ЕФС-1 С РАЗДЕЛОМ 2 ЗА I ПОЛУГОДИЕ 2025 ГОДА: ВАЖНОЕ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Не позднее 25 июля нужно подать ЕФС-1 с разделом 2 за полугодие. Форма и порядок заполнения отчетности не изменились. Однако при ее заполнении нередко возникают вопросы: надо ли заполнять поля "ОКФС", "ОКОГУ" и "ОКПО", отражают ли медосмотр и спецоценку за 2025 год? Об этом и не только читайте в обзоре.
- Кто сдает ЕФС-1 с разделом 2
- Форма ЕФС-1
- В какой срок и куда сдавать ЕФС-1
- Порядок заполнения раздела 2 формы ЕФС-1
- Исправление ошибок в ЕФС-1 с разделом 2
- Штраф за несвоевременную подачу ЕФС-1 с разделом 2
- Как бюджетной организации заполнить и сдать ЕФС-1 с разделом 2
- Образцы заполнения формы ЕФС-1 с разделом 2
- ЕФС-1 с разделом 2 за I полугодие 2025 года: важное для бухгалтера
Подробнее в документе: Новостная лента для бухгалтера ЕФС-1 с разделом 2 за I полугодие 2025 года: важное для бухгалтера
ВЗЫСКАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГАМ: ИНСПЕКЦИЯ НЕ ОБЯЗАНА УВЕДОМЛЯТЬ О ПРОВОДИМОЙ ПРОЦЕДУРЕ, СЧЕЛ СУД
Организация получила постановление о возбуждении исполнительного производства. Основанием послужил исполнительный документ инспекции. С должника взыскивали долг за счет имущества. Организация сочла акт налоговиков незаконным: они не уведомляли ее об административных процедурах взыскания.
Три инстанции налогоплательщика не поддержали:
- ему не раз направляли требования об уплате текущих долгов по налогам, пеням и штрафам. Он их получил, но не исполнил;
- сальдо ЕНС долго было отрицательным, долг возрастал;
- налоговики сначала вынесли решение о взыскании, а лишь потом постановление о взыскании за счет имущества;
- НК РФ не обязывает инспекцию направлять должнику информацию (документы) о применении взыскания.
Подробнее в документе: Постановление АС Московского округа от 20.05.2025 по делу N А40-110155/2024
ДОПОЛНИТЕЛЬНО
ВИДЕОСЕМИНАР «ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ», ЛЕКТОР - ЕФРЕМОВА АННА АЛЕКСЕЕВНА
Что такое ошибки и каковы их отличия в бухгалтерском и налоговом учете? Как их можно исправить? Какие ошибки чаще всего находят аудиторы в ходе проверок организаций?
СТАТЬИ И КОНСУЛЬТАЦИИ
- Типовая ситуация: Выплата дивидендов имуществом: учет и налоги (Издательство "Главная книга", 2025)
- Вопрос: Каков порядок выдачи чека с 01.03.2025 при предоставлении услуг общественного питания при непосредственном взаимодействии клиента и продавца? ("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025)
- Вопрос: Могут ли налогоплательщики, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники (ККТ)? ("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025)
- Вопрос: Могут ли сельскохозяйственные потребительские кооперативы осуществлять расчеты без применения ККТ? ("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025)
- Статья: Как для целей НДФЛ определить стоимость подаренного бизнеса? (Архаров М.) ("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)
- Статья: Зачет аванса 2024 г. на УСН с НДС: будет ли двойное налогообложение? (Мокроусов О.) ("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)
- Вопрос: Возможно ли такое, что зарплату не платят с января, но в моем приложении "Налоги ФЛ" есть расчеты по страховым взносам на это время, что не платили з/п? ("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)
- Статья: Дивиденды от иностранных организаций, реконструкция ОС, расходы на командировки: спорные ситуации учета (Коновалов Д.) ("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)
- Статья: Ценные бумаги: налоговый учет переоценки валютных облигаций и купонного дохода по замещающим еврооблигациям РФ (Коллегия Налоговых Консультантов) ("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)
- Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год (под ред. А.В. Брызгалина) ("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)
- Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год (под ред. А.В. Брызгалина) ("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)
НДС
ВЫЧЕТ ПО НДС: СУД ОБЯЗАЛ КОНТРАГЕНТА ПРЕДСТАВИТЬ СЧЕТА-ФАКТУРЫ, АКТЫ И ВЫПЛАТИТЬ СУДЕБНУЮ НЕУСТОЙКУ
Организация арендовала недвижимость. По договору плата включала НДС. Арендодатель долго не выставлял акты и счета-фактуры. В счетах на оплату НДС отдельной строкой не выделяли. Требование представить документы контрагент не выполнил, и налогоплательщик обратился в суд. Он просил обязать арендодателя представить счета-фактуры и акты с НДС, а также присудить неустойку по дату исполнения судебного акта.
Суды организацию поддержали:
сумма НДС – часть цены договора, которую вычленяют из этой цены при обложении;
счета-фактуры (УПД) – единственное основание для получения вычета по НДС. Их непредставление арендодателем лишает арендатора права на вычет;
без первички нельзя обоснованно отразить операции в налоговом и бухгалтерском учете.
Подробнее в документе: Постановление АС Московского округа от 15.04.2025 по делу N А40-148969/2024
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
УЧЕТ В РАСХОДАХ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТ НА ПИТАНИЕ И ТАКСИ ДЛЯ РАБОТНИКОВ: СУД НАЗВАЛ УСЛОВИЯ
Организация включила в расходы оплату питания сотрудников и их проезда на такси. При выездной проверке налоговики выяснили, что она не вела персонифицированный учет этих расходов. Работодатель не предоставил трудовые или коллективные договоры, по которым сотрудники получали бесплатное питание и им оплачивали проезд. Инспекция доначислила налог на прибыль.
Суд поддержал ее. Он выделил такие условия для включения затрат в расходы:
- бесплатное питание и оплату проезда указали в трудовом или коллективном договоре;
- есть персонифицированный учет, который позволяет определить стоимость питания для конкретного работника (с начислением НДФЛ и страховых взносов);
- проезд оплачивают из-за технологических особенностей производства.
Отметим, Минфин называет эти же критерии для включения затрат на питание в расходы, но без указания на начисление страховых взносов. Ведомство разделяет сходную с судом позицию и о расходах на оплату проезда до работы и обратно.
Подробнее в документе: Постановление АС Северо-Западного округа от 30.04.2025 делу N А56-40548/2023
НДФЛ
НАЛОГ НА ВКЛАДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ФНС РАЗМЕСТИЛА В ЛИЧНЫХ КАБИНЕТАХ СВЕДЕНИЯ ДЛЯ РАСЧЕТА
Налоговики сообщили, что граждане могут рассчитать НДФЛ с процентов по вкладам за прошлый год уже сейчас. Информация есть в личном кабинете.
Отметим, итоговую сумму к уплате направят осенью в уведомлении вместе с имущественными налогами. Заплатить ее нужно не позднее 1 декабря 2025 года.
ФНС напомнила, что необлагаемый минимум базы за 2024 год – 210 тыс. руб. (1 млн руб. х 21%). Облагается только доход сверх этого показателя. Например, в 2024 году гражданин по вкладу и накопительному счету получил доход 200 тыс. руб. В этом случае ему не нужно платить НДФЛ. При доходе 300 тыс. руб. налог составит 11 700 руб. по ставке 13%.
Подробнее в документе: Информация ФНС России от 26.06.2025
ПРОЦЕНТЫ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА ОТ ФИЗЛИЦА ОБЛАГАЮТ НДФЛ, А НЕ НПД: ВЕРХОВНЫЙ СУД ВКЛЮЧИЛ ПОЗИЦИЮ В ОБЗОР
Организация получила от своего гендиректора процентный займ. Она удерживала и уплачивала НДФЛ с полученных заимодавцем процентов до 1 января 2021 года. Затем он стал платить с процентов НПД. При проверке налоговики доначислили НДФЛ и оштрафовали организацию. Апелляция и кассация поддержали ее.
ВС РФ встал на сторону инспекции:
- объект НПД — доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав);
- проценты по договору займа относят к пассивному доходу. Их получение не связано с активными действиями физлица;
- при передаче денег по договору займа не происходит реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав;
- проценты облагают НДФЛ. Организацию-заемщика признают налоговым агентом.
Подробнее в документе: Обзор судебной практики ВС РФ N 2 (2025)
ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ КРАЙНЕГО СЕВЕРА: ФНС УТОЧНИЛА, КАК НАЧИСЛЯТЬ НДФЛ НА ДОХОДЫ ИЗ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА
Налоговики направили выводы Минфина о том, как облагать выплаты, которые рассчитывают из средней зарплаты, работникам из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.
Минфин пояснил, что к доходам из среднего заработка не применяют спецнормы НК РФ, если:
- доходы не относятся к зарплате;
- к ним не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Отметим, исходя из среднего заработка рассчитывают, например, оплату ежегодного отпуска и компенсацию командировок.
Также ФНС сообщила, что теперь не нужно применять письмо, в котором служба разъясняла, как облагать эти выплаты.
Напомним, с 1 января 2025 года доходы работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей облагают по ставкам 13% и 15%. Правило применяют не ко всей зарплате, а только к части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам.
Подробнее в документе: Письмо ФНС России от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@
Дополнительно:
Крайний Север: нельзя лишить работника компенсации проезда к месту отдыха и обратно, напомнил ВС РФ Обзор судебной практики ВС РФ N 2 (2025)
ВЗНОСЫ
ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ: МИНТРУД ХОЧЕТ ОБНОВИТЬ ПОРЯДОК ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ
Ведомство подготовило проект порядка подтверждения основного вида экономической деятельности (ОВЭД) юрлица по месту нахождения обособленного подразделения. Этим проектом также введут правила выделения подразделений страхователя в самостоятельные классификационные единицы (СКЕ). Действующий порядок утратит силу (п. 2 проекта приказа).
Проект предусматривает такие новшества:
- страхователь будет подтверждать ОВЭД по месту нахождения подразделения, только если по бухотчетности за прошлый год ОВЭД изменился. Срок – не позднее 15 апреля (п. 2 проекта порядка). Сейчас вид деятельности подтверждают ежегодно;
- для подтверждения ОВЭД нужно будет подать только заявление и справку-подтверждение. Направлять копию пояснительной записки, как сейчас, не потребуется (п. 2 проекта порядка).
Предлагают также установить условия для рассмотрения фондом заявлений о выделении подразделений страхователя в СКЕ (п. 4 проекта порядка):
- ведение подразделениями страхователя видов деятельности, не являющихся основными;
- ведение страхователем бухучета финансово-хозяйственной деятельности подразделения для составления отчета ЕФС-1 (подраздел 2.1.1);
- отсутствие долга по уплате взносов, пеней и штрафов на день подачи заявления о выделении подразделений в СКЕ.
Проект предусматривает рекомендуемые формы заявлений и справки-подтверждения.
Планируют, что изменения заработают 1 сентября 2025 года (п. 3 проекта приказа).
Сейчас проект проходит публичное обсуждение.
Напомним, с 1 сентября 2025 года отменят обязанность подтверждать ОВЭД в СФР для всех страхователей, кроме юрлиц в части подразделений.
Подробнее в документе: Проект приказа Минтруда
УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ТРЕБОВАНИЮ, КОТОРОЕ ПОТОМ ОТМЕНЕНО: СУД ОБЯЗАЛ СФР ВЫПЛАТИТЬ ПРОЦЕНТЫ
Организация уплатила взносы на травматизм по требованию. Позже суд отменил решение о возмещении расходов фонда. Страхователь заявил возврат излишне уплаченных сумм и процентов на них. СФР отказал в выплате процентов. Он посчитал, что нарушена процедура возврата. Взносы организация уплатила добровольно. Заявление о возврате по форме подано не было.
Первая инстанция и апелляция поддержали организацию.
7-й ААС отметил, что страхователь уплатил взносы для исполнения решения по камеральной проверке, которое позже было признано судом недействительным. В таком случае эти платежи квалифицируют как излишне взысканные. Тот факт, что организация сама перечислила страхователю суммы по требованию, не определяет их как излишне уплаченные.
Напомним, 7-й ААС уже приходил к подобному выводу. Однако суды принимали и иную позицию. Так, 13-й ААС поддержал фонд в ситуации, когда организация не подала заявление на возврат.
Подробнее в документе: Постановление 7-го ААС от 29.05.2025 по делу N А27-13184/2024
ДОПОЛНИТЕЛЬНО
ФНС сообщает о составе профессионального налогового вычета при определении дохода для целей исчисления страховых взносов на ОПС в размере 1% с сумм, превышающих 300 000 руб (Письмо ФНС России от 23.06.2025 N БС-4-11/6039@ "По вопросу определения дохода для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с сумм, превышающих 300 000 руб., в отношении плательщиков, применяющих общую систему налогообложения")
На период 2026 - 2028 годов предлагается сохранить действующие тарифы и порядок уплаты страховых взносов на травматизм и профзаболевания Проект Федерального закона "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов" (не внесен в ГД ФС РФ)
