Бухгалтерский учет: Минфин утвердил ФСБУ 10/2026 "Расходы"
По сравнению с ПБУ корректируют понятие расходов, уточняют их виды, а также устанавливают новые правила раскрытия информации в отчетности. Стандарт нужно применять с бухотчетности за 2027 год.
Об основных моментах расскажем в обзоре.
Общие правила
Уточняют понятие "расходы". Ими станут признавать уменьшение экономических выгод (п. 4 ФСБУ):
- при выбытии (списании, уменьшении цены) активов;
- возникновении (увеличении величины) обязательств, которые ведут к уменьшению капитала, не связанному с уменьшением вкладов (взносов) учредителей или распределением прибыли.
Не признают расходами выбытие (списание, уменьшение стоимости) активов и возникновение (увеличение величины) обязательств в связи, в частности:
- с капвложениями (сейчас – с приобретением или созданием внеоборотных активов);
- финансовыми вложениями (сейчас – с вкладом в уставные капиталы, покупку акций и ценных бумаг не для перепродажи);
- покупкой (созданием) запасов.
Предусмотренное сейчас разделение на расходы по обычным видам деятельности и иные останется для затрат, включаемых в чистую прибыль (убыток). Отдельно стандарт выделяет не включаемые в чистую прибыль (убыток) расходы (п. п. 6 и 7 ФСБУ).
Случаи, когда расходы не включают в чистую прибыль (убыток), нужно определять по другим федеральным стандартам (п. 8 ФСБУ).
Чтобы признать расходы, не важны их форма (денежная, натуральная, иная), порядок признания расходов по НК РФ, иным законам, в т.ч. для раздельного учета расходов (затрат) и финрезультатов (п. 9 ФСБУ).
Расходы по обычным видам деятельности
Расходами по обычным видам деятельности признают расходы для получения выручки, в т.ч. погашение стоимости ОС, НМА, иных амортизируемых активов через амортизацию, коммерческие и управленческие расходы, а также иные расходы по другим стандартам (п. 12 ФСБУ).
Отдельные правила признания будут действовать для расходов по производству и продаже продукции (продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг), финвложений, а также затрат по договору аренды (п. п. 13 - 15 ФСБУ).
Остальные расходы, если иных правил нет в других стандартах, признают в бухучете при одновременном выполнении таких условий (п. 16 ФСБУ):
- их понесли по договору с контрагентом в рамках обычной деятельности или из-за подтвержденной иным образом обязанности;
- есть уверенность в том, что из-за расходов уменьшатся экономические выгоды;
- сумму можно определить.
Такие расходы по общему правилу нужно оценивать в денежном выражении исходя из цены договора либо его условий. Если цену не определили и ее нельзя установить, то для оценки следует принимать аналогичные затраты в сравнимых обстоятельствах.
Как и сейчас, при формировании информации о расходах по обычным видам деятельности их надо сгруппировать по экономическим элементам и статьям затрат.
Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности
К таким затратам среди прочего теперь относят расходы в связи с куплей-продажей инвалюты (п. 28 ФСБУ).
Для оценки и признания затрат нужно применять те же правила, что и для расходов по обычным видам деятельности.
Раскрытие информации в бухотчетности
В бухотчетности потребуется приводить информацию о расходах (п. 31 ФСБУ):
- по обычным видам деятельности;
- отличных от расходов по обычным видам деятельности;
- не включаемых в чистую прибыль (убыток).
Так, с учетом существенности нужно раскрыть сведения:
- о величине расходов, которые признали в отчетном периоде;
- способах и допущениях (способы определения степени готовности, суммы скидки, величины выручки и др.), которые применили для признания их в бухучете.
Если раскрытие информации о расходах может привести к экономическим потерям или урону деловой репутации субъекта (его контрагентов, связанных сторон), сведения можно раскрыть частично (п. 33 ФСБУ).
Подробнее в документе: Приказ Минфина России от 24.04.2026 N 53н
Минфин напомнил о новшествах в правилах по бухотчетности
Ведомство обратило внимание на такие недавние изменения:
- установили порядок доступа к промежуточной бухотчетности из ГИРБО;
- утвердили новые порядок и форматы подачи отчетности и аудиторского отчета в ФНС;
- определили порядок подачи промежуточной бухотчетности по гособоронзаказу;
- уточнили терминологию стандартов МСФО в НК РФ.
Подробнее в документе: Информационное сообщение Минфина России от 29.06.2026 N ИС-учет-65
Дополнительно:
Установлены особенности представления бухгалтерской (финансовой) отчетности исполнителями по ГОЗ Постановление Правительства РФ от 27.06.2026 N 797 "О порядке представления промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности головными исполнителями поставок продукции по государственному оборонному заказу и исполнителями, участвующими в поставках продукции по государственному оборонному заказу"
Правительство изменило порядок ограничения и возобновления доступа к сведениям из ГИРБО
Среди прочего будут ограничивать доступ к информации, которую (сведения из которой) нельзя раскрывать по законам РФ, решениям правительства, ЦБ РФ, других органов. Для таких случаев в заявлении об ограничении нужно указать законодательный или иной акт с решениями правительства, ЦБ РФ и т.п.
Станут возобновлять доступ к информации без заявления организации, например, в случаях:
- исключения ее из реестра или перечней, из-за нахождения в которых ограничивали доступ;
- окончания срока ограничения из решения ЦБ РФ или подачи им сведений об отмене (изменении) решения об ограничении;
- истечения срока ограничения из решения правительства, изменения решения или утраты его силы;
- прекращения действия законодательного или иного акта с решениями правительства, ЦБ РФ и др.
- Налоговики направят электронное уведомление при беззаявительном возобновлении доступа. Это касается, например, случаев, когда организацию исключили из реестра или перечней, перестал действовать законодательный или иной акт с решением правительства, ЦБ РФ и др. Доступ возобновят по истечении 3 месяцев со дня отправки уведомления, если в этот период не получат заявление о возобновлении доступа с более раннего срока.
Есть и другие изменения.
Постановление вступит в силу 5 июля 2026 года. Ограничивать и возобновлять доступ по правилам из постановления станут с 1 января 2027 года.
Подробнее в документе: Постановление Правительства РФ от 27.06.2026 N 798
ФНС разместила на сайте обзор налоговых споров высших судов за I квартал 2026 года
В обзор вошли, в частности, такие позиции Конституционного и Верховного судов:
- налоговую реконструкцию обязательств по налогу на прибыль недобросовестного налогоплательщика могут провести, если установили фактического исполнителя и реальные параметры сделки. Легализация затрат расчетными методами при фиктивных документах недопустима;
- выездная проверка, в которой для контроля и координации участвуют сотрудники вышестоящего органа, не мешает повторной проверке и не нарушает права налогоплательщика;
- проверяемый налогоплательщик не может быть свидетелем по этой проверке. Наказать его за неявку на допрос нельзя.
Подробнее в документе: Обзор практики КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2026 года
СПОТ: за июнь 2026 года ФНС рекомендовала применять новую форму декларации по косвенным налогам
Приказ с новой формой декларации вступает в силу с отчетности за июль 2026 года. Однако налоговики рекомендовали с 1 июля направлять декларацию за июнь 2026 года уже по новой форме. Это нужно, чтобы инспекции учли информацию о ввозе товаров в рамках СПОТ с 1 июня.
ФНС отметила: в декларации за июнь 2026 года суммы косвенных налогов нельзя уменьшить на обеспечительный платеж, поскольку по товарам, которые ввезли в этом месяце, его не вносят. Декларацию подают не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.
Напомним, СПОТ заработала 1 июня 2026 года.
Подробнее в документе: Письмо ФНС России от 22.06.2026 N СД-36-3/5284@
Дополнительно:
С июля 2026 года вводится обновленная форма декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам), применять которую ФНС рекомендует уже с отчета за июнь 2026 года Информация ФНС России
"ФНС России рекомендует представлять декларацию по косвенным налогам по обновленной форме"
Минтруд: как рассчитать среднее число рабочих дней для выходного пособия при ликвидации, сокращении
Ведомство пояснило: для расчета среднего числа рабочих дней (часов), приходящихся на 1 месяц в году, число рабочих дней (часов) в календарном году увольнения (с 1 января по 31 декабря) делят на 12. Полученное среднее число рабочих дней (часов) округляют по правилам математики.
Минтруд также отметил: порядок расчета среднего заработка, который вступил в силу 1 сентября 2025 года, не устанавливает новых правил, а сохраняет действующие до этого с небольшими уточнениями формулировок. Размер выходного пособия не зависит от обстоятельств, возникших после увольнения. Число нерабочих праздничных дней в месяце, следующем за месяцем увольнения, не влияет на размер пособия.
Отметим, Минтруд разъяснял порядок расчета выходного пособия при суммированном учете рабочего времени.
Подробнее в документе: Письмо Минтруда России от 02.06.2026 N 14-1/ООГ-2290
Штраф за несвоевременную сдачу ЕФС-1 при исправлении сведений о стаже суд снизил более чем в 10 раз
Организация вовремя представила подраздел 1.2 раздела 1 ЕФС-1 (сведения о стаже) на 2100 лиц. Фонд выявил ошибки в сведениях о 563 застрахованных и направил уведомление об их устранении. Страхователь подал исправленные данные с нарушением 5-дневного срока. Фонд назначил штраф в размере 281 500 руб. В суде удалось снизить его до 25 000 руб.
Среди прочего суд указал:
- заявленный фондом размер штрафа не соответствует тяжести и фактическим обстоятельствам нарушения;
- нарушение не повлекло вреда или ущерба, негативных последствий для бюджета или застрахованных.
Подробнее в документе: Постановление 13-го ААС от 27.05.2026 по делу N А56-126417/2025
Дополнительно
- Налоговая служба утвердила правила информационного взаимодействия с банками (операторами платформы цифрового рубля) в целях списания сумм задолженности Приказ ФНС России от 16.06.2026 N ЕД-1-8/398@ "Об утверждении Порядка информационного взаимодействия банков (оператора платформы цифрового рубля) с налоговыми органами в целях исполнения поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации"
- Организациям - крупнейшим налогоплательщикам даны разъяснения, касающиеся указания кода налоговой инспекции в уточненной декларации по налогу на имущество, если произошла реорганизация налоговых органов Письмо ФНС России от 01.07.2026 N БС-36-21/5535@ "Об указании кода налогового органа по месту нахождения объекта налогообложения при представлении организацией - крупнейшим налогоплательщиком уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций (в случае реорганизации налоговых органов)"
- ФНС направлена директива о проведении проверок достоверности данных, отражаемых резидентами в отчетах о движении средств по зарубежным счетам <Письмо> ФНС России от 22.06.2026 N Д-18-17/49@ "О сроках проведения проверок Отчетов резидентов"
- ФНС информирует об учете сумм обеспечительного платежа, вносимого импортерами товаров из ЕАЭС Письмо ФНС России от 23.06.2026 N ЕА-36-15/5355@ "О доведении информации по начислениям обеспечительного платежа на КБК (СПОТ)"
- С 1 января 2027 года вводится в действие новая форма федерального статистического наблюдения N ДТП "Сведения о дорожно-транспортных происшествиях" Приказ Росстата от 26.05.2026 N 264
- "Об утверждении формы федерального статистического наблюдения N ДТП "Сведения о дорожно-транспортных происшествиях" с указаниями по ее заполнению"
- Аудиторам даны разъяснения по вопросам направления сообщений о подозрительных операциях и о подозрительной деятельности, соответствующих рискам ПОД/ФТ "Разъяснение по вопросам направления сообщений о подозрительных операциях (СПО) и сообщений о подозрительной деятельности (СПД), соответствующих рискам ОД/ФТ, а также по вопросу отказа в проведении операций при оказании аудиторских услуг" (утв. СРО ААС, протокол от 30.06.2026 N 177)
- Аудит: изданы разъяснения по вопросам выявления бенефициарных владельцев клиентов "Разъяснения по вопросам выявления бенефициарных владельцев клиентов" (утв. СРО ААС, протокол от 30.06.2026 N 177)
Статьи и консультации
- Готовое решение: Как облагаются доходы сотрудника, работающего в России с удаленного рабочего места (КонсультантПлюс, 2026)
- Готовое решение: Что может сделать инспекция, если не представить налоговую декларацию (КонсультантПлюс, 2026)
- Готовое решение: Ответственность за непредставление или несвоевременное представление декларации по НДС (КонсультантПлюс, 2026)
- Готовое решение: "Нулевая" налоговая декларация (КонсультантПлюс, 2026)
- Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП (КонсультантПлюс, 2026)
- Готовое решение: "Нулевая" декларация по налогу на прибыль (КонсультантПлюс, 2026)
- Статья: Что нужно знать об обеспечительном платеже в системе СПОТ ("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 11)
- Статья: Расходы на рекламу: состав, нормирование, ограничения и запреты ("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 11)
- Вопрос: Как правильно проверить документы и на что обратить внимание в день увольнения? Какие вопросы задать hr? ("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2026)
- Статья: Обязательная 3-НДФЛ: готовимся к декларационной кампании - 2026 (Никитин А.Ю.) ("Главная книга", 2026, N 8)
- Статья: Как правильно работать с физлицами по ГПД (Кокурина М.А.) ("Главная книга", 2026, N 8)
- Статья: Гайд по "прибыльной" декларации: отражаем ежемесячные и квартальные авансы (Капанина Ю.В.) ("Главная книга", 2026, N 8)
- Статья: С чем инспекция сверит данные вашего РСВ за I квартал ("Главная книга", 2026, N 8)
- Статья: Новая порция вопросов про подотчет (Овчинникова И.В.) ("Главная книга", 2026, N 8)
- "Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая" (Крутякова Т.Л.) ("АйСи Групп", 2026)
Налог на прибыль
Минфин пояснил, какие суммы по агентскому договору можно включить в резерв по сомнительным долгам
Сомнительный долг – любая задолженность перед налогоплательщиком за товары, работы или услуги, которую не погасили в срок и не обеспечили залогом, поручительством либо банковской гарантией.
По мнению ведомства, когда агент действует по договору за свой счет, возникают заемные отношения, но они не соотносятся с оказанием услуг. Значит, сомнительным долгом такие суммы признать нельзя.
А вот долг принципала перед агентом по вознаграждению за агентские услуги можно отнести к сомнительным долгам при формировании резерва.
Подробнее в документе: Письмо Минфина России от 28.04.2026 N 03-03-06/1/35355
Взносы
СФР упростил регистрацию страхователей в системе электронного документооборота – приказ опубликован
Фонд обновил порядок электронного документооборота со страхователями. Теперь регистрировать страхователей (их представителей), у которых есть ЭДО, будут при первичной подаче индивидуальных сведений в виде электронного документа (п. 1 приказа). Подавать заявления на подключение и отключение от системы не понадобится (п. п. 1 и 2 приказа).
Изменения заработают с 14 июля 2026 года.
Подробнее в документе: Приказ СФР от 29.05.2026 N 651
Проверки страхователей и привлечение к ответственности: СФР обновил ряд форм
Фонд утвердил новые формы документов для проверок сведений и документов страхователя по пособиям и финансированию мер по предупреждению травматизма, для проверок уплаты взносов на травматизм. Состав документов тот же, изменения незначительные. Например, в форму требования о возмещении излишне понесенных расходов добавили информацию об УИН.
СФР также обновил формы ряда документов, которые используют для привлечения к ответственности за нарушения в сфере персонифицированного учета. Уточнили требования к их составлению. Корректировки небольшие. Так, в требование об уплате финансовых санкций включили QR-код для оплаты.
Во всех указанных формах учли недавние изменения. По ним выносить и подписывать документы при проверках работодателей могут уполномоченные должностные лица территориальных органов СФР. Ранее это делали руководители этих органов или их заместители.
Приказы вступают в силу 1 июля 2026 года.
Подробнее в документах: Приказ СФР от 29.05.2026 N 652, Приказ СФР от 30.04.2026 N 534
Несчастный случай по вине третьих лиц: суд счел незаконной надбавку к тарифу взносов на травматизм
СФР установил организации надбавку в размере 40% к тарифу взносов на травматизм на 2026 год. Причиной стал несчастный случай на производстве в мае 2023 года, из-за которого показатель "b" превысил среднеотраслевой. По мнению фонда, закон не освобождает страхователя от надбавки в зависимости от его вины. Кроме того, организация признала факт несчастного случая, когда согласилась на оплату больничного с первого дня за счет фонда.
Суды контролеров не поддержали:
- надбавка к тарифу – форма ответственности страхователя за нарушение правил охраны труда;
- страховой случай с водителем произошел на другом предприятии и по вине третьих лиц;
- фонд признал, что вины в действиях страхователя нет, однако не учел этого;
- он также подтвердил, что в организации в 2021 - 2024 годах зарегистрированных несчастных случаев на производстве не было;
- формальный подход к наказанию страхователя за действия третьих лиц недопустим.
Отметим, суды часто считают: если несчастный случай произошел по вине третьего лица, страхователю нельзя отказывать в скидке к тарифу взносов. Так решили, например, АС Северо-Западного, Центрального и Московского округов.
Подробнее в документе: Постановление 1-го ААС от 29.05.2026 по делу N А38-5122/2025
НДФЛ
Доходы и вычеты по НДФЛ: со следующего года налоговые агенты применяют обновленные коды
ФНС скорректировала коды доходов и вычетов по НДФЛ. Среди прочего она уточнила, что код дохода 2006 надо применять и к выплатам исходя из среднего заработка в части районных коэффициентов и надбавок.
Также ведомство добавило коды видов доходов:
- 2652 – матвыгода от покупки долей в уставном капитале российской организации;
- 2722 – стоимость подаренной недвижимости;
- 2723 – стоимость подаренного транспорта.
Изменения вступают в силу с 2027 года.
Подробнее в документе: Приказ ФНС России от 01.06.2026 N ЕД-1-11/360@
УСН
Закон о сохранении порога выручки для уплаты НДС на УСН опубликован
Пороговое значение дохода, при превышении которого плательщики УСН переходят на исчисление НДС, оставили на уровне 20 млн руб. Лимит сохранят еще на 2027 - 2029 годы. Затем его постепенно снизят до 15 млн, а потом до 10 млн руб. (п. 2 ст. 1 закона).
Уточнили также лимиты доходов за предшествующий налоговый период по УСН и за календарный год, предшествующий тому, с которого налогоплательщик переходит на УСН, при превышении которых нужно платить НДС (п. 1 ст. 1 закона).
Закон заработал с 4 июля 2026 года (ст. 2 закона).
Отложить снижение порога выручки предложил президент на Петербургском международном экономическом форуме.
Подробнее в документе: Федеральный закон от 04.07.2026 N 228-ФЗ
УСН: опубликован приказ с формой уведомлений и сообщения
ФНС утвердила форму уведомления (сообщения) по УСН, порядок заполнения и формат подачи. В форме нужно указать одно из оснований представления:
- уведомление о переходе на УСН;
- уведомление об изменении объекта налогообложения;
- уведомление о переходе на иной режим налогообложения;
- уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по спецрежиму;
- уведомление о прекращении применения УСН со дня постановки на учет как самозанятого;
- сообщение о переходе на иной режим налогообложения из-за утраты права на УСН.
Для каждого основания предусмотрели отдельный раздел для заполнения.
Приказ вступает в силу 30 июля 2026 года.
Отметим, сейчас налогоплательщики применяют рекомендованные формы, например уведомление о переходе на УСН.
Подробнее в документе: Приказ ФНС России от 30.04.2026 N ЕД-1-3/285@
