Система подтверждения ожидания поставки товаров: ФНС обновила декларацию по косвенным налогам
Налоговая служба скорректировала форму декларации, порядок ее заполнения и формат подачи. Среди изменений (приложение N 1 к приказу):
- в раздел 1 добавили строки для отражения обеспечительного платежа по НДС при ввозе товаров из ЕАЭС и суммы его превышения над налогом, исчисленным к уплате. Для указания налога к уплате (доплате) ввели отдельную строку;
- уточнили название раздела 3, а также добавили строки для указания обеспечительного платежа по акцизу и суммы его превышения над акцизом к уплате. Из раздела убрали строку 060, название граф 1 - 4 скорректировали;
- добавили раздел 4 для указания сведений о предстоящих поставках товаров, по которым внесли обеспечительные платежи, и информации о налогах в разрезе КБК;
- убрали раздел с расчетом суммы акциза, исчисленной к уплате при импорте этилового спирта из всех видов сырья.
ФНС также уточнила контрольные соотношения 18.1 - 18.5 к декларации (п. 2 приказа).
Приказ вступит в силу с 30 июля 2026 года (п. 4 приказа). Обновленную декларацию нужно будет подать при импорте товаров в Россию из стран ЕАЭС за месяц, в котором вступит в силу приказ.
Система подтверждения ожидания поставки товаров, которая предусматривает обеспечительный платеж, заработает с 1 июня 2026 года. Подробнее о системе см. обзор.
Подробнее в документе: Приказ ФНС России от 08.05.2026 N КЧ-1-3/299@
Документ о предстоящей поставке в рамках СПОТ: форма, порядок заполнения и направления
Система подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ) заработает с 1 июня 2026 года. Для ввоза товаров автотранспортом из ЕАЭС надо сформировать документ о предстоящей поставке (ДОПП). Налоговики утвердили его форму, порядок оформления и представления, а также формат подачи.
📁 Когда оформляют ДОПП
Документ нужно формировать по всем товарам, которые требуют подтверждения через СПОТ. Его оформляют на основании сведений о товаре, который планируют ввести в Россию из ЕАЭС.
Подробнее о СПОТ см. в обзоре.
📁 Форма ДОПП
Налоговая служба утвердила форму ДОПП, а также порядок его оформления, представления и формат подачи.
Согласно приказу документы применяют с 28 мая 2026 года к товарам, которые ввезут в Россию из ЕАЭС с 1 июня. Сейчас приказ на регистрации в Минюсте.
Напомним, что при регистрации в Минюсте текст документа могут изменить.
📁 Порядок заполнения ДОПП
Форма ДОПП состоит из шапки и 6 разделов. В ней нужно указать, к примеру:
- в шапке документа – номер корректировки. В первичном документе проставляют "0". Визуализированную ссылку (реквизит "QR-код") оператор СПОТ должен сформировать автоматически. Поля "Номер ДОПП", "Дата регистрации" и "Статус ДОПП" заполняет оператор СПОТ;
- в разделе 1 – сведения о заявителе и обеспечительном платеже. Так, в графе 1.1 указывают обеспечительный платеж в полных рублях. Обычно он не должен быть меньше платежей по косвенным налогам из таблицы 6.1.2. Если от обеспечительного платежа есть освобождение, нужно проставить "0";
- в разделе 2 отражают данные о поставщике товара из ЕАЭС: наименование юрлица (для ИП – Ф.И.О.), регистрационный номер, адрес госрегистрации, цифровой код страны;
- в разделе 3 – сведения о перевозчике и планируемой дате ввоза. В графе 3А, к примеру, указывают наименование перевозчика (экспедитора), который доставляет товар в Россию из ЕАЭС. Если это ИП – Ф.И.О.;
- в разделе 4 – данные о транспорте. В графе 4.1А указывают госномер автомобиля для ввоза товаров, а госномер его прицепа или полуприцепа проставляют в графе 4.1Б;
- в разделе 5 – подписи. В графе 5А проставляют "1", если подписывает заявитель, "2" – представитель;
- в разделе 6 – сведения о договоре и товаре. В графе 6.1А, например, отражают номер договора (контракта), по которому товар ввозят в Россию. Если номера нет, проставляют "б/н". Для товаров в инвалюте указывают курс в графе 6Г. Также в разделе есть три таблицы – 6.1.1, 6.1.2 и 6.3. В них отражают данные о товарах и их цене, сведения о платежах по НДС и акцизам, а также при необходимости указывают допдокументы.
📁 Внесение изменений в ДОПП
Изменения в ДОПП вносят, если нужно:
- уточнить госномер автомобиля (прицепа, полуприцепа) для ввоза товаров в Россию. Новый госномер указывают в графе 4.1А;
- дополнить или изменить сведения о номерах прицепов или полуприцепов. Исправления и дополнения вносят в графу 4.1Б.
Для исправления также надо указать порядковый номер корректировочного документа "1", "2" и так далее в поле "Номер корректировки".
📁 Оформление и направление ДОПП
В общем случае заявитель должен сформировать документ не позднее чем за 2 календарных дня до ввоза товара в Россию. В этот же срок нужно внести обеспечительный платеж.
Если обеспечительный платеж вносить не требуется, ДОПП оформляют не позднее чем за 4 ч до ввоза товаров.
Есть два способа сформировать и направить ДОПП оператору СПОТ:
- через сервис заявителя;
- по ТКС.
Датой направления ДОПП считают дату из подтверждения отправки.
📁 Визуализированная ссылка
ФНС утвердила порядок формирования, присвоения и направления визуализированной ссылки. Она позволит идентифицировать ДОПП. Оператор СПОТ должен сформировать ссылку не позднее 1 рабочего дня со дня присвоения ДОПП статуса, необходимого для ввоза товаров.
Согласно приказу документы применяют с 28 мая 2026 года к товарам, которые ввезут в Россию из ЕАЭС с 1 июня. Сейчас приказ на регистрации в Минюсте.
Подробнее в документах: Приказ ФНС России от 08.05.2026 N КЧ-1-15/301@
Приказ ФНС России от 08.05.2026 N КЧ-1-15/300@
ЕНП: налоговики меняют состав сведений реестра решений о взыскании с 1 января 2027 года
Опубликовали приказ с обновленным порядком ведения реестра решений о взыскании задолженности. Так, в реестре перестанут отражать информацию о вступившем в силу судебном акте.
Из сведений, которые сейчас указывают, например о поручениях на перечисление долга, приостановке операций по счетам, изменении отрицательного сальдо ЕНС, подлежащего приостановке, среди прочего исключили:
- дату возникновения отрицательного сальдо ЕНС;
- БИК банка (оператора цифрового рубля). Вместо этого станут отражать ИНН банка;
- номер счета (счета цифрового рубля) налогоплательщика (плательщика сбора, взносов, налогового агента).
Приказ вступит в силу 1 января 2027 года.
Подробнее в документе: Приказ ФНС России от 30.03.2026 N ЕД-1-8/217@
Увеличение нормы сверхурочной работы и другие поправки к ТК РФ вступят в силу с 1 сентября 2026 года
С осени разрешат повысить лимит сверхурочной работы и закрепят правила оплаты для таких случаев. Введут срок, в который нужно принять решение о переводе сотрудника на неполное рабочее время по его просьбе. Дополнят случаи, когда разрешен отзыв из отпуска. Об этих и других изменениях расскажем в обзоре.
📁 Сверхурочная работа
Продолжительность сверхурочной работы для каждого сотрудника можно будет увеличить со 120 до 240 ч в год, если зафиксировать это в колдоговоре или отраслевом соглашении. Изменение не затронет, например, тех, кто работает во вредных условиях труда 3 и 4 степеней.
Предпенсионеров, пенсионеров и сотрудников с вредными условиями труда 1 и 2 степеней разрешат привлекать к сверхурочной работе свыше 120 ч в год только с их письменного согласия. Такой труд не должен быть запрещен им по медзаключению. По общему правилу потребуется письменно ознакомить их с правом на отказ.
📁 Оплата сверхурочной работы и дополнительный выходной
Оплачивать сверхурочную работу в пределах 120 ч будут так же, как и сейчас: первые 2 ч не менее чем в полуторном размере, последующие часы – не менее чем в двойном. С 121-го часа понадобится начислять не меньше двойного размера за каждый час. Уточнить положения можно, например, в трудовом договоре, локальном нормативном акте. Право работника на дополнительный отдых вместо повышенной оплаты (по его желанию) останется.
Те, кто работал сверхурочно больше 120 ч в год, смогут ежегодно брать 1 выходной для диспансеризации. На это время за сотрудником сохраняют место и средний заработок.
📁 Неполное рабочее время
Закрепят срок, в течение которого работодатель решает установить неполное рабочее время сотруднику, который имеет на него право (например, беременной женщине). На это будет отведено не более 5 рабочих дней с даты, когда специалист письменно обратится с такой просьбой.
📁 Отзыв из отпуска
В ряде случаев разрешат отзывать из отпуска тех, кто занят на работах с вредными или опасными условиями труда. Например, это позволят сделать, если нужно привлечь специалиста для предотвращения катастрофы или производственной аварии либо для устранения их последствий.
Часы такой работы предстоит оплачивать не менее чем в двойном размере. Неиспользованную часть отпуска должны будут предоставить сотруднику в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединить к отдыху за следующий.
Сейчас такую категорию работников запрещено отзывать из отпуска.
📁 Срочный трудовой договор
Заключить срочный трудовой договор по соглашению сторон позволят в том числе с лицами, поступающими на работу к работодателям – субъектам малого предпринимательства с численностью персонала не выше 70 человек. Сейчас это, как правило, допустимо, если работников не больше 35.
📁 Увольнение по инициативе работодателя
Уволить сотрудника за грубое нарушение можно будет и в том случае, если суд прекратит по нереабилитирующим основаниям уголовное преследование за хищение на работе чужого имущества, растрату, умышленное его уничтожение или повреждение.
Подробнее в документе: Федеральный закон от 25.05.2026 N 144-ФЗ
Страховая пенсия по старости в 2026 году: возраст выхода, размер и назначение
Граждане, которые достигли пенсионного возраста, набрали нужный стаж и пенсионные коэффициенты, могут получить страховую пенсию по старости. Однако порядок ее назначения, размер пенсии, возраст выхода часто вызывают вопросы. Подробнее об этом и не только расскажем в обзоре.
- Виды пенсий по старости
- Основания для назначения страховой пенсии по старости
- Возраст выхода на пенсию по старости женщин и мужчин
- Размер страховой пенсии по старости в 2026 году
- Оформление страховой пенсии по старости
Подробнее в документе: Новостная лента для бухгалтера Страховая пенсия по старости в 2026 году: возраст выхода, размер и назначение
Госпошлина за размещение рекламной конструкции увеличится с 25 июня 2026 года
Платеж за выдачу разрешения на установку и эксплуатацию рекламной конструкции повысят до 10 тыс. руб. Сейчас госпошлина в 2 раза ниже.
Подробнее в документе: Федеральный закон от 25.05.2026 N 142-ФЗ
Передача автомобиля без изменения регистрации: ФНС привела позицию ВС РФ по транспортному налогу
Налоговики взяли на вооружение 5 позиций из тематического обзора ВС РФ, которые связаны с налогообложением имущества.
Например, юрлиц и ИП касается вывод: транспортный налог платят те, на кого зарегистрирован транспорт. Его передача другому лицу без регистрации не освобождает от налога. Налогоплательщик действия по прекращению регистрации не совершал.
Подробнее в документе: Письмо ФНС России от 25.05.2026 N БС-36-21/4346@
ВС РФ: инспекция не обязана возвращать на ЕНС суммы, списанные до принятия судом обеспечительных мер
Суд приостановил решение инспекции о привлечении организации к ответственности, которым доначислили налоги, пени и штрафы. На момент принятия судом обеспечительных мер оспариваемую задолженность частично списали с ЕНС. Инспекция отказала в уменьшении совокупного сальдо несмотря на определение суда о приостановке решения. Она сослалась на письмо ФНС, в котором разъяснили: если на дату определения суда об обеспечительных мерах долг по решению инспекции не погасили, его исключают из совокупной обязанности с даты вынесения определения. Организация попыталась признать частично недействующим данное письмо.
Она полагала, что в НК РФ нет условия о неуплате доначисленных сумм для их исключения из совокупной обязанности. Письмо не дает исполнить обеспечительные меры.
ВС РФ с ней не согласился. Так, он указал:
- долг, возникший на основе решения инспекции, отражают в совокупной обязанности на ЕНС со дня вступления в силу решения. С этой даты инспекция вправе принимать меры для его исполнения;
- цель обеспечительных мер – не допустить сложностей с исполнением или неисполнения судебного акта, причинения значительного ущерба заявителю. Они не должны устранять уже наступившие последствия исполнения оспариваемого акта;
- приостановка решения инспекции не значит, что оно недействительно в период до принятия обеспечительной меры;
- принятие судом обеспечительных мер предполагает прекращение взыскания задолженности инспекцией, а не возврат законно взысканных сумм.
Подробнее в документе: Решение ВС РФ от 23.04.2026 N АКПИ26-138
Взыскание чужих налогов: суд признал компании с разными директорами и учредителями взаимозависимыми
По итогам выездных проверок организации доначислили налоги, пени и штраф. Требование об уплате она не исполнила, и инспекция решила взыскать долг за счет денег на счетах, а затем за счет имущества. Позднее организацию признали банкротом. Компания перевела свою деятельность на взаимозависимое лицо, а затем оно прекратило работу и вывело на третью организацию (общество) ликвидные активы, сотрудников и др.
Поскольку долг не погасили ни налогоплательщик, ни взаимозависимое лицо, налоговики подали иск, чтобы признать налогоплательщика и общество взаимозависимыми лицами и взыскать с последнего недоимку.
Суды признали требования инспекции законными:
- общество создали в период спора о взыскании долга с взаимозависимого лица;
- у общества не было активов для ведения деятельности;
- учредитель и директор в году создания общества и следующем доходов не имел;
- общество не раскрыло источники получения учредителем денег, которые тот передал как взнос в УК и как кредит;
- виды деятельности взаимозависимого лица и общества аналогичны;
- все три организации поочередно находились по одному адресу, арендовали одни и те же недвижимость и оборудование;
- общество использовало товарный знак, который ранее использовали 2 другие организации;
- его сайт содержал ссылку на каталог продукции сайта налогоплательщика и его взаимозависимого лица;
- штат общества на 91% состоял из сотрудников, которые работали у взаимозависимого лица;
- у последнего после перевода деятельности выручка снизилась, а у общества выросла. Контрагенты у них общие.
Подробнее в документе: Постановление АС Северо-Западного округа от 15.04.2026 по делу N А52-7544/2024
Организация не получила решение УФНС по ТКС: кассация не восстановила срок обращения в суд
По итогам выездной проверки инспекция доначислила налоги и оштрафовала организацию. УФНС оставило решение в силе. Налогоплательщик 3 октября 2024 года обратился в суд. Он оспорил решение, а также просил признать уважительным пропуск срока обращения в суд. Первая инстанция частично отменила решение. Кроме того, она восстановила пропущенный срок подачи заявления.
Апелляция и кассация с ней не согласились:
- о решении инспекции налогоплательщик узнал в момент его получения;
- жалоба в УФНС не содержала способ получения принятого по ней решения. Его направили почтой, организация получила его 5 декабря 2023 года;
- то, что решение направили по почте, а не по ТКС, не важно;
- даже если согласиться с доводом о том, что организация не получила ответ на жалобу по ТКС, срок в такой ситуации исчисляют с момента истечения месячного срока для рассмотрения жалобы УФНС (11 декабря 2023 года). При таком подходе срок обращения в суд истек 11 марта 2024 года;
- объективных причин, которые мешали оспорить решение вовремя, организация не представила.
Подробнее в документе: Постановление АС Московского округа от 17.04.2026 по делу N А40-241875/2024
Декретные и пособия по уходу за ребенком: интересные споры о взыскании выплат за 2025 - 2026 годы
Суды считали, что отец вправе получать пособие по уходу за ребенком, если мать в декрете. Они признавали незаконной выплату при формальном трудоустройстве учредителя. Позиция судов о выплате пособий при приеме на работу и переводе на полную ставку перед декретом неоднозначна. Об этом и не только в обзоре.
Подробнее в документе: Новостная лента для бухгалтера Декретные и пособия по уходу за ребенком: интересные споры о взыскании выплат за 2025 - 2026 годы
Налогообложение имущества: ключевые тезисы обзора ВС РФ № 3/2026
ФНС информирует об опубликовании на сайте Верховного Суда РФ тематического обзора N 3/2026, утвержденного постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026.
В письме ФНС приведены основные выводы, основанные на правовых позициях Верховного Суда РФ, сформулированных по результатам рассмотрения налоговых споров по вопросам, относящимся к налогообложению имущества.
Подробнее в документе: <Письмо> ФНС России от 25.05.2026 N БС-36-21/4346@ "О тематическом обзоре Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026 по вопросам налогообложения имущества"
Статьи и консультации
📋 Статья: Перечень важных документов на стадии принятия ("Главная книга", 2026, N 10)
📋 Статья: Как учитывать цифровой рубль и цифровую валюту в бухгалтерском учете? (Зобова Е.) ("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 5)
📋 Статья: Проверяемый налогоплательщик и статус свидетеля (Рябинин В.) ("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 5)
📋 Статья: Правовые позиции Верховного Суда по налоговым спорам - 2026 (Галина Е.) ("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 5)
📋 Статья: Шаг назад: для малого бизнеса смягчен переход на новые правила с 2026 года (Зобова Е.) ("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 5)
Налог на прибыль
Налог на прибыль ОП: Минфин указал на нюансы расчета остаточной стоимости амортизируемого имущества
Амортизируемое имущество учитывают при определении удельного веса остаточной стоимости того обособленного подразделения (ОП), в котором имущество используют для получения дохода. На балансе какого подразделения его отразили, не важно.
Если место использования имущества неоднозначно (его используют все ОП из разных субъектов РФ), то его учитывает подразделение, где оно находится. Если по месту нахождения имущества нет ОП и стационарных рабочих мест, то имущество учитывают у подразделения, которое находится в том же субъекте РФ, что и имущество.
Если определить место нахождения имущества нельзя (транспорт, который используют в разных регионах, и др.) либо оно находится в субъекте РФ, где нет ОП, то его остаточную стоимость учитывает головная организация.
Подробнее в документе: Письмо Минфина России от 28.04.2026 N 03-03-08/35526
ПСН
Статьи и консультации
📋 Вопрос: ИП применяет ПСН. Продает жилое помещение, использовавшееся в предпринимательской деятельности. Учитываются ли такие доходы в целях ПСН? (Подборки и консультации Горячей линии, 2026)
📋 Вопрос: ИП применяет ПСН. Можно ли из формы патента на право применения патентной системы налогообложения узнать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, с которого рассчитываются страховые взносы в размере 1% с сумм, превышающих 300 000 руб.? (Подборки и консультации Горячей линии, 2026)
📋 Вопрос: ИП применяет ПСН, другие спецрежимы не применяет. Продает жилое помещение, использовавшееся в предпринимательской деятельности. Какими налогами будет облагаться такая продажа? (Подборки и консультации Горячей линии, 2026)
📋 Вопрос: ИП в 2025 году применял УСН (объект налогообложения "доходы") и ПСН в отношении разных видов деятельности. Как распределять страховые взносы, ведь на них можно уменьшить как сумму налога, уплачиваемого при УСН, так и стоимость патента? ("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 5)
📋 Вопрос: Как определяется предельный размер доходов, установленный для применения ПСН, если ИП в 2026 год прекратит статус ИП, а затем также в 2026 году зарегистрируется снова? ("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 5)
УСН
Статьи и консультации
📋 Статья: Определение дохода при передаче ООО, применяющим УСН, имущества выходящему из общества участнику (Зобова Е.) ("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 5)
📋 Вопрос: О переходе ИП с УСН на АУСН, а также об ИП, которые не вправе применять АУСН. (Письмо Минфина России от 19.03.2026 N 03-11-11/22389)
📋 Вопрос: Нужно ли на УСН учитывать в составе расходов НДС, уплаченный в бюджет? (Подборки и консультации Горячей линии, 2026)
📋 Вопрос: ИП на УСН применяет пониженную ставку. Могут ли покупатели-контрагенты принять такой НДС к вычету? (Подборки и консультации Горячей линии, 2026)
📋 Вопрос: С какого момента ИП на УСН в 2026 г. утрачивает право на применение пониженной ставки НДС? (Подборки и консультации Горячей линии, 2026)
📋 Вопрос: Можно ли применять УСН, если организация ведет деятельность, при которой применение УСН запрещено, но в ЕГРЮЛ соответствующие коды ОКВЭД не вносит? (Подборки и консультации Горячей линии, 2026)
📋 Вопрос: Может ли организация МСП, применяющая УСН, из приоритетных отраслей применять пониженный тариф по страховым взносам, если сумма долей доходов по основному и дополнительному ОКВЭД составляет 80%? (Подборки и консультации Горячей линии, 2026)
📋 Вопрос: В какой момент организация на УСН определяет налоговую базу по НДС? Влияет ли на него применение кассового метода, то есть поступление выручки от покупателя? (Подборки и консультации Горячей линии, 2026)
📋 Вопрос: Какими проводками отражать НДС при УСН, если организация использует освобождение от уплаты НДС согласно ст. 145 НК РФ? (Подборки и консультации Горячей линии, 2026)
