Какие доходы учитываются для уплаты НДС при УСН в 2026 году

Риски при ошибках

• Недоплата налога. Если вы занизили доход, вы занизите и сумму налога к уплате. Последствия: доначисление налога, пени и штраф в размере 20–40 % от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).
• Некорректное применение ставки НДС. С 2026 года работают специальные ставки НДС для упрощенцев: 5 % или 7 % в зависимости от дохода. Если доход выше определенной границы, бизнес теряет право на пониженные ставки. Поэтому ошибки в расчете дохода повлекут ошибки в выставленных счетах-фактурах и расчетах с бюджетом по НДС.
• Потеря права на УСН. Если доходы в 2026 году выше 490,5 млн рублей, компания или ИП автоматически переходит на ОСНО с начала квартала, в котором допущено превышение.

Что получает бизнес, если ведет учет точно

• Прогнозирование налоговой нагрузки. Зная точный доход, вы можете заранее планировать финансовые потоки для уплаты налога УСН и НДС.
• Контроль лимитов. Вы сможете отслеживать приближение к порогу для смены ставки НДС и к критическому лимиту для применения УСН (490,5 млн рублей) и вовремя принимать управленческие решения.
• Правомерное уменьшение налоговой базы. Если четко знать, какие суммы исключаются из дохода, можно законно снизить сумму НДС. Например, к таким суммам относится НДС, полученный от покупателей. Кроме того, входной НДС снизит НДС к уплате с помощью вычета. Это актуально для общей ставки НДС 22 %.

Пошаговая инструкция для бухгалтера

Чтобы избежать ошибок, внедрите в свою работу четкий алгоритм.

Шаг 1. Определите правильную базу для расчета НДС с дохода. Не облагаются НДС, например:

• полученные и возвращенные займы, проценты по ним (подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ);
• операции, не признаваемые реализацией (например, передача имущества участнику при выходе из ООО (подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ));
• другие виды услуг, поименованные в ст. 149 НК РФ.

Шаг 2. Ведите КУДиР правильно и вовремя. Заполняйте книгу, внося доходы без НДС. Это ваш главный первичный документ для УСН. Регулярно сверяйте сумму дохода в КУДиР с данными из банковской выписки, делайте поправку на исключаемые суммы.

Шаг 3. Контролируйте контрольные точки дохода. Установите в своем учете напоминания или метки при достижении определенных уровней.

Контрольные точки дохода для УСН в 2026 году:

• 20 млн руб. — начать применять НДС и выбрать ставку: 5 %, 7 % или 22 %;
• 272,5 млн руб. — перейти на ставку 7 %, если применяете 5 %;
• 490,5 млн руб. — перейти с УСН на общий режим, поскольку право на упрощенку утеряно. Приближаясь к этой сумме по итогам 9 месяцев, оцените, сможете ли вы остаться на УСН до конца года.

Шаг 4. Отделяйте доход для УСН от дохода для специальной ставки НДС. Помните, что для определения ставки НДС 5 % или 7 % доход считается по особым правилам. Из него дополнительно исключаются положительные курсовые разницы и некоторые субсидии. Ведите для этого отдельный регистр или аналитику (ч. 9 ст. 164 НК РФ).

Шаг 5. Задокументируйте необлагаемые операции. Если вы исключаете из дохода какие-либо суммы, например займы или операции, не признаваемые реализацией, убедитесь, что у вас есть полный пакет подтверждающих документов: договоры займа, акты, решения участников.

Документы в КонсультантПлюс:

Готовое решение:Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС с 1 января 2026 г.

Готовое решение:Как учесть доходы на УСН

Типовая ситуация:НДС при УСН 2026: основные правила

Вопрос:С 2025 г. предприниматель платит НДС по обычным ставкам. Как считается налоговая база по УСН "доходы": за минусом начисленного НДС?

(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)

Вопрос: Учитывается ли субсидия при определении предельного дохода в целях освобождения от НДС при УСН в 2025 г.?

(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)