1. ФНС направила уточнения по отдельным контрольным соотношениям показателей налоговой декларации по косвенным налогам
Налоговая декларация по косвенным налогам утверждена приказом ФНС России от 08.05.2026 N КЧ-1-3/299@.
Ранее контрольные соотношения к данной форме отчетности были доведены письмом ФНС России от 10.07.2026 N СД-36-3/5952@.
Подробнее в документе: <Письмо> ФНС России от 23.10.2026 N СД-36-3/9323@
2. Коэффициенты-дефляторы на 2027 год: Минэкономразвития установило значения для УСН, НДФЛ и ПСН
Опубликовали такие коэффициенты-дефляторы:
- 1,153 – для УСН;
- 3,006 – для НДФЛ;
- 1,325 – для ПСН;
- 2,290 – для торгового сбора;
- 1,608 – для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
- 1,251 – для сборов за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов;
- 1,153 – для водного налога.
Документ: Приказ Минэкономразвития России от 21.10.2026 N 732
3. Переводы бизнеса по СБП: Центробанк хочет увеличить лимит одной операции в 30 раз
Планируется, что юрлицо (ИП) сможет перевести себе или другой организации (ИП), а также участнику системы казначейских платежей за одно распоряжение не более 30 млн руб. Речь идет об операции между банковскими счетами либо вкладами. Правило может заработать с 22 ноября 2027 года (с. 8 и 14 проекта).
Сейчас лимит для бизнеса – 1 млн руб.
Публичное обсуждение проекта завершат 12 ноября 2026 года.
Документ: Проект указания Банка России
4. Фискальные документы с 1 марта 2027 года: ФНС скорректировала форматы
Налоговики уточнили общие положения для форматов. Среди прочего дополнили перечень реквизитов тегом 1127. Он указывает на то, что ККТ применили при дистанционной продаже маркированного товара.
Для тегов 1055 и 1062, которые отражают систему налогообложения, добавили номера для АУСН.
Также ведомство уточнило версию форматов 1.2.
Эти изменения применяют с марта следующего года.
С 1 сентября 2027 года утрачивают силу версии форматов 1.05 и 1.1.
Документ: Приказ ФНС России от 04.09.2026 N ЕД-1-20/658@
5. СПОТ для российских филиалов компаний из стран ЕАЭС: ФНС пояснила, как заполнить ДОПП
Для товаров, которые ввозят в РФ из стран ЕАЭС автотранспортом, применяют СПОТ. Налоговики отметили: нет исключения для ситуации, когда товар перемещают между головной организацией из страны - члена ЕАЭС и ее филиалом в РФ.
Ведомство пояснило, как в данном случае заполнить ДОПП. Так, в документе нужно указать:
- в графе 1Д "Особый признак заявителя" – 1. Этот код говорит о том, что заявитель освобожден от платежа по общим основаниям, например из-за ввоза товара без уплаты налога в пределах одной организации;
- в графе 1.1 "Сумма обеспечительного платежа" – 0;
- в таблице 6.1.1 в графе "ОсобПризн" – 4. Это код основания, по которому операции не облагают косвенными налогами. В данном случае освобождение возникает из-за передачи в рамках одной компании.
Отметим, правила заполнения ДОПП налоговики дали для ситуации, когда товар передают в рамках одной компании из Беларуси в РФ. Полагаем, что разъяснение актуально и для организаций из других стран ЕАЭС.
Документ: Письмо ФНС России от 15.09.2026 N ЕА-26-15/1557@
Дополнительно: СПОТ: при ввозе товаров из Беларуси импортеры не вносят обеспечительный платеж еще 8 месяцев (Постановление Правительства РФ от 30.10.2026 N 1424, Информация ФНС России от 30.10.2026)
6. ФНС направлены рекомендации по использованию формата электронной грузовой накладной, утвержденного приказом от 27.04.2026 N ЕД-1-26/276@
В письме приведены рекомендуемые к применению редакции:
- элемента "Налоговая ставка (НалСт)" в таблицах 5.11 и 17.4;
- элемента "Идентификация файла обмена информации грузоотправителя/Идентификация файла обмена информации перевозчика о подтверждении изменения сведений о грузополучателе (ИдИнфГО/ИдИнфПдтв)" в таблице 13.2;
- таблицы 13.3 "Идентификация файла обмена информации грузоотправителя (ИдИнфГО)".
Подробнее в документе: <Письмо> ФНС России от 09.07.2026 N ЕА-36-26/5838@
7. Изменения по НДФЛ, НДС, увеличение штрафов с 2027 года и другое – поправки приняты в первом чтении
Поправками планируют реализовать меры в рамках основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики, учесть поручения президента, правительства и практику. Хотят оптимизировать администрирование взносов на травматизм.
Предлагают, в частности:
- применять нормы НК РФ к страховым взносам на травматизм (п. 1 ст. 1 проекта N 617-9, пп. "а" п. 1 ст. 9 проекта N 619-9). Функции по их администрированию передать налоговикам;
- облагать большинство доходов физлиц по единой прогрессивной шкале НДФЛ 13 - 22% (пп. "а" п. 23 ст. 2 проекта N 617-9). В совокупность налоговых баз хотят включить, в частности, доходы от продажи имущества, дивиденды, проценты по вкладам. В части последних банк станет налоговым агентом (пп. "б" п. 26 ст. 2 проекта N 617-9);
- увеличить размеры штрафов (п. п. 36 - 56, 58 - 61 ст. 1 проекта N 617-9). Так, минимальный штраф за неподачу декларации составит 2 600 руб. вместо 1 000 руб.;
- ввести новые штрафы. Например, появится штраф за несообщение о создании обособленного подразделения (кроме филиалов и представительств), размер которого составит 121 тыс. руб. (пп. "е" п. 42 ст. 1 проекта N 617-9);
- установить ставку НДС 22% для товаров электронной торговли, которые граждане приобретают у третьих стран. Уплачивать налог как налоговые агенты будут электронные площадки (п. п. 1, 4, 5, 15 ст. 2 проекта N 617-9).
Документы: Проект Федерального закона N 617-9, Проект Федерального закона N 619-9
8. Банком России даны рекомендации кредитным организациям по реструктуризации ссуд заемщиков - юрлиц и ИП
Так, рекомендовано удовлетворять заявления о реструктуризации ссуд в случае обращения заемщиков в кредитные организации в течение IV квартала 2026 года.
Сообщено о подходах к оценке качества обслуживания долга по реструктуризированным ссудам.
Информацию о принятых решениях и документально подтвержденное обоснование таких решений рекомендовано направлять в Банк России (структурное подразделение Банка России).
Настоящее Информационное письмо действует по 30 сентября 2029 года.
Документы: Информационное письмо Банка России от 21.10.2026 N ИН-03-23/37
9. СФР проиграл спор – суд не освободил его от возмещения уплаченной страхователем госпошлины
Организация оспорила решение фонда о надбавке к страховому тарифу. Первая инстанция требование удовлетворила и взыскала со страховщика в пользу страхователя судебные расходы по уплате госпошлины. СФР не согласился. Он считал, что освобожден от нее.
Апелляция не поддержала фонд:
- АПК РФ относит госпошлину к судебным расходам, которые взыскивают с лица, не в пользу которого приняли судебный акт;
- льгота по НК РФ освобождает госорганы от уплаты госпошлины, но не освобождает их от возмещения судебных расходов лицу, в пользу которого разрешили спор.
Отметим, суды уже взыскивали госпошлину с СФР.
Документ: Постановление 9-го ААС от 09.09.2026 по делу N А40-345770/2025
10. Даны разъяснения по вопросу о применении повышающих коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 НК РФ, при исчислении земельного налога
Сообщается, в частности, что пунктом 15 статьи 396 НК РФ (в редакции до начала действия абзаца третьего пункта 15 статьи 396 НК РФ) установлено, что в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости, а также коэффициента 4 - в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Налоговые органы при исчислении налога руководствуются, в частности, сведениями органов Росреестра о разрешенном использовании земельного участка, подлежащего налогообложению.
Подробнее в документах: <Письмо> ФНС России от 20.10.2026 N БС-36-21/9226@
11. Взыскание недоимки по налогам: Суд признал компании зависимыми и взыскал с одной из них долги другой
Инспекция обратилась с заявлением о том, чтобы признать взаимозависимыми лицами налогоплательщика и другую организацию и взыскать с последней налоговые долги. Основанием послужило то, что налогоплательщик добровольно недоимку не погасил, а в принудительном порядке удалось взыскать лишь часть суммы.
АС Московского округа требования поддержал:
- налоговый орган применил к налогоплательщику все меры взыскания долга в бесспорном порядке;
- у организаций тождественные виды деятельности;
- есть взаимосвязь между руководителями и участниками обществ;
- организации вели деятельность по одному адресу, в одних арендуемых помещениях, плату вносили одному лицу;
- налогоплательщик перевел сотрудников и имущество на вторую организацию, ее заказчики – те же лица, что были у налогоплательщика.
Отметим, суды уже не раз взыскивали недоимку с взаимозависимых лиц, когда налогоплательщики намеренно переводили на них деятельность (АС Западно-Сибирского, Поволжского, Северо-Кавказского округов и др.). А АС Северо-Западного округа признал взаимозависимыми даже компании с разными директорами и учредителями и взыскал с одной из них налоговые долги другой.
Документ: Постановление АС Московского округа от 02.09.2026 по делу N А41-41449/2025
12. Банковские проверки клиентов при внесении на счет наличных: ЦБ РФ обновил рекомендации
При работе с ИП и большинством юрлиц банкам советуют обращать внимание на ситуации, когда на счет вносят наличные (в т.ч. инвалюту), покупают за них инвестиционные драгметаллы и др. При обнаружении таких операций следует:
- определить финансовое положение клиента, источник его денег и получить подтверждающие документы в объеме, который сопоставим с суммой операции. Это надо делать до ее совершения;
- проверить, соответствует ли операция целям деятельности, которые клиент заявил при идентификации или обновлении сведений;
- проконтролировать сумму, в т.ч. если деньги проходят через банкомат или другие устройства.
Рекомендации можно не выполнять, например, если бизнес клиента напрямую связан с наличными расчетами. Есть исключения: суммы зачислений резко выросли либо стали сильно выше среднемесячного оборота по счету и т.п.
Если есть, в частности, признаки уклонения от "антиотмывочных" процедур путем дробления общих сумм, то банку стоит подумать над тем, чтобы:
- квалифицировать операции или действия клиента по правилам внутреннего контроля как подозрительные;
- отказать в операции;
- повысить уровень риска совершения подозрительных операций.
Все это касается и работы с физлицами, если сумма разовой операции или их совокупности за календарный месяц – 5 млн руб. или выше. Регулятор представил примерный перечень подтверждающих документов.
Документ: Методические рекомендации Банка России от 26.10.2026 N 5-МР
13. Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за III квартал 2026 года
За III квартал в КонсультантПлюс появилось больше 2 500 новых постановлений судов округов по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем об НДС при возмещении убытков, НДФЛ при распределении доли в уставном капитале и не только.
ВОЗМЕЩЕНИЕ УБЫТКОВ С НДС ПРИ ЛЬГОТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Организация заключила договор на капремонт здания (фасад, кровля). Из-за некачественных работ произошел залив помещений через крышу. Организация провела экспертизу и потребовала от подрядчика возместить убытки с учетом НДС. Нижестоящие суды ее поддержали. Кассация в части налога посчитала иначе.
Мнение судов:
- Затопление произошло из-за невыполнения условий контракта.
- Экспертиза подтвердила ущерб.
- Организация оплатила ремонт по восстановлению, расходы учла в убытках.
- НДС включен в цену работ по восстановлению и не подлежит вычету, так как работы не связаны с облагаемыми операциями.
Позиция кассации:
- Принцип полного возмещения вреда исключает двойное возмещение и обогащение потерпевшего.
- Организация должна доказать, что НДС нужно учитывать в цене работ по устранению нарушений, а не принимать к вычету. Для этого нужны, например, счета-фактуры, первичка, данные книги покупок, налоговая отчетность.
- Льготируемые виды деятельности не доказывают эти обстоятельства, так как возможны операции, облагаемые НДС (к примеру, с ОС и НМА, имущественными правами).
Документ: Постановление АС Центрального округа от 28.08.2026 по делу N А36-3298/2024
НДФЛ ПРИ РАСПРЕДЕЛЕНИИ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ
Общество выкупило долю у вышедшего участника и распределило ее между оставшимися. Налоговая потребовала уплатить НДФЛ с доходов участников в натуральной форме с цены продажи доли. Организация настаивала, что экономической выгоды нет. После распределения чистые активы не изменились, доля не дает участникам имущественных прав, а ее действительная стоимость прежняя. Суды поддержали проверяющих. Кассация решила по-другому.
Мнение судов:
- Безвозмездный переход доли к участнику общества – это доход физлица, облагаемый НДФЛ.
- Распределение увеличило права участников: больше прибыли, ликвидационной квоты, голосов. Это и есть экономическая выгода.
- Налоговую базу верно определили по рыночной стоимости доли, равной цене продажи.
Позиция кассации:
- Бывший участник установил цену продажи доли без рыночной оценки.
- Общество выкупило долю значительно дороже ее номинальной стоимости.
- Финрезультат по сделке – убыток свыше 920 млн руб.
- Суды не оценили доводы заявителя: реальная доля участников в чистых активах не изменилась.
- Формальная корректировка долей не повлияла на их права.
- Вмененный доход участников превысил стоимость компании, что противоречит его природе.
- Участники уже уплатили НДФЛ с прироста номинальной стоимости долей.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 21.09.2026 по делу N А57-327/2025
УВЕЛИЧЕНИЕ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ НА НДС ИЗ-ЗА СМЕНЫ РЕЖИМА
Из-за изменений в законодательстве арендодатель стал плательщиком НДС. Он направил арендатору соглашение об изменении арендной платы на сумму налога. Последний его проигнорировал. Арендодатель подал в суд. Первая инстанция его поддержала, а апелляция отказала. Кассация посчитала иначе.
Мнение судов:
- Первая инстанция сочла требование об увеличении арендных платежей на НДС правомерным в силу закона.
- Апелляция отменила это решение: из договора следует, что увеличить арендную плату на сумму налога нельзя.
Позиция кассации:
- Отказ во взыскании арендной платы с НДС возлагает все негативные последствия только на арендодателя, что противоречит закону и принципу добросовестности.
- Нужно установить, есть ли у арендатора право на вычет.
- При наличии такого права увеличить цену договора можно на всю сумму НДС, при отсутствии – на половину, чтобы риски были равными.
- Следует оценить имущественные потери арендодателя из-за исполнения договора по прежней цене с учетом новых условий.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 06.08.2026 по делу N А55-26554/2025
14. Видеосеминар «Возврат и зачет положительного сальдо ЕНС»
ВИДЕОСЕМИНАР ВОЗВРАТ И ЗАЧЕТ ПОЛОЖИТЕЛЬНОГО САЛЬДО ЕНС
ЛЕКТОР - КЛИМОВА МАРИНА АРКАДЬЕВНА
В первой части вебинара КонсультантПлюс, проведенного 15.10.2026, речь пойдет о новых правилах зачета и возврата положительного сальдо ЕНС. Лектор разъяснит, когда налоговые органы проведут зачет сальдо в счет другого лица, а когда откажут в его возврате.
15. Статьи и консультации
ВАЖНЫЕ НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА ЗА НЕДЕЛЮ С 19 ПО 23 ОКТЯБРЯ
Статья: Работник-иностранец в отпуске, а его патент прекратил действие (Шоломова Е.В.) ("Главная книга", 2026, N 16)
Статья: Исправление или новая операция? Учет для налога на прибыль (Елина Л.А.) ("Главная книга", 2026, N 16)
Статья: Выход участника из ООО или продажа доли в нем - что выбрать? (Жоголев А.А.) ("Главная книга", 2026, N 16)
Статья: Исключения в ФСБУ 5/2019 "Запасы" (Чичерина Е.Н.) ("Главная книга", 2026, N 16)
Статья: Счета-фактуры, накладные и УПД: разбираемся со сложностями (Елина Л.А.) ("Главная книга", 2026, N 16)
Статья: И все-таки они "сгорают", или Когда суды отказывают в компенсации за отпуск (Андреева В.) ("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2026, N 8)
ВЗНОСЫ
16. Страховые взносы с материальной помощи при рождении: ФНС отметила нюансы освобождения в 2026 году
Ведомство напомнило, когда единовременная матпомощь сотруднику при рождении ребенка не облагается взносами. Это касается помощи, которую работодатель выплачивает в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка или установления опеки над ним. В текущем году работодатели могут применить освобождение в том числе к выплатам на детей, которые родились в прошлом году.
Налоговики привели пример: ребенок родился в июне 2025 года, а матпомощь в размере 1 млн руб. выплачена в феврале 2026 года. Применение такого лимита оценивают по дате приказа, который фиксирует выплату.
ФНС обратила внимание, что лимит в 1 млн руб. не обязывает работодателя оказывать помощь в таком объеме. Иные условия выплаты можно предусмотреть локальными нормативными актами или колдоговором. Сумма матпомощи может быть любой. Ограничение предусмотрено для расчета взносов и НДФЛ.
Напомним, не облагаемый взносами и НДФЛ порог матпомощи семьям с детьми повысили с 1 января 2026 года.
Документ: Информация ФНС России от 27.10.2026
НДФЛ
17. Суд: НДФЛ облагают компенсацию работнику за использование его нежилого помещения в служебных целях
По результатам камеральной проверки 6-НДФЛ организации доначислили налог и оштрафовали. Инспекция сочла, что налоговый агент создал формальные условия, при которых смог снизить суммы НДФЛ за счет перечисления компенсации директору.
Проверяющие решили, что компенсация – оплата труда, она связана с выполнением трудовых обязанностей. При рассмотрении материалов проверки организация представила соглашение к трудовому договору, по которому суммы перечисляли за использование имущества директора (нежилого помещения) под склад, т.е. в служебных целях. Но контролеры с позицией налогового агента не согласились.
Суды поддержали проверяющих:
- компенсации за использование нежилого помещения нет в перечне компенсационных выплат, которые включают в зарплату. Нет ее и в ст. 188 ТК РФ;
- по НК РФ компенсации в связи с исполнением трудовых обязанностей не облагаются налогом, если они установлены законом РФ, региональным законом или актом органа местной власти;
- нормы ТК РФ о компенсации за использование личного имущества не распространяются на использование работодателем нежилого помещения работника;
- у работодателя не было экономической целесообразности заключать соглашение.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 17.09.2026 по делу N А07-12164/2025
18. 6-НДФЛ по гражданам из стран ЕАЭС с отчета за I квартал 2027 года: ФНС обновила коды плательщика
Налоговики скорректировали порядок заполнения и формат подачи 6-НДФЛ. Среди прочего дополнили перечень статусов налогоплательщика кодом 9. Его используют для сотрудников - граждан из государств ЕАЭС, налоговых нерезидентов РФ.
Этот код указывают в справке о доходах и суммах НДФЛ.
Новшества применяют с отчетности за I квартал 2027 года.
Напомним, такой код налоговики уже рекомендовали отражать в справке.
Документ: Приказ ФНС России от 25.09.2026 N СД-1-11/746@
19. Декларация 3-НДФЛ: Налоговики обновили форму, формат и порядок заполнения
ФНС скорректировала форму декларации, порядок ее заполнения и формат подачи.
Вынесли в новое приложение 5.1 расчет инвестиционных вычетов и вычетов на долгосрочные сбережения. Сейчас их рассчитывают в приложении 5.
В стр. 160 обновленного приложения 5 больше не нужно указывать суммы страховых взносов, уплаченных по договору (договорам) добровольного страхования жизни.
Приказ вступает в силу 1 января 2027 года. Новую форму применяют с подачи декларации за 2026 год.
