У налоговиков появились дополнительные полномочия при работе с теми, кто задолжал бюджету, но есть и ограничения из-за ситуации с коронавирусом. Организации могут узнать о долгах по СМС, а о трех обеспечительных мерах — на сайте ФНС.
Обеспечительные меры
Публикация данных
С 1 апреля на сайте ФНС должны размещаться сведения о том, что налоговый орган принял решение:
- о залоге;
- аресте имущества;
- запрете отчуждения имущества налогоплательщика.
Кроме того, публикуется информация о самих этих объектах и об отмене таких решений.
Срок публикации — три дня после принятия.
Альтернатива аресту имущества
С 1 апреля по просьбе организации, в отношении которой было принято решение о наложении ареста на имущество, налоговый орган вправе заменить эту обеспечительную меру на одну из трех:
- банковскую гарантию;
- залог имущества;
- поручительство.
Прежде замена была возможна только на залог.
Применение залога
С 1 апреля налоговики могут применять залог в следующих случаях:
принято решение о взыскании, но в течение месяца оно не исполнено, при этом применялся арест имущества;
вступило в силу решение по проверке, обеспеченное запретом отчуждения имущества.
Направление требований и взыскание
Нюансы для организаций, пострадавших от ситуации с коронавирусом
До 1 мая все выездные проверки со стороны налоговиков заморожены. Камеральный контроль проводится, может производиться взыскание. Однако есть исключения.
В отношении малых и средних предприятий приостановлены взыскания и введение сопутствующих блокировок счетов до 1 мая.
Налогоплательщикам, которые ведут деятельность в области физической культуры, спорта, искусства, культуры, кинематографии, туризма и авиаперевозок, в связи с коронавирусом тоже дали послабления. Инспекции ранее 1 мая не могут:
- направлять требования об уплате налогов при наличии недоимки, если это не нарушит предельные сроки;
- принимать решение о взыскании налогов и взносов, если не прошло 2 месяца с даты, когда должно было быть исполнено требование об уплате налога.
Также меры взыскания не применяются к иным видам деятельности, пострадавшим из-за ситуации с распространением коронавируса. Полный список с указанием ОКВЭД есть на сайте ФНС.
Обратите внимание: если вид деятельности указан в этом списке, то расчеты с бюджетом можно немного отложить.
Вид платежа |
Плательщик, указанный в перечне |
Длительность отсрочки |
Налог (кроме НДС и НДФЛ) |
Малое или среднее предприятие |
6 месяцев |
Другое лицо |
3 месяца |
|
Страховые взносы |
Микропредприятие |
6 месяцев |
Положения об отсрочке, вероятно, еще будут корректироваться. О предложениях правительства читайте в нашем обзоре.
Изменения по небольшим недоимкам
Недоимку нашли налоговики. С 1 апреля в случае, когда сумма недоимки не превышает 3 тыс. руб., требование об уплате могут выставить не позднее года со дня ее выявления. Раньше такой срок действовал при недоимке менее 500 руб. Обычный срок направления требования остался прежним — три месяца со дня ее выявления. Обратите внимание: в ближайшее время предельные сроки направления требования могут продлить на 6 месяцев.
Срок вынесения решения о взыскании теперь зависит от суммы и давности недоимки. Если сумма недоимки в одном требовании 3 тыс. руб. и менее, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев от момента, который наступил раньше:
- общая сумма долга налогоплательщика превысила 3 тыс. руб.;
- прошло три года после того, как истек срок исполнения самого раннего из неисполненных требований.
Если сумма недоимки более 3 тыс. руб., срок прежний — два месяца после срока исполнения требования об уплате.
Недоимку нашел ФСС. Если сумма задолженности по взносам на травматизм не превышает 3 тыс. руб., то при ее взыскании с 1 апреля применяются такие сроки:
- на принятие фондом решения о взыскании за счет денежных средств — 14 месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования;
- обращение в суд — 6 месяцев со дня истечения срока на принятие указанного решения;
- принятие постановления о взыскании за счет имущества страхователя — 3 года после истечения срока исполнения самого раннего требования.
Раньше особые сроки касались недоимки по взносам на травматизм 500 руб. и менее.
Новшества по крупным недоимкам
С 1 апреля при взыскании крупной недоимки у налоговиков появились новые полномочия. Если решение о взыскании недоимки на сумму более 1 млн руб. не исполнено в течение 10 рабочих дней, то они вправе:
вне проверки истребовать документы (информацию) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации;
осмотреть территории, помещения, документы и имущество организации, но только при наличии ее согласия. Однако в связи с коронавирусом применить эту меру пока нельзя.
Оповещения о долгах
С 1 апреля налоговым органам разрешено информировать налогоплательщиков о недоимке и задолженности по пеням, штрафам, процентам с помощью СМС, электронной почты или иными способами. Такая рассылка возможна при условии, что организация дала на это письменное согласие. Периодичность рассылки — не чаще одного раза в квартал.
Рассрочка уплаты недоимки, выявленной при проверке
С 1 апреля уточнено, куда обращаться за рассрочкой уплаты недоимки, выявленной при проверке. Ответ зависит от суммы доначислений:
30% и более от выручки за год — в ФНС;
менее 30% — в УФНС.
Кроме того, отменено требование к сумме недоимки, по достижении которой можно претендовать на рассрочку.