Лимит стоимости основных средств – одно из обязательных условий применения УСН. Если остаточная (балансовая) стоимость ОС превышает «потолок», то право быть упрощенцем теряется.
Напомним, размер лимита ОС для УСН в 2022 году – 150 млн. руб.
Новшества, которые привнесены новыми ФСБУ, отразились и на некоторых упрощенцах. Дело в том, что на упрощенке часто находятся «некрупные» лизингодатели. Но, если ранее было возможно по условиям договора учитывать ОС на балансе лизингополучателя, то с 01.01.2022 учет переданных в лизинг объектов должен вестись только на балансе лизингодателя.
По мнению и чиновников Минфина, и налоговиков остаточная стоимость объектов лизинга на балансе лизингодателя формирует общую стоимость ОС, по которой определяется выполнение условия по лимиту для УСН.
Таким образом, упрощенцам-лизингодателям следует быть особенно внимательными с определением лимита по ОС в 2022 году и далее.
А как быть с теми договорами, что заключены до 2022 года? Разъяснения на этот счет недавно дал Минфин (письмо от 18.03.2022 № 03-11-06/2/20994).
В целях применения ограничения по стоимости ОС для УСН:
📌 по договорам лизинга, заключенным с 01.01.2022, остаточную стоимость ОС учитывает лизингодатель;
📌 по договорам, заключенным до 01.01.2022, — та сторона, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора лизинга.
Еще один вопрос – применение лимита при совмещении УСН и ПСН. На эту тему есть несколько писем Минфина, в которых высказывается мнение, что для расчета остаточной (балансовой) стоимости для УСН нужно брать только ОС, используемые в деятельности на УСН.
Однако ФНС до сих пор не закрепила эту точку зрения как «разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами». Поэтому до сих пор в налоговых «на местах» возможны разночтения. Рекомендуем прежде, чем определять право на УСН по стоимости ОС, используемых только в УСН, при совмещении с патентом, обратиться с официальным вопросом в свою ИФНС.
