговом администрировании, в том числе в части взыскания задолженности и проведения налогового контроля, а также вносит изменения в порядок уплаты некоторых налогов и сборов - НДС, НДФЛ, налога на прибыль, НДПИ, имущественных налогов, страховых взносов, госпошлины.

В числе прочего повышается ставка НДС с 20% до 22%; уменьшается предельный размер дохода для налогоплательщиков на УСН, при превышении которого возникает обязанность уплачивать НДС.

Введен дополнительный объект налогообложения акцизами - направление на давальческую переработку за пределами РФ нефтяного сырья, внесены уточнения в ставки акцизов.

Кроме того, законопроектом вводится уплата технологического сбора, взимаемого в связи с ввозом в РФ электронной компонентной базы (электронных модулей) и (или) промышленной продукции, содержащей электронную компонентную базу (электронные модули), или производством таких продукции и компонентов на территории РФ.

Подробнее в документе: Проект Федерального закона N 1026190-8 О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации (в части реализации отдельных положений основных направлений налоговой политики) (текст принятого закона, направляемого в СФ ФС РФ)

НДС

С 2026 ГОДА БАНКИ НЕ БУДУТ ОБЛАГАТЬ НДС ВЫПЛАТЫ ПРОЦЕНТОВ ПО ВКЛАДАМ В ДРАГМЕТАЛЛАХ

Перечень не облагаемых НДС операций дополнили такими операциями (ст. 1 закона):

выплата банками процентов в драгметаллах в слитках по договору банковского счета (вклада) в драгметаллах;
размещение банками драгметаллов, не привлеченных во вклады.

Новшества вступают в силу 1 января 2026 года (ст. 2 закона).

Подробнее в документе: Федеральный закон от 17.11.2025 N 417-ФЗ

НДС С ПРЕДОПЛАТЫ 20%, А ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ 10%: КАК ПОСТАВЩИКУ БЫТЬ С ВЫЧЕТОМ, РАЗЪЯСНИЛ МИНФИН

Ведомство рассмотрело ситуацию: поставщик с 1 января 2025 года продает товары, облагаемые по ставке НДС 10%. До этой даты он получил предоплату, с которой заплатил НДС по расчетной ставке 20/120. При этом договор изменили – цену товаров уменьшили на соответствующую сумму НДС.

В таком случае поставщик может принять к вычету НДС, перечисленный при получении предоплаты и возвращенный покупателю на основании изменений к договору.

Напомним, по НК РФ вычету подлежит НДС с предоплаты, которую получили в счет поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), если изменяют условия договора или расторгают его и возвращают авансы.

Подробнее в документе: Письмо Минфина России от 25.09.2025 N 03-04-05/93110

НДС С УСЛУГ ПО ТРАНСПОРТИРОВКЕ ВАХТОВИКОВ: ПРИ КАКИХ УСЛОВИЯХ МОЖНО ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ, УКАЗАЛ МИНФИН

НДС с цены услуг по перевозке вахтовиков разными видами транспорта (кроме такси) к месту работы и обратно можно принять к вычету по БСО в доле, соответствующей сумме оплаченных и принятых к учету расходов. Условия: стоимость услуг оплачивают работникам по колдоговору, сумма НДС выделена в БСО отдельной строкой.

Сходный подход применяют для вычетов НДС по расходам на проезд при командировке.

Подробнее в документе: Письмо Минфина России от 05.09.2025 N 03-07-11/86955

ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ВЫЧЕТ И СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫЕ РАБОТЫ ДЛЯ СЕБЯ: КАК БЫТЬ С ВЫЧЕТОМ НДС, ПОЯСНИЛ МИНФИН

Налогоплательщик, применяющий инвестиционный вычет, учитывает расходы на создание нового объекта при расчете налога на прибыль. Поэтому он может заявить к вычету НДС с цены строительно-монтажных работ, выполненных для себя.

Напомним, в общем случае для вычета НДС по строительно-монтажным работам, произведенным для своего потребления, нужно выполнить условия:

объект будут использовать для облагаемых НДС операций;
его цену включат в расходы по налогу на прибыль (в т.ч. через амортизацию).

Подробнее в документе: Письмо Минфина России от 10.10.2025 N 03-07-11/98401

НПД

ФНС ПОДСКАЗАЛА, КАК ПРОВЕРИТЬ САМОЗАНЯТОГО НА ДОБРОСОВЕСТНОСТЬ КАК ПОТЕНЦИАЛЬНОГО КОНТРАГЕНТА

Служба рекомендовала проверять статус физлица как плательщика НПД при заключении договора с ним и выплате ему денег.

Вы можете запросить у самозанятого справку о постановке на учет либо сами проверить его статус.

Справку в электронной форме самозанятый может сформировать в мобильном приложении "Мой налог" и его веб-версии. Достоверность сведений из справки подтвердит налоговая своей ЭП.

Статус плательщика НПД на конкретную дату позволяет проверить сервис "Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)" на сайте ФНС. Там нужно указать ИНН физлица.

Подробнее в документе: Письмо ФНС России от 09.10.2025 N ЗГ-2-20/15290@

СТАТЬИ И КОНСУЛЬТАЦИИ

Спорная ситуация: Нужно ли при взыскании с налогового органа процентов по п. 9.2 ст. 76 НК РФ доказать причинение ущерба приостановлением операций по счетам (счету цифрового рубля), переводов электронных денежных средств

Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации компенсация работнику, выполняющему работу вахтовым методом, стоимости его проезда от места жительства до места работы (вахты) и обратно, предусмотренная коллективным договором?

Главные новости для бухгалтера

Доступ только авторизированным пользователям