Налог на имущество организаций
Во-первых, регионы больше не будут устанавливать сроки уплаты налога и авансовых платежей по нему (п. 78 ст. 2 проекта). Планируют закрепить в НК РФ единые для всех сроки (п. 82 ст. 2 проекта):
- для налога – не позднее 1 марта следующего года;
- для авансовых платежей – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Эти правила будут действовать с 1 января 2022 года (ч. 3 ст. 9 проекта).
Во-вторых, российские организации смогут не отчитываться по недвижимости, в отношении которой база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость (пп. "б" п. 83 ст. 2 проекта). Для этих объектов планируют ввести тот же порядок, что уже действует по транспортному и земельному налогам: организация сама рассчитывает сумму, перечисляет ее в бюджет и представляет пояснения и документы налоговикам, если это нужно, а инспекция направляет сообщение об исчисленном налоге.
Порядок начнут применять начиная с отчетности за 2022 год (ч. 17 ст. 9 проекта).
В-третьих, закрепляют правила для случаев, когда имущество уничтожено (п. 81 ст. 2 проекта). Налог можно не платить с 1-го числа месяца гибели объекта, но нужно подать в инспекцию заявление. Его форму утвердит ФНС. Нормы заработают со следующего года (ч. 3 ст. 9 проекта).
НДС по услугам общепита
С 2022 года от НДС планируют освободить услуги общепита, которые оказывают через рестораны, кафе, закусочные, столовые и т.д., а также при выездном обслуживании (п. 2 ст. 2, ч. 4 ст. 9 проекта). Под освобождение не попадает реализация продуктов отделами кулинарии розничных продавцов или организациями и ИП, которые занимаются заготовками либо розничной торговлей.
По общему правилу для освобождения от НДС нужно выполнить условия:
- за предшествующий календарный год сумма доходов не превысила 2 млрд руб.;
- доля доходов от услуг общепита за предшествующий календарный год составила более 70% общей суммы поступлений;
- среднемесячный размер выплат работникам не ниже среднемесячной зарплаты в регионе по деятельности класса 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков". Обращаем внимание, что это условие станет обязательным только для периодов начиная с 1 января 2024 года (ч. 18 ст. 9 проекта).
Отдельные правила предусмотрены для налогоплательщиков, которые зарегистрируются в 2022 – 2024 годах.
Напомним, об освобождении услуг общепита от НДС недавно говорил президент.
Обращаем внимание, что для организаций и ИП, которые оказывают такие услуги, планируют предусмотреть специальные положения по взносам (подробнее см. ниже).
Акцизы
В проекте предусмотрели ставки акцизов на 2024 год (п. 17 ст. 2 проекта). Практически по всем позициям повышение составит около 4% по сравнению с 2023 годом. Например, предлагают установить такие ставки:
- вина, в т.ч. фруктовые, - 35 руб. за литр;
- шампанское - 47 руб. за литр;
- сигареты и папиросы - 2 654 руб. за 1 000 шт. плюс 16% расчетной стоимости, но не менее 3 606 руб. за 1 000 шт.;
- легковые автомобили с мощностью двигателя более 90 л. с. и до 150 л. с. включительно - 57 руб. за 1 л. с.;
- бензин класса 5 - 14 919 руб. за тонну.
При разработке проекта Минфин говорил, что речь идет об индексации ставок акцизов с учетом инфляции.
Перенос убытка
50-процентное ограничение на учет убытков прошлых лет предлагают продлить до конца 2024 года (п. 40 ст. 2 проекта). По действующей редакции временный порядок применяется по 31 декабря 2021 года.
Напомним, с 1 января 2017 года уменьшить базу по налогу на прибыль на убытки прошлых лет можно не более чем на 50%. Исключение составляют базы по некоторым специальным ставкам.
"Коронавирусные" расходы на УСН
В перечень расходов, которые можно учесть на спецрежиме, планируют внести два новых пункта (п. 66 ст. 2 проекта):
- затраты на обеспечение мер по технике безопасности и на содержание помещений и инвентаря здравпунктов на территории организации;
- затраты на покупку медизделий для диагностики и лечения коронавируса, а также на их сооружение, изготовление, доставку и т.д. Перечень таких расходов определяет правительство. Возможно, это будет тот же список, что сейчас установлен для налога на прибыль.
Действие таких норм распространят на правоотношения, которые возникли с 1 января 2021 года (ч. 8 ст. 9 проекта).
Стоит отметить, что Минфин запрещал налогоплательщикам на УСН учитывать в расходах оплату тестирования работников на Covid-19.
Подробнее: Госдума приняла в третьем чтении пакет изменений в НК РФ
