Бухгалтеру

23.06.2025

НАЛОГИ, ВЗНОСЫ И ОТЧЕТНОСТЬ В ИЮЛЕ: ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ

С 1 июля действуют новые форматы книг покупок и продаж, а также дополнительных листов к ним. Обязанность исчислять и уплачивать НДС при продаже медных полуфабрикатов перенесли на покупателей – производителей кабельно-проводниковой продукции. Об этих и других новшествах читайте в нашем обзоре.

Форматы книг покупок и продаж

ФНС скорректировала форматы книг покупок и продаж, а также дополнительных листов к ним. Новые версии действуют с 1 июля 2025 года.

Среди прочего уточнили, что код валюты указывается только при расчете за иностранную валюту. Признак обязательности элемента изменен на необязательный.

Отметим, служба разрешила досрочно использовать новые версии форматов книги продаж и дополнительного листа к ней. Она поручила инспекциям обеспечить их прием с 1 апреля 2025 года.

НДС при продаже медных полуфабрикатов

Обязанность исчислять и уплачивать налог при реализации медных полуфабрикатов перенесли на покупателей – производителей кабельно-проводниковой продукции. С 1 июля 2025 года они становятся налоговыми агентами, если соблюдены условия:

медные полуфабрикаты продают организации или ИП, которые не включены в перечни производителей кабельно-проводниковой продукции и производителей медных полуфабрикатов;
покупатели входят в список производителей кабельно-проводниковой продукции.

Перечни определяют Минпромторг и ФНС в порядке, который устанавливает правительство. Оно может ввести доптребования к организациям и ИП из списков, к поручителям и договору поручительства.

НДС при экспорте

Не позже 25 июля нужно подать декларацию по НДС с учетом обновленных правил.

Так, с 1 апреля 2025 года упростили процедуру подтверждения ставки 0% при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международной перевозке товаров.

Среди прочего отменили требование, по которому на перевозочном документе должна быть отметка таможни. Речь идет о документах, по которым товары ввозят в РФ либо вывозят за пределы ЕАЭС из РФ автомобилем.

При вывозе товаров железнодорожным транспортом за пределы ЕАЭС в инспекцию направляют электронный реестр. В нем должны быть сведения о декларации на товары и данные из перевозочного документа. При ввозе товаров таким транспортом из иностранного государства (не члена ЕАЭС) в налоговую следует подать электронный реестр со сведениями о транзитной декларации (декларации на товары) и информацией из перевозочного документа.

ФНС утвердила форму, формат и порядок заполнения реестра для обоснования нулевой ставки при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международной перевозке товаров. В этот реестр вносят сведения из деклараций на товары, перевозочных, транспортных, товаросопроводительных и других документов. Так, нужно указать номер перевозочного документа, регистрационный номер декларации на товары, маршрут. Есть графа для отражения базы по операции реализации услуг, для которой документально подтверждена ставка НДС 0%.

Финансирование мер по сокращению травматизма

Не позже 31 июля нужно направить заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер и план финансирования этих мер по обновленным формам. Заявление уточнили с 21 апреля 2025 года, а план – с 1 января текущего года.

Так, в измененной форме заявления нет шапки. Напротив каждого из 3 представленных в заявлении способов вручения решения о финансовом обеспечении (отказе в нем) нужно проставить отметку "да" или "нет".

У формы плана стала меньше табличная часть. В плане указываются запланированные мероприятия и расходы на них. Убрали графы, где указывались обоснования для проведения мер, срок исполнения, единицы измерения и количество.

Страхователь теперь может сам изменить согласованный план в пределах разрешенной суммы. Повторно направлять заявление и план в СФР не нужно. Также он вправе дополнительно обратиться с заявлением и планом до 1 сентября. Это возможно, если первоначально заявление было на сумму меньше предельного размера обеспечения.

Отметим, документы стоит подать как можно раньше. Бюджет фонда на финансирование предупредительных мер ограничен. Если к моменту рассмотрения заявления все средства будут распределены, фонд откажет в обеспечении.

Подробнее в документе: Новостная лента для бухгалтера Налоги, взносы и отчетность в июле: основные изменения

АЛИМЕНТЫ НА РЕБЕНКА В 2025 ГОДУ: РАЗМЕР, ИНДЕКСАЦИЯ, ВЗЫСКАНИЕ, ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Алименты на детей обычно платят родители, но иногда и другие члены семьи. На практике часто возникают вопросы: кто именно должен уплачивать алименты, в каком размере, когда алименты определяют в твердой сумме, как их взыскать? Подробнее об этом и не только – в обзоре.

Кто обязан уплачивать алименты на детей
Размер алиментов на одного, двоих, троих и более детей
Добровольная уплата алиментов на детей
Взыскание алиментов на детей через суд
Ответственность за неуплату алиментов на детей

Подробнее в документе: Новостная лента для бухгалтера Алименты на ребенка в 2025 году: размер, индексация, взыскание, ответственность

СДАЧА НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЧЕРЕЗ САЙТ: ФНС ПРОДЛИЛА РАБОТУ СЕРВИСА НА ГОД

В рамках пилотного проекта организации и ИП могут сдавать электронную отчетность через сайт ФНС до 1 июля 2026 года.

Напомним, не всю отчетность можно подать таким способом. Исключение, в частности, декларация по НДС.

Подробнее в документе: Приказ ФНС России от 06.06.2025 N ЕД-7-26/508@

МИНТРУД ПОЯСНИЛ, ЧТО ДОНОРСКИЕ ДНИ ПОЛОЖЕНЫ ДАЖЕ ТЕМ, КТО СДАЛ КРОВЬ НА РАБОТЕ

Сотрудник имеет право на дни отдыха и в том случае, если он сдал кровь на территории предприятия в день донора и не отпрашивался с работы. Ведомство уточнило: продолжить трудиться после процедуры можно по согласованию с руководством. Тогда донор получит 2 дополнительных оплачиваемых выходных: один – за день сдачи крови, второй – в любую другую дату по выбору работника.

На производстве с вредными или опасными условиями труда продолжать работать в день сдачи крови нельзя.

Подробнее в документе: Информация Минтруда России от 09.06.2025

СФР ПЛАНИРУЕТ ОБНОВИТЬ ФОРМУ ЕФС-1, ПОРЯДОК ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ И ФОРМАТЫ ПОДАЧИ СВЕДЕНИЙ

Социальный фонд хочет изменить единую форму ЕФС-1, порядок ее заполнения, а также форматы представления сведений. Планируют такие новшества:

в подразделе 1 переименовать поле "Статус ЗЛ" в "Код категории ЗЛ";
в подразделе 1.2 убрать тип "Назначение выплат по ОСС". Это значит, что не придется подавать сведения о тех сотрудницах, кто уходит в декрет или в отпуск по уходу за ребенком;
в раздел 2 ввести поле "Код подчиненности";
в подразделе 2.1 вместо поля "в том числе на конец предыдущего отчетного периода" добавить поле "На начало отчетного периода";
ввести новые коды. К примеру, для застрахованных иностранцев хотят добавить код "МДИГ";
расширить перечень кодов наименований должностей и профессий для ЕФС-1.

Есть и другие новшества.

Проекты проходят общественное обсуждение.

Подробнее в документах: Проект приказа СФР о форме, Проект приказа СФР о формате

Дополнительно:

ЕФС-1 при присоединении организации: СФР рассказал, как заполнить форму и кто ее представляет Письмо СФР от 03.06.2025 N 19-20/29043
ЕФС-1: страхователь подает допсведения, если лишил филиал права начислять выплаты, указал суд Постановление АС Северо-Западного округа от 04.06.2025 по делу N А56-16252/2024
Страхователь подал ЕФС-1 без подраздела 1.2, а позже уточнил отчет – нарушений суд не увидел Постановление 1-го ААС от 15.05.2025 по делу N А11-11935/2024

БОЛЬНИЧНЫЙ ПОСЛЕ ВОЕННОЙ СЛУЖБЫ И ПРОДЛЕНИЕ СРОКА ПРИОСТАНОВКИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА: ПРОЕКТЫ В ГОСДУМЕ

Планируют продлевать приостановку действия трудового договора после прохождения сотрудником в том числе военной службы по мобилизации, если он оформит больничный (абз. 3 пп. "а" п. 2 ст. 1 проекта N 940568-8).

Это позволит защитить от увольнения специалистов, которые по состоянию здоровья не могут приступить к прежним обязанностям в течение 3 месяцев после службы.

Сейчас организация вправе уволить по своей инициативе сотрудника, который не вернулся на работу после службы через 3 месяца.

Работодатель не будет нести расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности в таких случаях. Их возложат на СФР (п. 1 ст. 3 проекта N 940580-8).

Предполагают, что изменения вступят в силу со дня официального опубликования в качестве законов (ст. 4 проекта N 940580-8 и ст. 2 проекта N 940568-8).

Подробнее в документах: Проект Федерального закона N 940580-8, Проект Федерального закона N 940568-8

ПОСТАНОВКА НА НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И СНЯТИЕ С НЕГО: ФНС РАЗРАБОТАЛА ПОРЯДОК

На общественное обсуждение вынесли проект правил, которые заменят порядок Минфина. Приказ заработает через месяц после опубликования, но не ранее 1 января 2026 года.

Налоговики будут направлять выписку из ЕГРЮЛ:

при постановке на учет вновь созданной организации. Сейчас выдают свидетельство;
при постановке на учет организации по месту нахождения филиала, представительства, иного ОП. Сейчас направляют уведомление;
при снятии с учета организации из-за изменения ее места нахождения, ее филиала, представительства, иного ОП. Сейчас выдают уведомление;

при снятии с учета организации из-за прекращения деятельности филиала, представительства, иного ОП. Сейчас направляют уведомление.

Предусмотрят правила для организации, которая состоит на учете в разных инспекциях по месту нахождения подразделений в одном муниципалитете. Если она выбрала для постановки на учет одну из инспекций, то последняя поставит на учет организацию по иным ОП со дня получения уведомления о выборе. Если подразделения будут создаваться после выбора налоговой, она же поставит их на учет.

Выписку из ЕГРЮЛ со сведениями о постановке на учет (снятии с него) по месту нахождения недвижимости и транспорта направят по запросу организации. Сейчас обязательно направляют уведомления.

Подробнее в документе: Проект приказа ФНС России

СТАТЬИ И КОНСУЛЬТАЦИИ

Статья: Реорганизация структурных подразделений в компании (Кожевникова С.Н.) ("Кадровик-практик", 2025, N 5)
Статья: Аренда жилого помещения у самозанятого может грозить доначислением НДФЛ (Мокрецов О.) ("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)
Статья: Практическое руководство по учету расходов на интернет-рекламу (Кофанова Т., Матвеева А.) ("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)
Статья: Споры по снижению налогового штрафа (Констандина Е.) ("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)
Статья: Тренды в судебных спорах с налоговыми органами за I квартал 2025 года (Беглярова Н.) ("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)
Статья: Почему нужно внимательно следить за трехлетним сроком для вычета НДС? (Веселов А.В.) ("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)
Статья: Убытки прошлых лет. Особенности учета (Манаенкова А., Шпира Е.) ("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)
Статья: Правила признания расходов на рекламу в 2025 году (Дегтяренко А.) ("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)
Статья: ПСН: обзор писем и информации Минфина России и ФНС России ("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)
Статья: Как рассчитать сумму НДС по длящимся услугам? (Вайс А.) ("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)
Статья: Навигатор по срокам хранения документов ("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)
Статья: Используйте новый бланк заявления для получения справок из ИФНС ("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)
Статья: Камералка НДС-декларации: как отвечать на автотребования от ИФНС (Елина Л.А.) ("Главная книга", 2025, N 7)
Статья: Можно ли выплачивать дивиденды наличными из кассы (Овчинникова И.В.) ("Главная книга", 2025, N 7)
Статья: Коды видов операций для целей НДС: на что влияют и как найти верный (Елина Л.А.) ("Главная книга", 2025, N 7)
Статья: НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛ (Шаронова Е.А.) ("Главная книга", 2025, N 7)

НДС

ВЫЧЕТ НДС И ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ: СУД НЕ РАЗРЕШИЛ ПЕРЕНЕСТИ УЖЕ ЗАЯВЛЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ

Организация заявила вычеты по НДС в I квартале 2021 года. В следующем году она решила оптимизировать налоговую нагрузку: применила вычет по этим же счетам-фактурам в II квартале 2022 года, за I квартал 2021 года вычет уменьшила. Налоговики сочли это нарушением и отказали в вычете за II квартал 2022 года.

Апелляция и кассация поддержали инспекцию:

НК РФ не ограничивает право на вычет в более поздний период, чем получен и оприходован товар. Но это не означает, что ранее заявленные суммы можно произвольно уменьшить в одном налоговом периоде и предъявить в другом;
оптимизация налоговой нагрузки не повод для подачи уточненных деклараций в части переноса вычетов;
налогоплательщик, который переносит вычет, искусственно формирует базу по НДС, а не определяет ее по фактическим операциям.

Подробнее в документе: Постановление АС Центрального округа от 22.05.2025 по делу N А54-622/2024

ВЫЧЕТ ПО НДС И РАСХОДЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: СУД НАЗВАЛ ДОКУМЕНТЫ, КОТОРЫЕ НЕ НУЖНЫ ДЛЯ ПРОВЕРКИ

Инспекция установила, что сделки налогоплательщика с контрагентами формальные, и доначислила НДС и налог на прибыль. Среди прочего она ссылалась на то, что организация не представила спецификации, а контрагенты в ходе встречной проверки – сертификаты на товар.

Суд налоговиков не поддержал:

стороны спецификации не оформляли. По договору поставить товар можно было без этих документов;
спецификации не подтверждают право на вычет;
налогоплательщик представил договор, УПД, акты выполненных работ, счета-фактуры. Эти документы доказывают, что товар приняли от поставщика и оприходовали;
сертификат качества не подтверждает хозяйственные операции, не создает, не прекращает и не изменяет права и обязанности сторон. Он не является первичкой;
сертификаты не служат основанием для исчисления и уплаты налогов.

Подробнее в документе: Постановление 11-го ААС от 25.04.2025 по делу N А65-19388/2024

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

МИНФИН РАЗЪЯСНИЛ ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА КУРСОВЫХ РАЗНИЦ

Ведомство указало, что положительную разницу по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте организации учитывают во внереализационных доходах по мере списания дебиторской задолженности по этим требованиям (обязательствам). Аналогично надо поступать с отражением отрицательной разницы во внереализационных расходах.

Также финансисты отметили, что при списании и погашении долга по прекращенным и исполненным требованиям (обязательствам) в иностранной валюте курсовые разницы по ним начислять прекращают.

Напомним, действие особого порядка признания доходов и расходов в виде курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте продлено до 2027 года.

Подробнее в документе: Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-03-06/1/54851

ЛИКВИДАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ: ПОРЯДОК УЧЕТА РАСХОДОВ ЗАВИСИТ ОТ ЦЕЛИ ОПЕРАЦИИ, УКАЗАЛ СУД

Организация учла во внереализационных расходах остаточную стоимость ликвидированных зданий и сооружений. Инспекция посчитала, что спорные затраты произвели для строительства нового здания, поэтому их нужно включить в первоначальную стоимость ОС и списывать через амортизацию. Налогоплательщику доначислили налог на прибыль.

Три инстанции с проверяющими согласились:

для квалификации работ как финансово-хозяйственной операции важна цель их проведения;
если ликвидацию проводят для создания нового амортизируемого имущества, остаточную стоимость ликвидируемого ОС включают в первоначальную стоимость создаваемого объекта;
в данном случае цель ликвидации – освободить участок для строительства нового здания;
такая ликвидация не отдельная операция, а этап другой операции – строительства.

Подробнее в документе: Постановление АС Московского округа от 27.05.2025 по делу N А40-63845/2024

ВЗНОСЫ

ПОВЫШЕННЫЙ ТАРИФ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ТРАВМАТИЗМ ИЗ-ЗА ОШИБКИ В ЗАЯВЛЕНИИ СУД НЕ ПОДДЕРЖАЛ

Организация подала заявление о подтверждении основного вида деятельности в срок. В нем она указала неверный ОКВЭД, который соответствовал более высокому классу риска. Об ошибке узнали после камеральной проверки, когда фонд доначислил взносы и оштрафовал страхователя. После этого организация представила повторное заявление, указав верный ОКВЭД. Фонд не принял его из-за пропуска срока подачи.

Суд не поддержал применение более высокого тарифа:

доказательств, что общество вело деятельность в соответствии с классом риска, установленным фондом, нет;
фонду нужно учитывать документы, подтверждающие верный вид деятельности и поданные за пределами срока (но в пределах расчетного периода). Они подтверждают размер ставки из отчетности;
СФР применил нормы права формально. Доначисление взносов — санкция за несдачу отчетности;
непредставление верных сведений в срок не означает, что организация вела деятельность из уведомления;
по итогам предыдущего года основной вид деятельности страхователя такой же, как указан в повторном заявлении.

Отметим, в прошлом году 2-й ААС поддержал страхователя в сходной ситуации. Суды встают на сторону организаций и в ситуации, когда те опаздывают с подтверждением вида деятельности.

Подробнее в документе: Постановление 9-го ААС от 21.05.2025 по делу N А40-307100/2024

Дополнительно:

Суд: взносы на травматизм с оплаты допвыходных для ухода за детьми-инвалидами не начисляют Постановление 13-го ААС от 02.06.2025 по делу N А26-194/2025
Суд: повышенное пособие по временной нетрудоспособности взносами на травматизм не облагают Постановление 20-го ААС от 30.05.2025 по делу N А09-11715/2024
Компенсацию периодических медосмотров не облагают страховыми взносами на травматизм, подтвердил суд Постановление 9-го ААС от 13.05.2025 по делу N А40-210959/2024
Суд отменил высокий тариф взносов на травматизм, когда заявили один вид деятельности, а вели другой Постановление 7-го ААС от 21.05.2025 по делу N А27-10139/2024
СФР выплатил пособие по беременности и родам иностранке – суд не взыскал убытки с организации Постановление АС Северо-Кавказского округа от 29.04.2025 по делу N А32-39250/2024
Снижение штрафа за сдачу отчетности не вовремя: суд учел уплату налога, устранение нарушения Постановление АС Московского округа от 19.05.2025 по делу N А40-238906/2024