Инструкции и ответы на нестандартные "новогодние" вопросы по расходам мы собрали в папке материалов в КонсультантПлюс: Расходы на Новогодние мероприятия без претензий
Разберем несколько нестандартных ситуаций.
- Когда премии по итогам работы за год рискованно учитывать в налоговых расходах?
Безусловно, учет премии к празднику в целях налога на прибыль и страховых взносов зависит от ее характера. Если премия носит социальный характер (выплачивается всем работникам в одинаковом размере независимо от их производственных результатов), она не облагается страховыми взносами и не учитывается в расходах по налогу на прибыль.
Если же премия к празднику имеет связь с производственными результатами работников (выплачивается в зависимости от стажа, должности, достигнутых результатов), она носит стимулирующий характер и подлежит обложению страховыми взносами. При этом компания вправе учесть такую премию в расходах по налогу на прибыль.
См. Готовое решение: Как поощрить сотрудников выплатой премии (КонсультантПлюс, 2025)
На практике, бывает так: Организация по итогам года получила убыток, но тем не менее были выплачены премии работникам.
Не исключено, что проверяющие посчитают выплаты необоснованными, но шанс отстоять их есть, если будут выполнены следующие условия:
•источником выплаты премий не является чистая прибыль, средства специального назначения или целевые поступления;
•выплата премий предусмотрена ЛНА и трудовыми/коллективным договорами;
•премии связаны с производственными результатами работников, а не с производственным результатом деятельности компании;
•расходы на выплату премий экономически оправданны и документально подтверждены.
- Как оформить дарение подарков детям сотрудников так, чтобы не платить НДФЛ?
Ситуация: Детям сотрудников на Новый год будут вручены подарки. Стоимость каждого из них — 3 000 руб. Нужно ли с сотрудников, у кого двое детей и более удерживать НДФЛ?
Если подарок оформлен на работника (то есть если соответствующий приказ либо письменный договор дарения оформлен на родителя), то НДФЛ действительно нужно исчислить с суммы, превышающей 4 000 руб.
Однако налогообложения можно избежать.
Для этого достаточно составить документы так, чтобы получателями подарков были дети, а родителям подарки были переданы как законным представителям. Когда по документам работодатель одаривает именно ребенка, а не родителя, то в целях НДФЛ доход получает ребенок. А раз так, то для сравнения с необлагаемым лимитом стоимость подарка каждого ребенка будет подсчитываться отдельно от всех остальных.
Учитывая, что 3 000 руб. меньше 4 000 руб., получается, что НДФЛ исчислять не нужно вовсе, при условии что иных подарков детям вы до этого не делали (либо делали, но на сумму, не превышающую 1 000 руб.).
3. Когда выдача новогодних подарков облагается страховыми взносами?
Ситуация: На Новый год работникам будут подарены подарочные сертификаты. Причем сумма сертификата разная и будет зависеть от стажа работы сотрудника в компании Можно ли не облагать стоимость подарка страховыми взносами, учитывая, что с каждым работником будет заключен письменный договор дарения?
Подарки, которые работодатель вручает сотрудникам по договору дарения, не нужно облагать страховыми взносами, но только если они не связаны с оплатой и стимулированием труда. Но согласно нормам ТК РФ передача подарков, зависящая в том числе от стажа работы, является частью оплаты труда, а значит облагается согласно нормам ТК РФ.
В такой ситуации договор дарения фактически прикрывает оплату труда и не более того.
Из хороших новостей — стоимость таких сертификатов и при ОСН, и при упрощенке с объектом «доходы минус расходы» можно учесть в расходах на оплату труда. Нужно лишь связать возможность получения подарков с трудовыми успехами работников.
4. Как учитывать расходы на создание новогоднего рекламного видеоролика?
Ситуация: Компания выпустила лимитированную новогоднюю линейку товаров, для ее продвижения был снят рекламный ролик стоимостью 3 млн руб., предназначенный для транслирования по телевидению с начала ноября по конец января. Содержание ролика не предполагает его дальнейшего использования. Исполнитель передал нам все исключительные права. Как расходы на создание видеоролика учесть в «прибыльной» базе?
Порядок налогового учета расходов на создание видеоролика зависит от того, является ли он амортизируемым имуществом. В частности, если срок его использования превышает 12 месяцев, то ролик относится к амортизируемому НМА. И его стоимость надо ежемесячно списывать в расходы через амортизацию. А если срок использования видеоролика 12 месяцев и менее, то амортизируемым НМА он не является. Затраты на создание видеоролика надо включить в расходы единовременно.
В нашей ситуации, что срок использования видеоролика – 3 месяца. Можно включить стоимость видеоролика в расходы на рекламу, то есть в прочие расходы, без нормирования на дату получения прав.
Но поступайте так, только если у вас на руках есть доказательства того, что видеоролик будет крутиться на ТВ всего 3 месяца. Если в договоре упоминаний о сроке использования НМА нет, запаситесь другими подтверждающими документами (например, договорами с телекомпаниями на трансляцию, графиком размещения видеоролика на ТВ, приказами о проведении рекламных кампаний и т. д.). Они точно пригодятся при проверке, ведь если доказать срок использования видеоролика вы не сможете, то налоговики могут счесть, что его необходимо амортизировать в течение 10 лет. Так что нужно быть во всеоружии.
5. Заменяет ли договорная цена банкета персонифицированный учет?
См. Типовая ситуация: Как учесть расходы на корпоратив (Издательство "Главная книга", 2025)
Ситуация: Компания планирует провести новогодний корпоратив в ресторане. Праздничное меню (без напитков) было составлено в расчете 3 000 руб. на человека. Если организовать учет пришедших сотрудников на праздник, то нужно будет удержать с них НДФЛ за питание?
- Если у каждого гостя своя еда и определить размер полученного работником дохода в таком случае не составит труда. Это будет общая стоимость всех поданных лично ему блюд (в вашем случае — 3 000 руб.). С нее работодатель должен исчислить и удержать НДФЛ.
- Если еда на столе общая и точно посчитать, сколько денег потрачено именно на условно Иванова, Петрова и Сидорова, не получится. А если невозможно определить стоимость питания, фактически полученного каждым сотрудником, то и облагаемого НДФЛ дохода не возникает.
БОНУС! Мы подготовили для Вас Шпаргалку по налоговому учету расходов на Новогодние мероприятия.
КАК ЗАГРУЗИТЬ ЭЛЕКТРОННУЮ ПОДБОРКУ В СПС КОНСУЛЬТАНТПЛЮС?
ШАГ 1. Скачайте папку из Личного Кабинета на свой компьютер на Рабочий стол.
ШАГ 2. Запустите СПС КонсультантПлюс и откройте раздел «Избранное» (в правом верхнем углу кнопка с нарисованной Звездой) , войдите во вкладку «Закладки и документы». Нажмите правую кнопку мыши на пустом поле и в контекстном меню выберите команду «Загрузить из файла».
ШАГ 3. В появившемся окне «Открыть» укажите путь к нужному файлу и нажмите кнопку «Открыть».
В результате в вашем разделе «Избранное» появится папка с закладками, подготовленная нашими экспертами.
После загрузки папки, Вам будут доступны только те документы, которые присутствуют в установленном у Вас комплекте «КонсультантПлюс».
Если заинтересовавший Вас документ оказался недоступен, закажите его по кнопке «Задать вопрос эксперту» или через сервис «Горячая линия».
