Не всё так гладко в учете неотделимых улучшений арендатора и по НДС: неотделимые улучшения арендованного имущества при возврате арендодателю облагаются НДС.
И АС Волго-Вятского округа (Постановление от 10.07.2025 N Ф01-1707/2025) подтвердил данную позицию и встал на сторону ФНС, несмотря на то, что договор аренды был просто перезаключен.
В судебной практике встречается и другой подход.
Некоторые суды исходят из существа отношений: если арендные отношения фактически не прекращались и имущество не выбывало из пользования налогоплательщика, начислять НДС не нужно, но при условии, что стороны не подписывали акт приема-передачи (возврата) помещения (см., например, Постановление АС Уральского округа от 05.09.2014 N Ф09-5325/14). А отдельные суды и вовсе считают, что объект по НДС при передаче неотделимых улучшений в принципе не возникает, поскольку арендатор не является их собственником (см., например, Постановления АС Московского округа от 12.01.2016 N Ф05-18582/2015, от 19.03.2015 N Ф05-2035/2015). Но такой подход несет высокие налоговые риски
Подготовиться по существующим позициям поможет наш материал Энциклопедии спорных ситуаций по НДС: Облагается ли НДС передача арендатором арендодателю неотделимых улучшений
А разобраться в судебной практике по позициям судов поможет наш авторский ИБ Перспективы и риски арбитражных споров ВерсияПроф:
- Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил НДС арендатору на стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю, или отказал в его возмещении
- Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС арендатору на стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю, или отказал в его возмещении
КАК ЗАГРУЗИТЬ ЭЛЕКТРОННУЮ ПОДБОРКУ В СПС КОНСУЛЬТАНТПЛЮС?
ШАГ 1. Скачайте папку из Личного Кабинета на свой компьютер на Рабочий стол.
ШАГ 2. Запустите СПС КонсультантПлюс и откройте раздел «Избранное» (в правом верхнем углу кнопка с нарисованной Звездой) , войдите во вкладку «Закладки и документы». Нажмите правую кнопку мыши на пустом поле и в контекстном меню выберите команду «Загрузить из файла».
ШАГ 3. В появившемся окне «Открыть» укажите путь к нужному файлу и нажмите кнопку «Открыть».
В результате в вашем разделе «Избранное» появится папка с закладками, подготовленная нашими экспертами.
После загрузки папки, Вам будут доступны только те документы, которые присутствуют в установленном у Вас комплекте «КонсультантПлюс».
Если заинтересовавший Вас документ оказался недоступен, закажите его по кнопке «Задать вопрос эксперту» или через сервис «Горячая линия».
