Сальдо ЕНС: возврат уплаченного налога из-за недействительных сделок суд не поддержал
Налогоплательщик подал декларацию за 2018 год и уплатил налог. В 2022 году в рамках дела о банкротстве сделки за 2018 год суд признал недействительными. Налогоплательщик в 2023 и 2024 годах направил уточненные декларации. Он полагал, что срок их подачи считают с даты признания одной из сделок недействительной. Инспекция налог не вернула, и налогоплательщик обратился в суд.
Суды поддержали инспекцию.
При подаче деклараций за пределами срока давности у начисления сумм на ЕНС по таким декларациям есть нюансы. Суммы на ЕНС можно уменьшить, только если есть судебный акт с выводом о восстановлении пропущенного срока.
Суд может признать сделку недействительной, если:
- ее совершили в течение 3 лет до или после принятия заявления о банкротстве;
- цель сделки – причинить вред имущественным правам кредиторов;
- она причинила такой вред;
- другая сторона сделки знала об этой цели должника к моменту сделки.
Предполагается, что другая сторона знала о цели, если ее признали заинтересованным лицом либо если она знала или должна была знать об ущемлении интересов кредиторов должника либо о признаках его неплатежеспособности или недостаточности имущества.
В данном случае суд установил заинтересованность стороны через цепочку родственников. Налогоплательщик также знал о притворности сделок.
Подробнее в документе: Постановление АС Московского округа от 08.07.2026 по делу N А40-112501/2025
Форма заявления об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной изменится с 30 августа
В форме заявления, которое составляют в рамках обязательной досудебной процедуры, появится раздел III.I "Сведения о собственнике". Его нужно заполнять, если заявление подает правообладатель – не собственник.
В новом разделе надо отразить:
- Ф.И.О. гражданина или полное наименование юрлица и его организационно-правовую форму по данным из ЕГРЮЛ. Если недвижимость публичная, то следует полностью назвать орган госвласти либо местного самоуправления;
- наименование и реквизиты согласия собственника (физического или юридического лица) установить кадастровую стоимость в размере рыночной;
- почтовый адрес и электронную почту, если она есть.
30 августа 2026 года уберут противоречие между формой и требованиями к ее заполнению, из-за которого непонятно, нужно ли указывать телефон заявителя. Требования приведут в соответствие с формой: телефон оставляют по желанию.
Также уточнят, что в разделе II "Сведения о заявителе" надо указывать полное наименование, например, организации.
Напомним, нужно согласие собственника, чтобы заявление мог подать, например, арендатор. Это не касается публичных объектов.
Подробнее в документе: Приказ Росреестра от 01.06.2026 N П/0276/26
Роструд высказал позицию о снижении квартальной премии работнику за опоздания
Если в положении о премировании установили премию за высокие показатели в работе по итогам квартала, то она входит в систему оплаты труда, отметило ведомство. По своей правовой природе это стимулирующая выплата.
Дисциплинарное взыскание за проступок работника может стать основанием, чтобы снизить ему премию. Есть условие: такая возможность предусмотрена системой премирования. Также следует соблюдать правила ТК РФ, которые в том числе не позволяют уменьшать размер месячной зарплаты специалиста более чем на 20%.
Подробнее в документе: Письмо Роструда от 29.07.2026 N ТЗ/5709-6-1
Статистическая форма № 3-ТОРГ(ПМ) "Сведения об обороте розничной торговли малого предприятия": внесены изменения в указания по заполнению
Внесены изменения в пункт 9 раздела 2 "Розничная продажа и запасы товаров по видам" и в "Контроль при заполнении первичных статистических показателей" Указаний по заполнению формы.
Подробнее в документе: Приказ Росстата от 31.07.2026 N 443 "О внесении изменений в форму федерального статистического наблюдения N 3-ТОРГ(ПМ) "Сведения об обороте розничной торговли малого предприятия", утвержденную приказом Федеральной службы государственной статистики от 28 июля 2025 г. N 365"
Пени: суд подтвердил, что инспекция вправе устранить ошибку до истечения срока взыскания
По результатам выездной проверки инспекция доначислила организации налоги, пени и штраф. Плательщик погасил долг. Однако налоговики пересчитали пени, поскольку не учли редакцию НК РФ, которая действовала в проверяемом периоде. Она предусматривала повышенные пени с 31-го дня просрочки. Организация обратилась в суд. Три инстанции поддержали проверяющих.
Суды установили, что срок принудительного взыскания на дату перерасчета пеней и их учета на ЕНС не истек.
Отражение пени на ЕНС – форма учета налоговой обязанности. Необходимость их уплаты возникает из закона. Ошибка при первоначальном исчислении не прекращает обязанность по их уплате в размере, который определил НК РФ. Долг не подлежит учету на ЕНС по истечении срока взыскания, а не на дату первоначального расчета или отражения на ЕНС.
Срок направления требования об уплате пеней исчисляется после погашения недоимки. С этого момента можно окончательно определить размер пеней ко взысканию.
Кассация отметила, что налоговики применили редакцию закона, которая действовала в спорный период.
Перерасчет не изменил обязанность организации и не повлек новую. Он определил размер уже существовавшей обязанности уплатить пени по редакции, которая действовала в период возникновения недоимки. Иное означало бы, что ошибка инспекции исключает возможность налогоплательщика исполнить обязанности в размере, который установил закон.
Отметим, когда налоговики пропустили срок на взыскание пеней, 13-й ААС признал их перерасчет незаконным.
Подробнее в документе: Постановление АС Московского округа от 02.07.2026 по делу N А40-183847/2025
Суды: отпуск за свой счет положен и тем, кто вышел на пенсию по старости досрочно
Работающему пенсионеру не дали отпуск без сохранения зарплаты. Ему пояснили, что на него не распространяется гарантия, поскольку он вышел на пенсию по старости ранее 65 лет. Действия работодателя сотрудник оспорил.
Три инстанции сошлись во мнении: организация обязана предоставить сотруднику отпуск за свой счет (до 14 календарных дней в году) как работающему пенсионеру по старости. Гарантия не привязана к конкретному возрасту.
Отметим, аналогичное мнение высказывал в том числе 7-й КСОЮ.
Подробнее в документе: Определение 3-го КСОЮ от 29.07.2026 N 88-13504/2026
Расчет будущей пенсии: СФР рассказал о возможностях онлайн-калькулятора
Сервис помогает понять, какими будут выплаты по старости, и скорректировать действия для их увеличения. Калькулятор автоматически определяет заработанные коэффициенты и стаж.
Сервис позволяет указать социально значимые периоды, которые влияют на размер пенсии (служба в армии, уход за ребенком или пожилым). Также можно задать форму будущей трудовой деятельности (по найму, как ИП и т.д.). Это поможет точно спрогнозировать размер пенсии.
Особая функция сервиса – обратный расчет. Пользователь задает желаемый размер пенсии, а калькулятор показывает, сколько еще лет нужно работать и какую зарплату получать, чтобы достичь желаемого размера пенсии.
Онлайн-калькулятор также помогает тем, кто хочет сам повлиять на будущую пенсию. Сервис рассчитывает сумму добровольного платежа для покупки дополнительных пенсионных коэффициентов и страхового стажа. Нужно указать параметры, и калькулятор определит размер взноса.
Подробнее в документе: Информация СФР от 14.08.2026
ФСБУ "Доходы": Минфин планирует уточнить нормы о раскрытии информации в бухотчетности
Хотят предусмотреть, что ряд субъектов не смогут воспользоваться нормой, которая дает право раскрывать информацию о доходах в бухотчетности в ограниченном объеме. Сейчас стандарт разрешает ограничивать объем раскрываемых данных, если это наносит или может нанести экономические потери либо урон деловой репутации организации или ее контрагентам.
Предполагается, что изменения нужно будет применять начиная с составления бухотчетности за 2027 год.
Подробнее в документе: Проект приказа Минфина России
Статьи и консультации
- Статья: Земельный налог: повышающие коэффициенты для участков под ИЖС не применяются (Зобова Е.) ("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 8)
- Статья: Расчет доли доходов от профильной деятельности ИТ-бизнеса ("Практическая бухгалтерия", 2026, N 7)
- Статья: Обзор судебной практики по налоговым спорам за I полугодие 2026 года (Кузнецова Е.) ("Практическая бухгалтерия", 2026, N 7)
- Статья: Когда суд признает доначисления обоснованными? (Веселов А.) ("Практическая бухгалтерия", 2026, N 7)
- Статья: Спор о договоре с НДС и счете-фактуре (Веселов А.) ("Практическая бухгалтерия", 2026, N 7)
- Статья: Все о матпомощи при рождении ребенка (Лемутова Н.) ("Практическая бухгалтерия", 2026, N 7)
- Статья: Ошибки работы с самозанятыми (Князятова И.) ("Практическая бухгалтерия", 2026, N 7)
- Статья: Обеспечительный платеж СПОТ. Что нужно знать? ("Практическая бухгалтерия", 2026, N 7)
- Статья: Обзор изменений в работе бухгалтерии ("Практическая бухгалтерия", 2026, N 7)
- Статья: Налог на прибыль. Как исправить ошибки прошлых периодов? (Кузнецова Е.) ("Практическая бухгалтерия", 2026, N 7)
- Статья: Раздел 7 декларации по НДС. На что обратить внимание? ("Практическая бухгалтерия", 2026, N 7)
- Статья: Спор с инспекцией онлайн: изучаем новый порядок электронных возражений (Архаров М.) ("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 26)
- Статья: 5 оформительских вопросов о кассовом чеке (Капанина Ю.В.) ("Главная книга", 2026, N 11)
- Интервью: Камеральные вопросы: про уточненки и требования ИФНС ("Главная книга", 2026, N 11)
НДФЛ
ФНС: с 1 сентября 2026 года вступает в силу приказ, которым скорректирована форма декларации 3-НДФЛ и порядок её заполнения
Действие приказа распространяется на правоотношения по предоставлению налогового вычета за налоговый период 2025 год.
Внесенные изменения предоставляют гражданам возможность отразить в новой форме декларации один из следующих налоговых вычетов по своему выбору:
- на долгосрочные сбережения граждан (подп. 5 п. 1 ст. 219.2 НК РФ) в части страховых взносов, уплаченных в 2025 году по договорам добровольного страхования жизни;
- социальный вычет (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ) в сумме уплаченных в 2025 году страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни.
Также ФНС напомнила, какие условия необходимо соблюдать для оформления данных вычетов.
Подробнее в документе: <Информация> ФНС России "Обновлена форма налоговой декларации 3-НДФЛ"
ВЗНОСЫ
Взносы на травматизм: признание договоров ГПХ трудовыми суды не поддержали
По итогам выездной проверки СФР доначислил организации взносы на выплаты физлицам. Он посчитал, что у договоров подряда и возмездного оказания услуг есть признаки трудовых отношений.
Суды с проверяющими не согласились:
- предмет договоров – выполнение конкретной разовой работы. В договорах определили ее объем и сроки выполнения;
- вознаграждение установили за всю работу. Его выплачивали не чаще 1 раза в месяц;
- в договорах не указано, например, на трудовую функцию, должность, специальность или профессию, а также на то, что физлицам предоставляют отпуска и время отдыха;
- физлица сами контролируют рабочее и нерабочее время, определяют порядок выполнения обязанностей. Заказчик проверяет только итог и качество работ;
- срок договоров не превышал 3 месяцев. Договоры оформляли с одними и теми же лицами из-за положительного опыта взаимодействия.
О том, как в 2025 году суды решали споры о переквалификации договоров ГПХ в трудовые и доначислении взносов на травматизм, см. в обзоре.
Подробнее в документе: Постановление АС Волго-Вятского округа от 10.07.2026 по делу N А82-15937/2024
Страхователь не представил документы из-за отсутствия сотрудника – суд счел требование СФР законным
Фонд запросил у ИП документы и сведения для проверки начислений и выплат пособий. Последний уведомил, что не может их представить из-за своего отпуска и отсутствия ответственного сотрудника. СФР отказал в продлении срока. Суд признал требование о представлении документов правомерным:
- СФР вправе требовать и получать от страхователя документы и объяснения в ходе проверки;
- если страхователь не может представить документы вовремя, он должен уведомить об этом, указать причины задержки и сроки подачи;
- фонд вправе продлить срок или отказать;
- запрошенные документы были нужны для проверки.
Подробнее в документе: Постановление АС Волго-Вятского округа от 14.07.2026 по делу N А43-28883/2025
Суд обязал СФР пересчитать надбавку к тарифу по взносам на травматизм по данным корректирующих ЕФС-1
Фонд на основании сведений из ЕФС-1 установил организации надбавку к тарифу по взносам на травматизм в размере 30%. Страхователь обнаружил, что неверно указал в отчете общее число работников, подлежащих обязательным предварительным и периодическим медосмотрам, и число работников, которые прошли такие медосмотры. Он подал корректирующие ЕФС-1 с верными данными. СФР отказал в пересчете надбавки, которая с учетом скорректированных показателей составила бы 5%.
Суд встал на сторону страхователя:
- Закон о страховании от несчастных случаев на производстве и нормативные правовые акты, принятые в его исполнение, не запрещают пересматривать надбавку при подаче корректирующих ЕФС-1;
- отсутствие утвержденной процедуры пересмотра тарифа по уточненным данным не основание для уплаты взносов в повышенном размере;
- страхователь вправе платить взносы согласно тарифу и надбавке, которые установили исходя из действительного состояния системы охраны труда.
Подробнее в документе: Постановление 9-го ААС от 08.06.2026 по делу N А40-282617/2025
Взносами на травматизм облагается компенсация проезда на работу и обратно, подтвердил суд
При выездной проверке СФР выяснил, что работодатель не начислял взносы на травматизм на компенсацию проезда сотрудников на работу и обратно. Фонд оштрафовал его, начислил недоимку и пени.
Первая инстанция поддержала страхователя, признав выплату социальной. Вторая инстанция и кассация с этим не согласились:
- страхователь возмещал расходы в фиксированной сумме каждому работнику независимо от того, ездит ли он на работу и обратно на транспорте;
- документального подтверждения расходов на проезд нет. В таком случае выплаты нельзя признать компенсацией.
Отметим, СФР пояснял, что компенсаций проезда к месту работы и обратно нет в перечне необлагаемых выплат. Их включают в базу в общем порядке. Минфин тоже считает эти выплаты облагаемыми.
Подробнее в документе: Постановление АС Волго-Вятского округа от 09.07.2026 по делу N А17-5993/2025
УСН
Минфин напоминает: впервые зарегистрированные ИП, осуществляющие определенные виды деятельности, после 1 января 2027 года утратят право на применение налоговой ставки 0% по налогам, уплачиваемым в связи с применением УСН или ПСН
Нулевая ставка в отношении данных налогов для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих определенные виды деятельности, могла устанавливаться законами субъектов РФ на основании положений пункта 4 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.50 НК РФ.
Минфин сообщает, что в соответствии с пунктом 3 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ данные положения НК РФ не применяются с 1 января 2027 года.
Подробнее в документе: Письмо Минфина России от 08.04.2026 N 03-11-10/29518
ПСН
Статьи и консультации
- Вопрос: Могут ли субъекты РФ устанавливать ограничения по предельному размеру дохода от реализации в целях применения налоговых каникул по ПСН? (Подборки и консультации Горячей линии, 2026)
- Вопрос: ИП в 2025 г. совмещал ПСН и УСН с объектом налогообложения "доходы". В мае 2026 г. ИП представил уведомление об изменении объекта налогообложения. Нужно ли представлять корректировочное уведомление об исчисленном авансовом платеже по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за I квартал 2026 г.? (Консультация эксперта, 2026)
- Вопрос: О применении впервые зарегистрированным в 2026 г. ИП ставки 0% по налогам, уплачиваемым при УСН или ПСН, с 1 января 2027 г. (Письмо Минфина России от 08.04.2026 N 03-11-10/29518)
- Вопрос: ИП применял ПСН в 2026 году (были наемные работники). Патент был приобретен на весь 2026 год. При уплате за патент его стоимость была уменьшена на сумму страховых взносов. В июне 2026 года ИП прекратил свою регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя. Вправе ли налоговый орган пересчитать стоимость патента? ("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 8)
