Бухгалтеру

07.07.2025

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕКОТОРЫЕ НАРУШЕНИЯ ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА: ФНС ПОЯСНИЛА НОРМУ О ПОСЛАБЛЕНИИ

Письмо службы касается условия, при котором не наказывают по КоАП РФ, например за незаконный обход счетов в уполномоченных банках. Условие такое: деньги, которые резидент вопреки валютным требованиям зачислил на свой зарубежный счет, нужно в течение 45 рабочих дней с даты транзакции перевести на его счет в уполномоченном банке.

По мнению ФНС, резидент вправе конвертировать сумму, которая ему поступила на иностранный счет от нерезидента, перевести ее на свой другой зарубежный счет и оттуда отправить в уполномоченный банк.

Чтобы соблюсти упомянутое условие, вовремя поступившая в данный банк сумма должна соответствовать размеру средств, которые причитаются по сделке с нерезидентом. При этом можно вычесть расходы на банковские комиссии и конвертацию. Однако такие затраты нужно подтвердить документально.

Подробнее в документе: Письмо ФНС России от 26.06.2025 N БС-4-17/6153@

МЕРЫ ПОДДЕРЖКИ МОБИЛИЗОВАННЫХ ГРАЖДАН: КАБМИН ПРИОСТАНОВИЛ НАЧИСЛЕНИЕ ПЕНЕЙ ПО НАЛОГАМ И ВЗНОСАМ

Мобилизованным не будут начислять пени по налогам и страховым взносам в рамках НК РФ.

Освобождение распространили на правоотношения, которые возникли с 21 октября 2022 года. Изменения уже заработали.

Мера будет действовать весь период военной службы и до 28-го числа включительно третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения.

О других мерах поддержки в связи частичной мобилизацией см. обзор.

Подробнее в документе: Постановление Правительства РФ от 02.07.2025 N 998

ФНС СООБЩИЛА, ЧТО С 1 НОЯБРЯ 2025 ГОДА НЕЛЬЗЯ БУДЕТ ОБРАЩАТЬСЯ В НАЛОГОВУЮ ЧЕРЕЗ ОПЕРАТОРОВ ЭДО

Служба хочет модернизировать электронное взаимодействие с налогоплательщиками.

Она пояснила, что формат направления обращений через операторов ЭДО не соответствует современным стандартам цифровизации. Налоговики запланировали переход на актуальные цифровые каналы связи. Уже сейчас можно использовать платформу обратной связи ЕПГУ, личные кабинеты налогоплательщиков и другие электронные сервисы.

Отказ от приема обращений через операторов ЭДО пройдет поэтапно в 2025 году:

1 июля максимальный размер файлов уменьшат с 5 до 1 МБ;
1 октября прекратят использование специализированных приложений;
1 ноября полностью остановят прием обращений.

Ведомство отмечает, что другие процессы налогового администрирования через операторов ЭДО сохранятся.

Подробнее в документе: Информация ФНС России от 30.06.2025

ВОЗМЕЩЕНИЕ РАБОТНИКАМ РАСХОДОВ ПО АРЕНДЕ ЖИЛЬЯ: МИНФИН ПОДСКАЗАЛ, КАК БЫТЬ С НАЛОГАМИ И ВЗНОСАМИ

Налог на прибыль. Затраты на оплату жилья работников можно учесть в расходах как зарплату при условии, что они являются частью системы оплаты труда по трудовому договору. Если затраты не связаны с ней и носят соцхарактер, их не признают в расходах.

Страховые взносы и НДФЛ. Возмещение расходов по найму жилья не облагают взносами и НДФЛ, если компенсация установлена законодательством РФ, субъекта РФ или муниципалитета. При этом суммы освобождают от НДФЛ в пределах норм по законодательству РФ.

Подробнее в документе: Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807

РОСТРУД РАЗЪЯСНИЛ, КОГДА ОФОРМЛЯТЬ НАСТАВНИЧЕСТВО НЕ НУЖНО

В трудовую функцию специалиста, например руководителя, может входить помощь новым работникам на постоянной основе. Зарплату он должен получать с учетом выполнения таких обязанностей. Ведомство отметило, что в этом случае на работника не распространяются особенности регулирования труда наставников.

Подробнее в документе: Письмо Роструда от 07.05.2025 N ПГ/08381-6-1

НЕПОДАЧА УВЕДОМЛЕНИЯ О ПРЕКРАЩЕНИИ ПРАВА НА ПОСОБИЕ НЕ ОСНОВАНИЕ ВЗЫСКИВАТЬ ПЕРЕПЛАТУ, РЕШИЛ СУД

Страхователь подал в СФР сведения для назначения работнику пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Фонд произвел выплаты. Позднее он установил, что застрахованный уволился. Однако работодатель уведомление об утрате права на пособие не подал. Фонд потребовал вернуть переплату. Организация этого не сделала, и СФР обратился в суд.

Суды защитили страхователя:

он подал форму ЕФС-1, в которой указал сведения об увольнении работника;
у фонда был доступ ко всем данным, представленным организацией;
СФР не проверил, прекращены ли трудовые отношения, до выплаты пособия;
после того, как фонд получил отчет ЕФС-1, он мог уточнить статус застрахованного и прекратить выплату.

Отметим, к сходным выводам суды уже приходили (например, АС Дальневосточного и Западно-Сибирского округов).

Подробнее в документе: Постановление 18-го ААС от 09.06.2025 по делу N А76-28936/2024

ПОСОБИЕ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ: СУД ПОДТВЕРДИЛ, ЧТО ПОВТОРНО ПОДАВАТЬ ДОКУМЕНТЫ НЕ НУЖНО

Организация одновременно получила данные о закрытии электронного больничного и запрос СФР. Страхователь разместил сведения для расчета пособия по больничному листу.

Фонд оштрафовал организацию за несвоевременную подачу информации. Страхователь обратился в суд. Три инстанции его поддержали.

Суды установили, что организация передала сведения для пособия в день, когда получила сообщение о закрытии больничного. Следовательно, на момент запроса у фонда были данные для назначения пособия. Он нарушил правило: при наличии у страховщика информации ее не запрашивают у страхователя.

Суды пришли к выводу, что срок подачи сведений не нарушен. Информацию направили вовремя. Ответственность установлена за непредставление данных для пособия, а не за отсутствие ответа на конкретный запрос.

Подробнее в документе: Постановление АС Московского округа от 28.04.2025 N А40-206524/2024

МСФО И ФИНАНСОВАЯ АРЕНДА: МИНФИН ОБОБЩИЛ ПРАКТИКУ ПРИМЕНЕНИЯ ПРАВИЛ

В документе рассмотрели вопросы о том, как арендодатель включает затраты по заимствованиям в первоначальную стоимость базового актива для финансовой аренды.

По МСФО (IFRS) 16 "Аренда" дата начала аренды – это дата, на которую арендодатель делает базовый актив доступным для использования арендатором. Договор финансовой аренды иногда заключают задолго до нее. Он может предусматривать создание (строительство, изготовление, др.) базового актива арендодателем. А тот вправе контролировать этот процесс.

Арендодатель признает активы в финансовой аренде как дебиторскую задолженность только на дату начала аренды. До этого их считают нефинансовыми. Аванс по активу обычно также относят к таковым.

Арендодатель может финансировать создание базового актива в том числе за счет займов третьих лиц. Если его создание занимает значительное время, актив может быть квалифицируемым. Затраты по заимствованиям, которые относятся к созданию базового актива, включают в его первоначальную стоимость. Дату начала капитализации затрат по заимствованиям определяют по МСФО (IAS) 23.

Если договор поставки содержит компонент финансирования и заем привлекли, чтобы финансировать создание базового актива, то по выданному авансу начисляют процентный доход. Его надо вычитать из капитализируемых затрат по заимствованиям.

При первоначальном признании чистой инвестиции в аренду считают разницу между валовой инвестицией в аренду, дисконтированной по ставке договора, и балансовой стоимостью базового актива с учетом капитализированных затрат по заимствованиям. Эту разницу признают в прибыли или убытке.

В ряде случаев договор между поставщиком и арендодателем может представлять собой отношения финансирования, а не поставки для аренды, например:

аванс по поставке можно вернуть деньгами по выбору поставщика или арендодателя;
арендодатель выступает агентом арендатора и предоставляет ему заем на покупку актива.

В таких случаях арендодатель отражает финансовый актив по МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты".

Подробнее в документе: Информация Минфина России N ОП 21-2025

ПРАЗДНИКИ И ПЕРЕНОС ВЫХОДНЫХ В 2026 ГОДУ: МИНТРУД ПОДГОТОВИЛ ПРОЕКТ

Планируют перенести выходной на 9 января, чтобы в связи с новогодними каникулами отдыхать 12 дней подряд. Хотят также сделать днем отдыха 31 декабря 2026 года (четверг). Это возможно благодаря переносу выходных с 3 и 4 января (суббота и воскресенье).

С учетом перестановок отдыхать сможем:

с 31 декабря 2025 года по 11 января 2026 года;
с 21 по 23 февраля;
с 7 по 9 марта;
с 1 по 3 и с 9 по 11 мая;
с 12 по 14 июня;
4 ноября;
31 декабря 2026 года.

Общественное обсуждение проекта завершат 15 июля.

Подробнее в документе: Проект постановления Правительства РФ

МЕРЫ СОЦИАЛЬНОЙ ПОДДЕРЖКИ МНОГОДЕТНЫХ МАТЕРЕЙ-ГЕРОИНЬ ПЛАНИРУЮТ РАСШИРИТЬ ‒ ПРОЕКТ ВНЕСЕН В ГОСДУМУ

Правительство хочет распространить все соцгарантии, льготы и выплаты, которые есть у Героев Труда России, на женщин со званием "Мать-героиня".

Среди предлагаемых мер такие:

внеочередное оказание медпомощи, преимущественное обеспечение бесплатными путевками в санаторий раз в год, протезирование зубов (ст. 4 проекта);
освобождение от оплаты жилья и коммунальных услуг (ст. 5 проекта);
бесплатное предоставление участка (ст. 5 проекта);
бесплатный проезд раз в год (туда и обратно) в 2-местном купе ряда поездов, водным транспортом в каютах первого класса (на местах первой категории) экспрессных и пассажирских линий, самолетом и др. (ст. 6 проекта).

Хотят предоставить возможность бесплатного профобучения или переобучения (ст. 8 проекта).

Субъекты смогут установить дополнительные меры поддержки (ч. 2 ст. 1 проекта).

Многодетная мать сможет отказаться от льгот и выбрать ежемесячную выплату. Ее размер 72 403,79 руб. Сумму будут ежегодно индексировать 1 февраля. Выплату можно будет оформить на Госуслугах. Деньги поступят через СФР (ст. 10 проекта).

Если закон примут, он вступит в силу 1 января 2026 года (ст. 14 проекта).

Подробнее в документах: Проект Федерального закона N 959275-8, Информация с сайта Правительства РФ от 03.07.2025

ДОПОЛНИТЕЛЬНО

Утверждено описание целевого бизнес-процесса проверки обоснованности применения налоговой ставки 0% по НДС в отношении операций по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта (Приказ ФНС России от 21.04.2025 N ЕД-7-15/300@ "Об утверждении описания целевого бизнес-процесса проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость в отношении операций по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, в части формирования пакета документов (информации, сведений) для подачи в налоговый орган, проведения предварительной проверки правильности заполнения налоговой декларации (форматно-логический контроль), получения информации о результатах предварительной проверки, подачи пакета документов (информации, сведений) в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, обмена информацией (документами) в рамках камеральной проверки с использованием телекоммуникационных каналов связи оператора электронного документооборота")

Доведена позиция Минфина о применении ставки НДС 0% при реализации банку налогоплательщиком, осуществляющим добычу драгметаллов, слитков, ранее полученных им при закрытии вклада в драгоценных металлах (Письмо ФНС России от 19.06.2025 N СД-4-3/5963@ "О применении НДС при реализации банку налогоплательщиком, осуществляющим добычу драгоценных металлов, слитков драгоценных металлов, ранее полученных при закрытии вклада в драгоценных металлах")

Для заполнения налоговой декларации по НДС сообщен код льготной операции в отношении работ подрядчика по строительству жилых домов для ФЛ (Письмо ФНС России от 19.06.2025 N СД-4-3/5962@ "Заполнение раздела 7 декларации по НДС в части отражения нового кода операции, предусмотренной пп. 23.2 п. пункта 3 статьи 149 НК РФ")

ФНС: не позднее 28 июля организациям необходимо перечислить авансовые платежи по транспортному и земельному налогам, а также по налогу на имущество за второй квартал/первое полугодие 2025 года (<Информация> ФНС России "В июле наступает срок уплаты авансовых платежей по налогам на имущество организаций за второй отчетный период")

Работнику после увольнения не выплатили премию по итогам проекта – суды нарушений не увидели Определение 6-го КСОЮ от 29.05.2025 N 88-9540/2025

Внесены изменения в некоторые ставки платы за единицу объема лесных ресурсов и ставки платы за единицу площади лесного участка, находящегося в федеральной собственности (Постановление Правительства РФ от 30.06.2025 N 983 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 22 мая 2007 г. N 310")

Для лиц, мобилизованных для прохождения военной службы в Вооруженных Силах РФ, приостанавливается начисление установленной в соответствии с НК РФ пени (Постановление Правительства РФ от 02.07.2025 N 998 "О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 г. N 1874")

ФНС сообщает о внесении изменений в xsd-схему приложения N 1 к приказу, которым утверждены форматы счета-фактуры, универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру, универсального передаточного документа (<Письмо> ФНС России от 30.06.2025 N ЕА-4-26/6254@ <О внесении изменений в приказ ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@>)

СТАТЬИ И КОНСУЛЬТАЦИИ

Статья: Как пожаловаться на ИФНС в упрощенном порядке: памятка бухгалтеру ("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)

Статья: Проценты при несвоевременном снятии блокировки счетов (Мокрецов О.) ("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 19)

Статья: НДФЛ с выплат при увольнении: какие лимиты нужно учитывать (Архаров М.) ("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 19)

Статья: Как исправлять ошибки прошлых лет, если ставка налога выросла (Мокроусов О.) ("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 19)

Статья: Бухгалтерский и налоговый учет НЗП - пытаемся сблизить (Жоголев А.А., Елина Л.А.) ("Главная книга", 2025, N 8)

Статья: Прямой или косвенный налоговый расход: о чем спорят в судах (Елина Л.А.) ("Главная книга", 2025, N 8)

Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль (Елина Л.А.) ("Главная книга", 2025, N 8)

Статья: Вопросы упрощенцев по НДС: что еще хотели знать в I квартале 2025 года (Елина Л.А.) ("Главная книга", 2025, N 8)

Статья: Свежая партия вопросов-ответов про подотчет (Овчинникова И.В.) ("Главная книга", 2025, N 8)

Статья: Туристический налог: расчет и отчетность глазами налоговиков (Капанина Ю.В.) ("Главная книга", 2025, N 8)

НДФЛ

НДФЛ С КОМПЕНСАЦИИ РАСХОДОВ НА МЕДИЦИНСКУЮ СТРАХОВКУ ПРИ ЗАГРАНКОМАНДИРОВКЕ: МИНФИН УТОЧНИЛ НЮАНС

При оплате работодателем затрат на загранкомандировки НДФЛ не платят, в частности, с расходов на получение виз. Если для визы нужна медстраховка, ее стоимость в базу не включают. В противном случае с суммы возмещения расходов на медстраховку нужно исчислить налог.

Подробнее в документе: Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-04-05/51609

ПРИ ВОЗМЕЩЕНИИ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ НА БИЗНЕС-ЗАЛ АЭРОПОРТА ИСЧИСЛЯЮТ НДФЛ, СЧИТАЕТ МИНФИН

Компенсации командированным работникам расходов за услуги бизнес-залов аэропортов нет в перечне необлагаемых выплат. Поэтому суммы включают в базу по НДФЛ.

К таким выводам ведомство уже приходило, например, в феврале 2025 года и декабре 2023 года. Оно среди прочего считает, что эти суммы облагают взносами.

Подробнее в документе: Письмо Минфина России от 22.05.2025 N 03-04-05/50428

НДФЛ С РЯДА ВЫПЛАТ РАБОТНИКАМ КРАЙНЕГО СЕВЕРА: ФНС УКАЗАЛА, КТО ДОЛЖЕН ПОДАТЬ УТОЧНЕННЫЙ 6-НДФЛ

Недавно налоговики отозвали свое письмо, в котором разъясняли, как начислять НДФЛ на доходы из среднего заработка работникам Крайнего Севера. Это произошло из-за того, что Минфин указал, как облагать выплаты, связанные с районными коэффициентами и надбавками.

Те, кто применял прежние разъяснения ФНС, должны пересчитать НДФЛ с начала года и подать уточненный 6-НДФЛ за I квартал 2025 года. При этом служба отметила, что на недоимку пени и штраф начислять не будут.

Напомним, ФНС придерживалась мнения, что ту часть выплат из среднего заработка, которая относится к районным коэффициентам, облагают по ставке 13% (для дохода не более 5 млн руб.) и 15% (для дохода свыше 5 млн руб.). Минфин решил иначе: если средний заработок не относится к зарплате и к выплате не применяют районные коэффициенты и процентные надбавки, то п. 6.2 ст. 210 НК РФ не используют. То есть всю сумму таких выплат включают в основную базу и облагают по 5-ступенчатой шкале.

Подробнее в документе: Письмо ФНС России от 26.06.2025 N БС-4-11/6142@

ПСН

СТАТЬИ И КОНСУЛЬТАЦИИ

Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения (Никитин А.Ю.) ("Главная книга", 2025, N 8)

Статья: Совмещение ПСН и УСН: как учитывать "переходящие" доходы ("Главная книга", 2025, N 8)

Вопрос: О применении ПСН и УСН при реализации товаров, относящихся к розничной торговле, и лекарственных препаратов для ветеринарного применения на одном объекте стационарной розничной торговой сети. (Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-11-11/46824)

Обзор: Важные новости для бухгалтера за июнь

Минфин: При возмещении командировочных расходов на бизнес-зал аэропорта исчисляют НДФЛ

Минфин: Налоги и взносы при возмещении работникам расходов по аренде жилья

Минфин: МСФО и финансовая аренда: обобщена практика применения правил

ФНС: с 1 ноября 2025 года нельзя будет обращаться в налоговую через операторов ЭДО

ФНС: Норма о послаблении ответственности за некоторые нарушения валютного законодательства