Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете является обязанностью организации. В налоговом учете организация, применяющая метод начисления, вправе самостоятельно решать, создавать ли ей такой резерв. Резерв в налоговом учете формируется для того, чтобы компания имела возможность учесть в расходах, влияющих на налоговую базу по налогу на прибыль, сомнительные долги, которые имеют значительную вероятность непогашения, в более ранние сроки, чем это станет возможным при признании долга безнадежным. Но затем, когда безнадежность долга станет очевидной и его нужно будет списать, такое списание осуществится уже не за счет отнесения на расходы, а за счет сумм сформированного резерва по этому долгу. Если есть расхождения, они будут учтены в финансовом результате (доходах или расходах).
Если решение о создании резерва принято, он должен формироваться каждый отчетный период по налогу на прибыль. Например, если компания рассчитывает налог ежеквартально, то и резерв следует формировать раз в квартал.
