Бухгалтеру

06.10.2025

НАЛОГОВЫЕ УВЕДОМЛЕНИЯ ДЛЯ ФИЗЛИЦ: ФНС СОЗДАЛА НОВУЮ ПРОМОСТРАНИЦУ

Налоговики разместили на своем сайте промостраницу с информацией о налоговых уведомлениях, которые направили физлицам в 2025 году. На новой странице можно получить ответы на вопросы:

что такое налоговое уведомление;
как его получить и исполнить;
что изменилось в налогообложении имущества по сравнению с прошлым годом;
как узнать о налоговых ставках;
кто имеет право на льготы;
что делать, если налоговое уведомление не пришло.

Инспекции будут отправлять уведомления до 20 октября текущего года. Они будут размещены в личных кабинетах налогоплательщика или на ЕПГУ. Могут прийти по почте заказными письмами.

Также документ можно получить в любой инспекции, где обслуживают физлиц, или в МФЦ. Для этого нужно подать заявление.

Ведомство напомнило, что уплатить налог на имущество, транспортный и земельный налоги нужно не позднее 1 декабря 2025 года (есть исключения для плательщиков Курской области).

Подробнее в документе: Информация ФНС России от 01.10.2025

ПОВЫШЕНИЕ СТАВКИ НДС ДО 22%, ПЕРЕСМОТР ПОРОГА ДОХОДОВ ПО УСН И ДРУГОЕ: ОБЗОР ПОПРАВОК

Правительство запланировало много изменений. Если их примут, НДС нужно будет перечислять по ставке 22%. Кроме того, уменьшат порог доходов, при превышении которого нужно будет платить этот налог на УСН. Об этих и других поправках в обзоре.

НДС

Предлагают среди прочего:

повысить ставку НДС с 20% до 22% (пп. "б" п. 7 ст. 2 проекта);
сократить с 60 млн до 10 млн руб. предельный размер дохода для УСН, при превышении которого надо платить НДС (п. 1 ст. 2 проекта);
сократить перечень необлагаемых операций. Так из него хотят исключить передачу исключительных прав на российские программы для ЭВМ и базы данных, услуги по обслуживанию банковских карт (п. 4 ст. 2 проекта);
продлить льготу для туроператоров до конца 2030 года. Сейчас она действует по 30 июня 2027 года включительно (ст. 6 проекта);
передать полномочия утверждать формы счетов-фактур и книг покупок и продаж ФНС. Сейчас это делает правительство (пп. "б" п. 9 ст. 2 проекта).

О важных моментах повышения ставки НДС в 2019 году см. обзор.

Согласно внесенным в Госдуму поправкам в НК из перечня видов деятельности, в отношении которых можно применять ПСН, исключат:

оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети как с торговыми залами, так и без.

При этом в рамках ПСН по-прежнему можно будет оказывать услуги по автоперевозке пассажиров, а также вести розничную торговлю через объекты нестационарной торговой сети.

Страховые взносы

Планируют предусмотреть среди прочего такие изменения:

увеличить с 2026 года для ИТ-организаций единый пониженный тариф взносов до 15% с сумм в рамках единой предельной величины базы и сохранить его на уровне 7,6% сверх единой предельной величины базы (пп. "в" п. 115 ст. 2 проекта);
оптимизировать льготные тарифы страховых взносов для МСП. Пониженный тариф сохранят для приоритетных отраслей по перечню правительства, остальных переведут на общие тарифы (пп. "и" п. 115 ст. 2 проекта);
ввести обязанность для коммерческих организаций исчислять взносы с выплат и иных вознаграждений в пользу руководителей с доначислением базы исходя из МРОТ в случаях, когда таким работникам выплачивают зарплату ниже МРОТ (п. 113 ст. 2 проекта);
снизить до 0% единый пониженный тариф взносов с выплат работникам сверх единой предельной величины базы для организаций радиоэлектронной промышленности (пп. "а" п. 115 ст. 2 проекта);
освободить от обложения цену полиса ДМС для служебной командировки за границу (пп. "б" п. 114 ст. 2 проекта).

Имущественные налоги

Предлагают, например, такие новшества:

передать налоговикам обязанность организаций исчислять транспортный и земельный налоги, налог на имущество по кадастровой стоимости ( пп. "а" п. 89, пп. "а" п. 103, п. п. 93, 96 ст. 2 проекта);
перенести крайний срок уплаты таких налогов и авансов по ним на месяц позже (пп. "а" п. 90, пп. "а" п. 105, пп. "а" п. 98 ст. 2 проекта).

Налог на прибыль

Хотят, в частности:

продлить действие нормы, ограничивающей уменьшение базы текущего периода на убытки прошлых лет, до 2030 года (п. 48 ст. 2 проекта);
уточнить правила применения повышающего коэффициента для исключения его многократного использования при исчислении налога. Речь идет о расходах на покупку права на использование ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по лицензионным и сублицензионным соглашениям в рамках одной цепочки лицензиатов (пп. "а" п. 42 ст. 2 проекта);
признавать сомнительным долгом задолженность по уплате штрафов, пеней и санкций, начисленных решением суда по договорам с сомнительным долгом по реализации товаров, работ, услуг (пп. "а" п. 44 ст. 2 проекта);
установить порядок уплаты налога российскими участниками МГК для достижения минимального уровня обложения в 15% (пп. "в" п. 49, п. 55 ст. 2 проекта).

НДФЛ

Планируют ввести, например, такие новшества:

установить единые условия для льготы в виде освобождения от налога доходов от реализации акций и долей участия в УК российских организаций. При этом они должны принадлежать налогоплательщику более 5 лет (пп. "в" п. 30 ст. 2 проекта);
уточнить, что для стандартного вычета на детей учитываются только доходы основной базы, исчисленные нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 32 ст. 2 проекта);
включить расходы на полис ДМС для служебной командировки за границу в перечень компенсируемых расходов, освобождаемых от обложения (пп. "а" п. 30 ст. 2 проекта);
не облагать доходы в виде возмещения виновным стоимости утраченного имущества по законодательству РФ, актам субъектов РФ и решениям местных органов (пп. "а" п. 30 ст. 2 проекта);
обязать налогоплательщиков декларировать доход и платить налог не только при его полном неудержании налоговым агентом, но и при частичном неудержании (пп. "а" п. 38 ст. 2 проекта).

Налоговое администрирование

Планируют, в частности:

установить, что, если последний день уплаты налога выпадает на нерабочий день, срок переносится на предыдущий рабочий день (пп. "б" п. 2 ст. 1 проекта);
запретить учитывать в текущем периоде ошибки прошлых периодов, если в текущем ставка налога увеличилась (п. 17 ст. 1 проекта);
перенести крайний срок подачи сообщения о наличии транспорта и недвижимости с 31 декабря на 31 мая (п. 9 ст. 1 проекта);
улучшить институт ЕНС. Например, уточнить порядок учета на ЕНС решений о досрочном прекращении отсрочки или рассрочки, а также о полной или частичной отмене вычетов (пп. "б" п. 6 ст. 1 проекта);
оптимизировать число уведомлений о налогах и взносах. Хотят отменить их подачу по имущественным налогам. То же правило собираются ввести для НДФЛ и взносов в части периодов, по которым плательщик уже представлял уведомление с планируемыми суммами за эти периоды (п. 18 ст. 1 проекта);
увеличить предельный срок инвестиционного кредита с 5 до 10 лет (п. 23 ст. 1 проекта);
расширить перечень случаев, когда контролеры могут отказать в зачете сумм или зачесть их частично (пп. "а" п. 30 ст. 1 проекта);
предусмотреть возможность подачи электронных возражений на акт проверки, а также рассмотрения материалов проверки с помощью видео-конференц-связи (п. 40, пп. "а" п. 41, п. 42 ст. 1 проекта);
расширить периметр налогового мониторинга. Кандидату нужно будет соответствовать одному из критериев (объем выручки, величина активов, размер уплаченных налогов), а не всем трем, как сейчас (пп. "а" п. 43 ст. 1 проекта);
разрешить налоговикам осматривать территории и помещения, проводить выемку документов и предметов у лица, у которого проводится мониторинг, а также делать все указанное при рассмотрении материалов проверки (п. п. 38, 39 ст. 1 проекта).

Госпошлина

За передачу в "Честный знак" сведений об обороте товаров, которые надо маркировать, планируют взимать пошлину. Размер определит правительство. Срок уплаты – после подачи заявления на получение средств идентификации, но до внесения упомянутой информации в "Честный знак" (пп. "в" п. 64 ст. 2, пп. "в" п. 63 ст. 2 проекта).

В проекте есть изменения и по другим налогам: туристическому, акцизам и др.

Подробнее в документе: Проект Федерального закона N 1026190-8, Обзор: "Повышение ставки НДС до 22%, пересмотр порога доходов по УСН и другое: обзор поправок" (КонсультантПлюс, 2025)

ПОДРАЗДЕЛ 1.1 ФОРМЫ ЕФС-1 ПРИ ЗАВЕРШЕНИИ ДОГОВОРА ГПХ: СУД ПОДДЕРЖАЛ СДАЧУ ПО ДАТЕ ПОДПИСАНИЯ АКТА

Страхователь заключил несколько договоров ГПХ. Он сдал подразделы 1.1 формы ЕФС-1 не позднее рабочего дня с даты подписания актов приема-сдачи работ.

СФР посчитал, что отчеты следовало представить не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения договора.

Суд поддержал страхователя:

в договорах указано, что работы считаются выполненными с момента подписания акта приема-сдачи;
Минтруд указывал, что основанием для подачи сведений о дате прекращения договора ГПХ может быть не только договор, но и акт выполненных работ;
сведения подали не позднее рабочего дня с даты, когда работы по договорам считались выполненными. Нарушений нет.

Отметим, в прошлом году суды пришли к выводу, что ЕФС-1 подают по дате подписания акта, если в договоре ГПХ нет сроков.

Подробнее в документе: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 31.07.2025 по делу N А03-20596/2023

НОВЫЕ КУПЮРЫ 500 РУБЛЕЙ: ЦБ РФ СООБЩИЛ О ГОЛОСОВАНИИ ЗА ИЗОБРАЖЕНИЯ НА БАНКНОТЕ

Желающие могут принять участие в онлайн-голосовании, которое закончится 14 октября 2025 года. Банкноту посвятили г. Пятигорску и Северо-Кавказскому федеральному округу.

На голосование для лицевой стороны купюры представили достопримечательности г. Пятигорска, для оборотной стороны – известные памятники, исторические и современные здания, объекты культурного наследия разных регионов округа. Можно выбрать по 1 символу для каждой из сторон.

По итогам голосования составят рейтинг символов, которые используют при разработке дизайна банкноты как изображения первого и второго плана, а также для фонового рисунка.

Подробнее в документе: Информация Банка России

ПРОЕКТ О ПОВЫШЕНИИ МРОТ С 1 ЯНВАРЯ 2026 ГОДА ВНЕСЕН В ГОСДУМУ

Со следующего года минимальную зарплату предлагают поднять до 27 093 руб. Сейчас она составляет 22 440 руб.

Подробнее в документе: Проект Федерального закона N 1026183-8

ПЕРЕВОД ДЕНЕГ ЗА РУБЕЖ: ЦБ РФ ПРОДЛИЛ ОГРАНИЧЕНИЯ ЕЩЕ НА ПОЛГОДА

Ограничения действуют до 31 марта 2026 года включительно. Банк России сохранил такие правила:

граждане РФ и нерезиденты из дружественных стран могут перевести в течение месяца не более 1 млн долл. США (эквивалент в другой валюте) на любые счета в зарубежных банках и не более 10 тыс. долл. США (эквивалент в другой валюте) по системам денежных переводов;
нерезиденты, которые работают в РФ, вправе переводить зарплату за границу;
организациям из недружественных стран и не работающим в РФ нерезидентам из этих государств запрещено переводить средства за рубеж. Ограничение не касается иностранных компаний под контролем российских юрлиц и физлиц;
банки из недружественных стран могут переводить деньги в рублях через корсчета в российских банках, если счета плательщика и получателя открыты в зарубежных банках.

ЦБ РФ отметил, что эти ограничения не действуют для иностранных инвесторов, которые вкладываются в российский финрынок, на переводы со счетов типа "Ин" на счета за рубежом.

Подробнее в документе: Информация Банка России от 26.09.2025

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ: МИНФИН ПРЕДЛАГАЕТ УТОЧНИТЬ ФСБУ 4/2023

Планируют скорректировать одно из условий, когда актив считают оборотным (пп. "а" п. 1 изменений). Так, он должен предназначаться для использования или продажи в течение обычного операционного цикла или периода не более 12 месяцев. Сейчас актив признают таковым, если он предназначен для использования или продажи в течение менее чем 12 месяцев или обычного операционного цикла свыше 12 месяцев. Если длительность цикла нельзя определить, то ее принимают равной 12 месяцам.

Также хотят уточнить наименования ряда кодов показателей бухотчетности, например (п. 3 изменений):

"Итого капитал" изменить на "Итого капитал/Итого целевое финансирование (в некоммерческой организации)";
"Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток)" – на "Налог на прибыль организаций, относящийся к результатам переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток)";
"От продажи продукции, товаров, работ и услуг" – на "От продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг".

Проект проходит антикоррупционную экспертизу.

Подробнее в документе: Проект приказа Минфина России

МИНЭКОНОМРАЗВИТИЯ ПРЕДЛОЖИЛО КОЭФФИЦИЕНТЫ-ДЕФЛЯТОРЫ НА 2026 ГОД

На общественное обсуждение вынесли проект с такими коэффициентами-дефляторами на следующий год:

1,090 – для УСН;
2,842 – для НДФЛ;
1,520 – для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
1,253 – для ПСН;
2,165 – для торгового сбора;
1,183 – для сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биоресурсов.

Подробнее в документе: Проект приказа Минэкономразвития

СТАТЬИ И КОНСУЛЬТАЦИИ

Готовое решение: Налогообложение у арендодателя штрафа за досрочное расторжение договора аренды (КонсультантПлюс, 2025)
Вопрос: Каковы причины отличия суммы к уплате в налоговом уведомлении с суммой оплаты по QR-коду? Что следует предпринять налогоплательщику при возникновении данной ситуации? ("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025)
Статья: Спорные рекламные расходы: как учесть и обосновать (Катаева Н.Н.) ("Главная книга", 2025, N 14)
Статья: Как "малышам" заполнять путевой лист (Катаева Н.Н.) ("Главная книга", 2025, N 14)
Статья: Смягчат штраф или нет? Изучаем судебную практику (Елина Л.А.) ("Главная книга", 2025, N 14)
Статья: Составляем ходатайство о снижении налогового штрафа (Елина Л.А.) ("Главная книга", 2025, N 14)
Статья: Налоговый штраф: как уменьшить (Елина Л.А.) ("Главная книга", 2025, N 14)
Статья: Вызов в инспекцию для дачи пояснений и допрос - не одно и то же (Жоголев А.А.) ("Главная книга", 2025, N 14)
Статья: Суд признал сделку недействительной: что делать бухгалтеру (Елина Л.А.) ("Главная книга", 2025, N 14)
Статья: Оформление и учет матпомощи участникам СВО и их семьям (Овчинникова И.В.) ("Главная книга", 2025, N 14)

НДС

ОШИБКИ В ГРАФАХ 106 - 109 ПЛАТЕЖКИ НЕ ПОЗВОЛЯЮТ ИДЕНТИФИЦИРОВАТЬ ПЛАТЕЖ – СУД ПОДДЕРЖАЛ НАЛОГОВИКОВ

По результатам выездной проверки налоговики доначислили НДС. Организация погасила долг. В графах 106 - 109 платежек были ошибки. Платежи зачли в счет текущих налоговых обязательств. Плательщик обратился в суд.

Первая инстанция пришла к выводу, что платежи неправомерно отнесли к текущим обязательствам. Она указала, что данные платежек позволяли правильно идентифицировать платежи и отнести их в счет долга. Суд отметил, что налоговики не должны были автоматически распределять деньги в счет текущих обязательств.

Апелляция и кассация не согласились с этим. Они установили, что в платежках были ошибки в информации, которая идентифицирует платежи (графы 106 - 109). Поэтому средства отнесли к текущему долгу.

Апелляция также учла, что решение о привлечении к ответственности было приостановлено судом по заявлению организации. Долг по НДС не отражался в карточке расчетов с бюджетом. Это одно из обстоятельств отнесения платежей в счет текущих обязательств.

Подробнее в документе: Постановление АС Северо-Западного округа от 29.07.2025 по делу N А21-7334/2024

ВЗНОСЫ

СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ТРАВМАТИЗМ ПРЕМИИ К ЮБИЛЕЮ ОРГАНИЗАЦИИ НЕ ОБЛАГАЮТ, РЕШИЛ СУД

В честь своего юбилея организация выплатила премии тем сотрудникам, которые на дату события работали в ней не менее 1 года. Размер премии — не более 30% от расчетной месячной зарплаты работника. Взносы на травматизм страхователь не начислил.

При выездной проверке СФР доначислил взносы и оштрафовал организацию. Он указал:

премию к юбилею организации не отразили в колдоговоре среди выплат соцхарактера;
она зависела от размера зарплаты.

Суд с фондом не согласился:

взносы начисляют на выплаты, установленные системой оплаты труда, за выполнение работы, достижение результата;
оплату за труд определяют отработанное время, квалификация сотрудников, сложность, количество, качество, условия работы и т.д.;
трудовые отношения не означают, что все начисления работнику — оплата труда;
по ТК РФ работодатели вправе принимать локальные нормативные акты, в т. ч. по вопросам дополнительного соцобеспечения сотрудников;
в положении об оплате труда и премировании организация указала, что премии к ее юбилею не входят в систему оплаты труда. На них не начисляют надбавки и доплаты, их не учитывают при расчете среднего заработка. Выплаты делали за счет экономии фонда оплаты труда.

Выплаченные премии носили разовый социальный характер, не были вознаграждением за труд, не зависели от качества и количества работы. Взносами на травматизм такие премии не облагают.

Отметим, в отношении разовых премий к праздникам и юбилеям у судов аналогичный подход по любым взносам. Минфин же считает иначе.

Подробнее в документе: Постановление АС Центрального округа от 04.09.2025 по делу N А48-1658/2025

НА ПЕРИОД 2026 - 2028 ГОДОВ ПРЕДЛАГАЕТСЯ СОХРАНИТЬ ДЕЙСТВУЮЩИЕ ТАРИФЫ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ТРАВМАТИЗМ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЯ

Согласно проекту в указанный период страховые взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются, как и ранее, в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ.

Также проектом сохраняются действующие льготные тарифы (в размере 60% от установленного размера) для индивидуальных предпринимателей в отношении выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II и III групп.

Подробнее в документе: Проект Федерального закона N 1026184-8 "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"

УСН

СТАВКИ НДС 5 И 7%: НАЛОГОВИКИ НАПРАВИЛИ НОВОЕ КОНТРОЛЬНОЕ СООТНОШЕНИЕ ДЛЯ ПРОВЕРКИ ДЕКЛАРАЦИИ

Перечень контрольных соотношений для проверки декларации по НДС налоговики дополнили пунктом 1.66. С его помощью те, кто применяет ставки НДС 5 или 7% на УСН, смогут проверить вычеты НДС.

Так, если в разделе 9 (приложении 1 к разделу) отражен налог по спецставкам, то в разделе 8 (приложении 1 к разделу) указывают только коды вида операции 16, 17, 18, 22, 26, 43 либо 01 (если номер и дата счета-фактуры продавца совпадают с номером и датой корректировочного документа).

Подробнее в документе: Письмо ФНС России от 25.09.2025 N СД-4-3/8781@

ПСН

Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров исключены из видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН Федеральный закон от 29.09.2025 N 359-ФЗ "О признании утратившим силу подпункта 44 пункта 2 статьи 346.43 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Возможность применять ПСН предоставлена банковским платежным агентам при осуществлении деятельности в сельских населенных пунктах, входящих в состав муниципальных и городских округов Федеральный закон от 29.09.2025 N 362-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.43 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Главные новости для бухгалтера

Доступ только авторизированным пользователям