Налог на имущество организаций за 2025 год: заполнение и сдача декларации

Кто должен сдавать декларацию по налогу на имущество за 2025 год

Декларацию обязаны представлять российские и иностранные компании, у которых есть недвижимость на счетах 01 или 03 и налоговую базу по которой определяют исходя из среднегодовой стоимости. Формировать декларацию нужно, в том числе по недвижимости, переданной в аренду, лизинг или доверительное управление.

Отчет нужно сдавать, даже если на балансе компании только льготная или полностью самортизированная недвижимость, с которой налог не платят — в этом случае декларация будет нулевой.

Не сдают отчетность по налогу на имущество:

• организации, которые платят налог только с объектов, облагаемых по кадастровой стоимости;
• налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы. За исключением плательщиков ЕСХН, которые обязаны платить налог с недвижимости, не используемой в сельскохозяйственной деятельности;
• организации, у которых нет объектов налогообложения;
• льготные категории организаций: футбольные клубы и компании на Курильских островах, которые имеют право на налоговые льготы.

Инструкция по подаче декларации (кто, куда и в какие сроки) описана в Готовом  решении: Как подать декларацию по налогу на имущество организаций

Алгоритм расчета налога на имущество

Организации рассчитывают налог по среднегодовой или по кадастровой стоимости недвижимости. В первом случае ИФНС сама считает сумму обязательств и уведомляет об этом организацию.

Эксперты КонсультантПлюс рассказали, как проверить и оспорить сумму налога, которую посчитали налоговые инспекторы.

В Готовом  решении: Как рассчитать и уплатить налог на имущество организаций подробно расписали регламенты и привели необходимые шаблоны документов.

Проверка и отправка декларации в ИФНС

Достоверность декларации проверяют с помощью контрольных соотношений, утвержденных Приказом ФНС России от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@. Несоблюдение этих соотношений влечет задержку автоматического отражения начислений на едином налоговом счете (ЕНС) — они будут отражены только после завершения камеральной проверки.

Действует три ключевых контрольных соотношения:

• суммы налога к уплате или к уменьшению, которые отражены в строках 030 и 040 раздела 1, не могут быть отрицательными;
• налог, исчисленный к уменьшению по итогам года, не может быть больше суммы авансовых платежей, начисленных за I квартал, полугодие и девять месяцев;
• показатели раздела 1 должны соответствовать данным разделов 2, 2.2 и 3 в разрезе соответствующих кодов ОКТМО.

Кроме того, налоговые органы сверяют кадастровые номера и стоимость объектов, указанных в декларации, со сведениями из Росреестра. При выявлении расхождений инспекция направляет требование о представлении пояснений или внесении исправлений в отчетность.

Подробнее о контрольных соотношениях и формулах проверки декларации читайте в Готовом решении КонсультантПлюс.

Частые ошибки и как их избежать

При составлении декларации по налогу на имущество организаций наиболее часто допускают следующие ошибки:

• Неверно вычислили среднегодовую стоимость имущества. В расчет включают остаточную стоимость на первое число каждого месяца налогового периода и на 31 декабря. Пропуск любой из указанных дат приводит к искажению налоговой базы.
• Не применили региональные налоговые льготы. В большинстве субъектов РФ действуют льготные режимы для отдельных категорий налогоплательщиков или видов деятельности. Проверьте, возможно, вы имеете право на снижение налоговой нагрузки.
• Включили в декларацию объекты, налог по которым рассчитывают по кадастровой стоимости. Российские организации не отражают эту категорию недвижимости в декларации — по ним представляют уведомление об исчисленных суммах налога.
• Неверно указали код места представления отчетности на титульном листе. Его нужно выбирать из приложения 2 к Порядку заполнения. Для головной организации, представляющей декларацию по месту своего нахождения, указывают код 214.
• Использовали неактуальные коды: КБК, ОКТМО и другие справочные данные. Перед заполнением декларации необходимо проверить актуальность всех реквизитов на текущий налоговый период.