НДС в договорах: что говорят суды

Как изменить договор, если выросла ставка НДС

Конституционный Суд ввел временный порядок до того момента, пока в законы не внесут поправки. Дополнительные расходы по НДС, которые возникли в результате изменения НК РФ, стороны будут делить пополам. Поставщики вправе требовать через суд, чтобы цену договора увеличили, но не более чем на половину нового НДС. Например, с 1 января НДС вырастет на 2 % и поставщики смогут добиться через суд, чтобы цена договора выросла на 1 % (Определение КС РФ от 25.11.2025 № 41-П).

Что делать с формулировками в договорах

Чтобы минимизировать риски и неопределенность в будущем, пересмотрите подход к составлению договоров.

1. Явно фиксируйте состав цены и налоговые риски. Не ограничивайтесь фразами «цена включает НДС» или «цена без НДС». Формулировка может быть такой: «Цена договора составляет … рублей, а также сумму НДС, рассчитанную в соответствии с действующим законодательством».

Дополнительно можно предусмотреть правило на случай роста НДС, например, как предлагает КС РФ: новые расходы пополам.

2. Включайте механизм адаптации к изменениям закона. Пропишите в договоре, как будете действовать, если нормы о НДС снова изменятся:

• Уведомление. Сторона, для которой изменилось налоговое бремя, обязана уведомить контрагента в определенный срок.
• Переговоры. Стороны обязаны провести переговоры о заключении дополнительного соглашения, чтобы изменить цену или условия.
• Право на расторжение. Если переговоры ни к чему не приведут, любая сторона может отказаться от договора без штрафов. Сроки на отказ тоже укажите.

3. Оперативно оцените действующие договоры. Основные этапы такие:

• Аудит. Проведите инвентаризацию всех длящихся договоров, которые будете исполнять в 2026 году и позже.
• Оценка рисков. Выявите договоры, где цена зафиксирована без учета возможного роста НДС и где ваш контрагент может не иметь права на вычет. Например, банки или организации на УСН или ПСН.
• Переговоры. Заранее направьте контрагентам предложение заключить дополнительные соглашения, чтобы изменить цену. Можно предложить, чтобы контрагент взял новые расходы полностью на себя или пойти по пути, который предложил КС. Фиксируйте отказы — они могут стать основанием для обращения в суд.

Можно ли при оценке заявок по 223-ФЗ корректировать цену на НДС

Это дело пригодится заказчикам и участникам корпоративных закупок.

Что случилось. Заказчик провел закупку по Закону № 223-ФЗ. В документации была указана начальная максимальная цена (НМЦ) договора в двух вариантах: с НДС и без НДС. Также заказчик установил правило: если среди участников есть упрощенцы, ценовые предложения всех участников будут сравнивать без учета НДС.

Один из участников и УФАС посчитали это нарушением принципа равноправия: плательщики НДС получают преимущество. УФАС выдало предписание об устранении нарушения, заказчик оспорил его в суде.

Позиция участника и УФАС. Указание двух цен (с НДС и без) и сравнение без НДС нарушает принцип равноправия. Участник на УСН вынужден занижать свою цену на сумму налога, чтобы конкурировать.

Что решила кассация. Кассационный суд поддержал заказчика, и вот почему. Заказчик установил единую НМЦ для всех, просто раскрыл ее структуру, указав отдельно сумму налога (постановление АС Северо-Кавказского округа).

Если есть заявки от упрощенцев, заявки правильно сравнивать без НДС. Только так ценовые предложения придут к сопоставимому виду, чтобы налоговый режим ни на что не влиял. Только так получится сравнить именно сумму, которую заказчик реально заплатит исполнителю, а не сумму с учетом косвенного налога, который для упрощенца не существует.

В этом решении несколько выводов, которые важно применять в корпоративных закупках.

1. Раскрытие структуры цены — не нарушение. НМЦ с НДС и без НДС — это не указание двух разных начальных цен. Это лишь прозрачное отражение состава начальной цены. Нарушением было бы установление разных формул расчета или разных максимальных цен в зависимости от налогового режима участника.

2. Сравнение цен БЕЗ НДС обеспечивает равноправие, а не нарушает его. А заказчик может без труда сравнить свои будущие расходы.

3. Цена договора — твердая и окончательная. Суд подчеркнул, что в проекте договора цена включает все налоги. Таким образом, цена договора не уменьшается на УСН для победителя закупки. Он получает 100 % от своей цены, просто в его случае она условно не содержит НДС.

4. Бремя учета НДС лежит на поставщике. Суд сослался на разъяснения ВАС РФ и ВС РФ о том, что надлежащий учет НДС, его выделение в счетах-фактурах — это обязанность поставщика-налогоплательщика.

5. НДС должен быть нейтральным для заказчика. Стороны свободны согласовать цену, которая будет единой и окончательной, независимо от налогового статуса исполнителя. НДС, как косвенный налог, должен быть нейтрален для заказчика-покупателя в цепочке создания стоимости.

Таким образом, при оценке заявок заказчик вправе уменьшить или увеличить цену участника на НДС, если это предусмотрено документацией о закупке.

Меняется ли цена госконтракта, если НДС вырос

В очередном деле ПАО спорило с Комитетом по развитию транспортной инфраструктуры Санкт-Петербурга. Они работали по длящемуся договору, который переходил с 2018-го на 2019 год. Напомню, с 1 января 2019 года НДС вырос с 18 % до 20 %.

ПАО выполнило часть работ до этой даты, а часть после, когда уже действовала новая ставка. Поэтому ПАО требовало от комитета увеличить цену договора на 2 %.

Позиция ПАО. Работы выполнены после 1 января 2019 года, они облагаются НДС по новой ставке 20 %. Соответственно, цену договора нужно увеличить так, чтобы разницу в 2 % доплачивал заказчик. ПАО ссылалось на общие положения НК РФ о том, что ставка применяется на дату реализации.

Позиция комитета. У госзакупок свое специальное регулирование. Цена по договору в рамках 44-ФЗ твердая. Изменить ее можно только в случаях, которые строго определены законом, и при соблюдении ряда условий.

Позиция судов. Первая инстанция и апелляция отказались менять цену договора. Дополнительная нагрузка в виде 2 % легла на плечи исполнителя (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа).

Есть такие выводы, важные для заказчиков и исполнителей.

Закон № 44-ФЗ — это специальный закон, и у него есть приоритет перед общими нормами ГК РФ и НК РФ. Это касается и условий о цене контракта и ставке НДС. Вместе с тем ставку НДС можно изменить допсоглашением, но без изменения цены контракта.

Соглашение сторон — это обязательное условие. Увеличить цену госконтракта возможно только по взаимному согласию заказчика и исполнителя, оформленному в виде допсоглашения к договору. Если соглашения нет, исполнитель не может требовать доплаты через суд, даже если выполнил работы после повышения ставки.

У исполнителя есть риски. Если исполнитель хочет договориться о повышении цены на НДС, это нужно сделать до того, как начала действовать новая ставка. Последующее требование доплаты будет незаконным.

Автоматически цена госконтракта из-за нового НДС не вырастет. Это дело подтвердило приоритет твердой цены госконтракта.

Подборка  авторских материалов  и экспертных разъяснений в системе КонсультантПлюс:

• Готовое решение:НДС в договоре

• Типовая ситуация:НДС в договоре: примеры формулировок

• Вопрос:Как указать ставку НДС в договоре?(Консультация эксперта, 2025)

• Путеводитель по налогам.Энциклопедия спорных ситуаций по НДС

• Готовое решение: Как указать НДС в государственном или муниципальном контракте

• Готовое решение:Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г.

• Вопрос: Об изменении ставки НДС, указанной в госконтракте, без изменения цены контракта. (Письмо Минфина России от 20.05.2025 N 03-07-11/49150)