📌Подарки детям сотрудников (бывшим сотрудникам).
Налог на прибыль – нельзя учесть (п. 16 ст. 270 НК).
УСН – нельзя учесть (ст. 346.16 НК).
Страховые взносы – не начисляем (п. 1, 4 ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24.07.1998г.).
НДФЛ – должен быть удержан со стоимости свыше 4 тыс. руб., следовательно, до 1 марта следующего года сообщаем в ИФНС о невозможности удержания (п. 1 ст. 45, п. 28 ст. 217, п. 5 ст. 226, пп. 4 п. 1 ст. 228 НК), после чего инспекция сама пришлет уведомление об уплате, погасить задолженность потребуется родителям, как законным представителям ребенка.
НДС – облагается (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК). Налог считается с рыночной стоимости (п. 2 ст. 154 НК РФ), возможно уменьшение на входящий НДС (п. 2 ст. 171 НК, письма Минфина № 03-07-11/53088 от 18.08.17г., № 03-03-06/1/653 от 19.10.10г.) Исключения (п. 2 ст. 149 НК) – например, билеты в театр, на концертные мероприятия.
ККТ – не применяем (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ от 05.05.03г., письмо Минфина № 03-01-15/62431 от 31.01.18г.)
📌Подарки работникам.
Налог на прибыль – можно учесть при наличии зафиксированной в трудовом договоре связи с производственными показателями (п. 16 ст. 270 НК, письмо Минфина РФ от 02.06.2014 № 03-02-06/26291, Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.11.2007 № 17АП-7552/07-АК).
УСН – можно учесть при наличии связи с производственными показателями (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, абз. 1 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК).
Страховые взносы – начисляем, если подарки выступают как элемент оплаты труда (ст. 129, 191 ТК).
НДФЛ – должен быть удержан со стоимости свыше 4 тыс.руб. (п. 1 ст. 45, п. 28 ст. 217, п. 5 ст. 226, пп. 4 п. 1 ст. 228 НК).
НДС – не облагаем, поскольку это взаиморасчеты в рамках системы оплаты труда (пп. 1, 2 ст. 146 НК, постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 23.01.2019 № Ф02-2126/2018, ФАС Московского округа от 17.07.2013 № А40-112932/12-91-575, Северо-Западного округа от 13.09.2010 № А26-12427/2009).
ККТ – не применяем.
