Поправки к НК РФ по поручениям президента прошли Госдуму и Совет Федерации
Предоставление правительству и регионам полномочий продлевать сроки уплаты налогов и взносов (в том числе на травматизм), снижение тарифов взносов для малого и среднего бизнеса, обложение НДФЛ процентов по вкладам — законопроект с этими и другими поправками приняла Госдума и одобрил Совет Федерации.
Расширение полномочий правительства и региональных властей
На 2020 год правительству и высшим исполнительным органам госвласти субъектов РФ предоставлены дополнительные полномочия. Причем принятые на основании этих полномочий нормативные акты могут распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года, но будут действовать не дольше чем до конца текущего года. Так, правительство будет вправе (абз. 2-10 пп. "б" п. 1 ст. 1 проекта):
- приостанавливать, отменять или переносить на более поздний срок мероприятия налогового контроля, а также приостанавливать течение сроков, предусмотренных НК РФ;
- продлевать сроки уплаты налогов и авансовых платежей по ним (в том числе по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество организаций), сборов, страховых взносов;
- продлевать сроки сдачи в инспекцию налоговой и бухгалтерской отчетности, а также иных документов и сведений;
- продлевать сроки направления и исполнения требований об уплате, а также сроки принятия решений о взыскании;
- предусматривать дополнительные основания для предоставления в 2020 году отсрочки или рассрочки по уплате налогов, взносов, пеней, штрафов и процентов, а также изменять порядок и условия ее предоставления;
- устанавливать основания и условия неприменения или особенности применения способов обеспечить исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, взносов;
- определять основания и условия, когда не применяется ответственность за нарушение сроков сдачи налоговой отчетности, бухотчетности или иных документов и сведений.
Кроме того, на текущий год правительству дадут аналогичные полномочия и в части правоотношений по взносам на травматизм (ст. 3 проекта).
Региональные власти в этом году смогут продлевать сроки уплаты (абз. 11 пп. "б" п. 1 ст. 1 проекта):
- ЕСХН;
- единого налога при УСН;
- ЕНВД;
- платы за патент при ПСН;
- региональных и местных налогов (авансовых платежей по ним), а также торгового сбора, если правительство еще не продлило сроки их уплаты либо не установило более ранние.
Регионы могут продлевать сроки перечисления в бюджет налогов не только для всех налогоплательщиков, но и для отдельных категорий (абз. 12-13 пп. "б" п. 1 ст. 1 проекта).
Эти новшества вступят в силу со дня опубликования федерального закона (ч. 1 ст. 7 проекта).
Обращаем внимание, что правительство уже разработало такой нормативный акт (см. наш материал о проекте). Кроме того, о переносах сроков уплаты налогов и торгового сбора заявили, например, в Москве. Для вступления в силу принятых мер как раз и были нужны поправки к НК РФ.
Пониженные тарифы взносов
Для плательщиков страховых взносов, которые признаются субъектами малого или среднего предпринимательства, уже с 1 апреля предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов для тех сумм выплат физлицам за месяц, которые превышают МРОТ, установленный на начало года (п. 9 ст. 2, ст. ст. 5 и 6 проекта):
- 10% по пенсионным взносам;
- 0% по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- 5% по взносам на ОМС.
Обращаем внимание, что эти тарифы не будут меняться при превышении предельной базы для исчисления взносов.
Таким образом, по каждому сотруднику нужно будет:
- просуммировать все выплаты за месяц;
- если сумма меньше или равна МРОТ, взносы нужно заплатить по общим правилам и основным тарифам, в том числе с учетом предельной величины базы на год;
- если сумма выплат больше МРОТ, то итоговая сумма взносов будет состоять из двух частей: рассчитанной на основании МРОТ по общим правилам и исчисленной с суммы превышения по пониженным ставкам.
Нерабочие дни по указу президента
Нерабочие дни, которые установлены указом президента, приравниваются к выходным и нерабочим праздничным при расчете сроков, предусмотренных НК РФ. Такое дополнение внесено в ст. 6.1 НК РФ (п. 3 ст. 1 проекта). Соответственно, если, например, срок уплаты налога приходится на день, который по указу президента объявлен нерабочим, такой срок переносится на следующий рабочий день.
Поправка вступит в силу с даты опубликования закона.
НДФЛ от долей, облигаций и акций
Внесено изменение в перечень не облагаемых НДФЛ доходов (п. 3 ст. 2 проекта). Теперь независимо от даты эмиссии будут облагаться НДФЛ доходы в виде дисконта, которые получают физлица при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях.
Платить НДФЛ придется и с сумм процентов:
- по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства и субъектов РФ;
- облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления.
НДФЛ с процентов по вкладам
Президент в обращении к гражданам заявил о необходимости платить НДФЛ с процентов по вкладам, размер которых более 1 млн руб. Принятый законопроект устанавливает порядок налогообложения таких доходов (п. 2 ст. 2 проекта).
Когда будет применяться
Новый порядок заработает с 1 января 2021 года и будет применяться к доходам, полученным начиная с этой даты (ч. 2 ст. 7 проекта). Однако фактически соответствующие обязанности у банков и физлиц появятся только в 2022 году.
Что будет облагаться
НДФЛ придется платить с суммы превышения всех полученных в течение года процентов по вкладам в банках на территории России над показателем, рассчитанным как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Центробанка на 1 января налогового периода. Если проценты номинированы в иностранной валюте, то их нужно будет пересчитать в рубли по официальному курсу на дату фактического получения дохода.
Не будут учитываться доходы в виде процентов, полученных:
- по вкладам (остаткам по счетам) в рублях в банках на территории РФ, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых;
- по счетам эскроу.
По какой ставке
Ставка НДФЛ с процентных доходов по вкладам будет составлять 13%. Причем она не будет меняться в зависимости от получения статуса налогового резидента или его утраты (пп. "б" п. 4 ст. 2 проекта).
Кто будет считать налог
Исчислять налоговую базу будет инспекция. Банки не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, т.е. начиная с 2022 года, будут сообщать в налоговый орган по месту своего учета о процентах, выплаченных физлицам в течение отчетного периода по вкладам. Это не касается рублевых вкладов с процентной ставкой 1% годовых и менее, а также счетов эскроу.
Таким образом, налоговый орган:
- просуммирует все доходы в виде процентов по вкладам, которые гражданин получил в банках на территории России;
- сравнит с произведением 1 млн руб. и ключевой ставки (например, если бы порядок действовал уже в текущем году, этот показатель составил бы 1 млн руб. х 0,0625 = 62,5 тыс. руб.);
- если сумма полученных процентов меньше рассчитанного показателя или равна ему, то ничего платить гражданин не должен;
- если же сумма процентов больше рассчитанного показателя, то инспекция исчислит налог, умножив сумму превышения на 13%.
Когда платить
Инспекция рассчитает налог и направит физлицу уведомление, как в случае с транспортным и земельным налогами и налогом на имущество. Заплатить НДФЛ с процентов нужно будет не позднее 1 декабря (п. 6 ст. 2 проекта).
Закон о новом порядке расчета больничных принят
Документ прошел Госдуму и Совет Федерации. Скоро его подпишет президент. Закон устанавливает особенности расчета больничных с 1 апреля по 31 декабря включительно. О них президент объявил в недавнем обращении к гражданам из-за коронавируса.
Документ вступит в силу с момента официального опубликования.
Пособия по нетрудоспособности в названный период будут выплачивать с учетом таких особенностей. Если пособие, исчисленное по обычным правилам, в расчете за полный календарный месяц окажется меньше федерального МРОТ, пособие выплатят исходя из МРОТ (п. 1 ст. 1 закона). Размер среднего дневного пособия потребуется определять как МРОТ, разделенный на количество календарных дней в месяце, на который приходится больничный. Чтобы рассчитать само пособие, нужно полученную величину умножить на число календарных дней нетрудоспособности, приходящихся на конкретный месяц (п. 2 ст. 1 закона).
Там, где применяются районные коэффициенты, для исчисления пособия нужно брать МРОТ с учетом коэффициентов (п. 3 ст. 1 закона). Если сотрудник работает в режиме неполного рабочего времени, размер пособия, рассчитанного исходя из МРОТ, определяют пропорционально продолжительности рабочего времени (п. 4 ст. 1 закона).
Получается, по общему правилу пособие по больничному нужно будет считать так:
- рассчитать размер пособия по обычным правилам, как будто работник болел весь календарный месяц;
- сравнить полученный результат с МРОТ;
- если результат больше либо равен МРОТ, никаких особенностей нет;
- если он меньше МРОТ, нужно разделить МРОТ на количество дней в календарном месяце, потом данную величину умножить на число календарных дней болезни. Это и будет размер пособия, которое нужно выплатить.
Обзор:"Нерабочая неделя: как быть кадровику и бухгалтеру"
(КонсультантПлюс, 2020)
Обзор:"Проверки, банкротство, лицензирование, госзакупки, медицина: в Госдуму внесены масштабные поправки"
(КонсультантПлюс, 2020)
Обзор:"Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2020)
Обзор:"Новые условия труда из-за коронавируса: как организовать работу персонала"
(КонсультантПлюс, 2020)
Обзор:"ЦБ РФ решил поддержать граждан и финансовые организации"
(КонсультантПлюс, 2020)
Обзор:"Антикризисные меры: что поможет сохранить бизнес в условиях распространения коронавируса"
(КонсультантПлюс, 2020)
