ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ УЧАСТНИКОВ СВО И ЧЛЕНОВ ИХ СЕМЕЙ: ФНС РАССКАЗАЛА О ЛЬГОТАХ
Налоговики направили рекомендации для участников СВО и членов их семей по вопросам предоставления льготы (вычета) по налогам:
Ведомство ответило на вопросы:
- кто может использовать льготу (вычет);
- в каком размере их предоставляют;
- как можно убедиться, что их предоставили;
- в каком порядке их предоставляют;
- другие вопросы.
Среди прочего ФНС пояснила, что для льготы по транспортному налогу период участия в СВО – календарный год, в котором физлицо принимало такое участие. Сколько времени гражданин непосредственно участвовал в операции в течение налогового периода, значения не имеет.
Подробнее в документах: Письмо ФНС России от 12.01.2026 N БС-4-21/3@, Информация ФНС России от 14.01.2026
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПО КОАП РФ ЗА НЕСОБЛЮДЕНИЕ ТАМОЖЕННЫХ ПРАВИЛ: КАКИЕ НОВШЕСТВА ВСТУПИЛИ В СИЛУ
С 9 января 2026 года штраф за любое таможенное нарушение может уплатить другое лицо вместо виновного. То же касается ситуаций, когда статформу учета перемещения товаров не подали, представили не вовремя или указали в ней неверные данные.
Штраф для компаний за недекларирование ряда товаров больше не зависит от их цены. Речь идет о товарах, которые, например, не облагаются таможенными, специальными, антидемпинговыми или компенсационными пошлинами. Теперь размер штрафа – от 20 тыс. до 50 тыс. руб. вместо суммы от половины до двукратной цены имущества. Как и прежде, наряду с финансовой санкцией или вместо нее могут назначить конфискацию.
Вместо того чтобы штрафовать, разрешили предупреждать, в частности за просрочку временного хранения товаров.
Начали действовать и другие поправки.
Подробнее в документе: Федеральный закон от 29.12.2025 N 560-ФЗ
НАЛОЖЕНИЕ БОЛЬНИЧНЫХ ПО ЗАБОЛЕВАНИЮ И БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ: КАК БЫТЬ С ПОСОБИЯМИ, УКАЗАЛ СФР
Фонд рассмотрел ситуацию: во время больничного по заболеванию срок беременности работницы превысил 30 недель. Она может обратиться за листком по беременности и родам позже, но и в этом случае его сформируют с даты, которая соответствует сроку в 30 недель (при многоплодной беременности – 28 недель). Также женщина вправе подать заявление о предоставлении отпуска по беременности и родам с более поздней даты, чем указали в больничном.
СФР отметил, что при наложении двух больничных страховое обеспечение за время пересечения начисляют и выплачивают по одному из них. Работнице выгоднее оформить отпуск по беременности и родам с выплатой пособия с даты из листка по беременности и родам. Это пособие выплачивают в размере 100% среднего заработка. Больничный по заболеванию зависит от стажа и облагается НДФЛ, его оплатят до дня, который предшествует дню начала отпуска по беременности и родам.
Сотрудница вправе выбрать предпочтительный вариант.
Подробнее в документе: Письмо СФР от 23.12.2025 N 14-20/66892
БАБУШКА НАЧИНАЕТ УХАЖИВАТЬ ЗА РЕБЕНКОМ ДО 1,5 ЛЕТ ВМЕСТО МАМЫ: СФР ДАЛ ПОЯСНЕНИЯ О ВЫПЛАТЕ ПОСОБИЙ
Фонд рассмотрел 2 случая.
Первая ситуация: работница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет и получающая пособие, выходит на работу. Вместо нее отпуск по уходу за ребенком оформляет бабушка. В этом случае мама продолжит получать пособие, бабушке его не назначат.
Вторая ситуация: сотрудница будет проходить долгое лечение в стационаре и не сможет ухаживать за ребенком до 1,5 лет. Это будет делать бабушка. Если мать получает пособие по уходу за ребенком и не находится в отпуске по уходу за ним, ей продолжат перечислять пособие и выплатят больничный.
Если же она находится в отпуске по уходу за ребенком, право на пособие может перейти к другому члену семьи, который ухаживает за ним. Для этого мать представляет заявление о прекращении выплаты пособия и о прерывании отпуска по уходу. Обоснованность прерывания подтвердят сведения о больничном в информсистеме страховщика. Бабушка подает на работу заявления о предоставлении отпуска и назначении пособия.
Мать после выздоровления вправе продолжить получать пособие, подав заявление о его назначении. В таком случае со дня ее выздоровления бабушка представляет заявления о прерывании отпуска и прекращении выплаты пособия.
Подробнее в документе: Письмо СФР от 23.12.2025 N 14-20/66885
ТРЕБОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ПРЕДОСТАВИТЬ МНОЖЕСТВО ДОКУМЕНТОВ ЗА 4 ГОДА ПРИ ВСТРЕЧКЕ СУД СЧЕЛ ЗАКОННЫМ
Организацию оштрафовали за неподачу документов (информации) по отношениям с контрагентами, запрошенных вне проверки. Она полагала, что инспекция не имела на это права. Налоговики затребовали много документов за весь период работы, не обосновав их необходимость. При этом с заявлением о невозможности представить в срок документы (информацию) или ходатайством о продлении срока организация не обращалась. Доказательств их утраты не представила, об их отсутствии не сообщила.
Суд поддержал инспекцию:
- налоговики могут запрашивать документы (информацию) по конкретным сделкам вне проверок;
- если в требовании указали виды документов, периоды и контрагентов, к которым они относятся, налогоплательщик может определить, какие документы (информацию) нужно предоставить;
- документы (информацию) по конкретным сделкам запросили обоснованно. В требованиях инспекции был перечень документов, номера, даты и другие признаки, которые определяют документы и сделку.
Довод о необоснованности запроса документов (информации) за 4 года деятельности организации отклонили. Ограничений по числу, частоте или периоду истребования документов по ст. 93.1 НК РФ нет.
Подробнее в документе: Постановление АС Северо-Западного округа от 23.12.2025 по делу N А56-11782/2025
ШТРАФ СФР ЗА СВЕДЕНИЯ О БОЛЬНИЧНОМ СУД ОТМЕНИЛ, ТАК КАК ОШИБКИ В ЗАРПЛАТЕ ИСПРАВИЛИ ДО ПРОВЕРОК
СФР переплатил больничные пособия, так как страхователь передал неверные данные о среднем заработке. По одному из сотрудников фонд выявил ошибки при камеральной проверке, по остальным – при выездной. Он потребовал возмещения расходов и уплаты штрафа.
Страхователь не выполнил требования, так как до проверок он направил уточненные сведения с признаком "перерасчет", исправив средний заработок, и вернул переплату.
Суд поддержал страхователя:
- в Законе о страховании на случай нетрудоспособности не прописали, как уточнять сведения о зарплате. Однако указали, что порядок привлечения страхователей к ответственности аналогичен порядку из Закона о страховании от несчастных случаев на производстве;
- по этому закону страхователя освобождают от ответственности, если он подал уточненный расчет до того, как узнал об обнаружении ошибки фондом или о назначении выездной проверки, и уплатил недоимку и пени;
- исправив ошибку до назначения проверок, страхователь реализовал право на исправление сведений. Он возместил переплату. Оснований для штрафа нет;
- формальный подход к привлечению страхователя к ответственности недопустим. Санкцию применяют с учетом принципов виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.
Подробнее в документе: Постановление 5-го ААС от 16.12.2025 по делу N А59-1775/2025
ДОПОЛНИТЕЛЬНО
- ВИДЕОСЕМИНАР «СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ – 2026: ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ», ЛЕКТОР - КОТОВА ЛЮБОВЬ АЛЕКСЕЕВНА
Речь пойдет о нововведениях 2026 г. в части исчисления и уплаты страховых взносов. Вы узнаете, как скорректировали порядок обложения взносами выплат руководителям. Что изменилось в применении пониженных тарифов и льгот. Лектор расскажет об уплате взносов ИП, в том числе при совмещении разных видов деятельности.
- ФНС сообщает об изменениях в налоговой декларации по НДПИ <Информация> ФНС России "Утверждены изменения в налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых"
- ФНС: с 15 января 2026 года применяются новые форма и формат запроса выписки из ЕГРН <Информация> ФНС России "Изменились форма и формат запроса выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков"
- Актуализированы указания по заполнению отдельных форм федерального статистического наблюдения Приказ Росстата от 14.01.2026 N 4"О внесении изменений в отдельные формы федерального статистического наблюдения и указания по их заполнению"
- ФНС информирует о применении новых форм (форматов) уведомлений об использовании права на освобождение (об отказе от освобождения) от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, налога на прибыль, а также расчета совокупного размера полученной выручки <Письмо> ФНС России от 13.01.2026 N СД-4-3/70@ "Об утвержденных формах и форматах представления в электронной форме документов, предусмотренных статьями 145.2 и 246.1-1 НК РФ"
- Минфином направлены методические рекомендации по признанию просроченной дебиторской задолженности не соответствующей критерию актива (сомнительной дебиторской задолженности) <Письмо> Минфина России от 30.12.2025 N 02-07-08/128491 "О методических рекомендациях по признанию просроченной дебиторской задолженности сомнительной"
- Минфин информирует об утверждении Перечня случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2025 год Информационное сообщение Минфина России от 16.01.2026 N ИС-аудит-86 "Новое в аудиторском законодательстве: факты и комментарии"
- Минфином утвержден перечень случаев проведения обязательного аудита отчетности за 2025 год "Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2025 год (согласно законодательству Российской Федерации)" (утв. Минфином России)
СТАТЬИ И КОНСУЛЬТАЦИИ
- Готовое решение: Как заполнить форму книги продаж (КонсультантПлюс, 2026)
- Готовое решение: Как покупатель регистрирует авансовые счета-фактуры (КонсультантПлюс, 2026)
- Готовое решение: Счет-фактура по агентскому договору у агента (КонсультантПлюс, 2026)
- Готовое решение: Как продавец регистрирует авансовые счета-фактуры (КонсультантПлюс, 2026)
- Статья: Пока объект есть в Перечне, налог на имущество по нему исчисляется исходя из кадастровой стоимости (Мокрецов О.) ("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 47)
- Статья: Невостребованные долги при ликвидации компании - это налогооблагаемый доход (Мокрецов О.) ("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 47)
- Статья: Средний заработок: новый ТД и премия за период работы по предыдущему ТД (Калинченко Е.О.) ("Главная книга", 2025, N 21)
- Статья: Вычеты на детей по НДФЛ: ответы на вопросы 2025 года (Мартынюк Н.А.) ("Главная книга", 2025, N 21)
- Статья: Новая льгота по матпомощи при рождении ребенка: что интересует работодателей (Мартынюк Н.А.) ("Главная книга", 2025, N 21)
- Статья: Сборная солянка по зарплатным налогам (Шаронова Е.А.) ("Главная книга", 2025, N 21)
НДС
КАКИЕ ОПЕРАЦИИ ПО ОБСЛУЖИВАНИЮ БАНКОВСКИХ КАРТ ОБЛАГАЮТ НДС С 1 ЯНВАРЯ 2026 ГОДА, ПОЯСНИЛ МИНФИН
С 1 января 2026 года отменили освобождение от НДС операций по обслуживанию банковских карт и услуг, связанных с ним, операций организаций, которые обеспечивают информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов.
Минфин перечислил операции и услуги по обслуживанию банковских карт, которые облагают НДС:
- оформление (выпуск), переоформление (перевыпуск), в т. ч. на уровнях срочности, карты и дополнительной карты (детской, корпоративной), блокировка и разблокировка карты, смена ПИН-кода, обслуживание (ежемесячное, квартальное, годовое) и доставка карты;
- услуги по приему карт, которые банк-эквайер оказывает организациям и ИП розничной торговли, общепита, другим организациям и ИП, оказывающим услуги населению;
- иные операции и услуги по обслуживанию карт, которые не относят к банковским операциям.
Ведомство отметило, что по пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ по-прежнему не облагают НДС:
- открытие и ведение счетов организаций и физлиц, служащих среди прочего для расчетов по картам;
- переводы по поручению организаций и физлиц, в т. ч. банков-корреспондентов, по их счетам;
- переводы по счетам, служащим для расчетов по картам, переводы с помощью СБП (включая те, за которые поступает межбанковское вознаграждение);
- услуги по предоставлению, в частности через средства связи, сведений об операциях по счетам и о наличии средств на них.
Подробнее в документе: Письмо Минфина России от 24.12.2025 N 03-07-05/126006
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
МИНФИН: КАК БЫТЬ С НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ПРИСОЕДИНЕНИИ, ЕСЛИ ПО ОС ПРИМЕНЯЛИ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ВЫЧЕТ
Ведомство рассмотрело такую ситуацию. ОС, по которому применили инвестиционный вычет, выбывает при реорганизации в форме присоединения. Срок полезного использования объекта (иной срок, определенный субъектом РФ) не истек.
В таком случае сумму налога на прибыль, не уплаченную из-за применения вычета, нужно восстановить и заплатить вместе с пенями.
Подробнее в документе: Письмо Минфина России от 27.10.2025 N 03-03-06/1/103674
НДФЛ
6-НДФЛ ПО ГРАЖДАНАМ ИЗ СТРАН ЕАЭС: НАЛОГОВИКИ СООБЩИЛИ НОВЫЙ КОД НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
ФНС рекомендовала налоговым агентам новый код статуса налогоплательщика – 9. Его используют для сотрудников – граждан из государств ЕАЭС, налоговых нерезидентов РФ. С 2026 года к доходам таких физлиц применяют прогрессивную ставку.
Этот код указывают в справке о доходах и суммах НДФЛ.
Подробнее в документе: Письмо ФНС России от 30.12.2025 N БС-4-11/11826@
ДОПОЛНИТЕЛЬНО
- Не соответствующими Конституции признаны положения НК РФ, допускающие произвольное решение вопроса об определении облагаемого НДФЛ дохода по договору мены объектов недвижимого имущества Постановление Конституционного Суда РФ от 15.01.2026 N 1-П "По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 567 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Селюковой Любови Александровны"
- ФНС напоминает, что при исчислении НДФЛ физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированные в качестве ИП, вправе уменьшить полученные доходы на профессиональный налоговый вычет <Письмо> ФНС России от 30.12.2025 N БС-4-11/11847@ "О направлении информации"
ВЗНОСЫ
ПЕРЕКВАЛИФИКАЦИЮ ДОГОВОРОВ ГПХ В ТРУДОВЫЕ И ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ С ВЫПЛАТ НЕ ПОДДЕРЖАЛ СУД
Организация заключала ГПД с физлицами на поиск клиентов, интернет-маркетинг, заполнение контента и верстку. СФР посчитал отношения трудовыми и доначислил взносы на травматизм.
Суд с проверяющими не согласился:
- услуги по спорным договорам не связаны с процессом, значение имел результат;
- предмет договоров – оказание агентских услуг или услуг по заявкам заказчика. В заявках есть начальные и конечные сроки оказания услуг;
- в договорах нет трудовой функции и распорядка, режима рабочего времени и отдыха. Физлица сами определяли порядок выполнения своих обязанностей, ПВТР они не подчинялись;
- у исполнителей нет рабочего места у заказчика;
- выплаты им не соответствуют ТК РФ;
- физлица не включены в производственный процесс;
- краткосрочность договоров подтверждает, что стороны не интересовал непрерывный труд;
- физлица оказывали услуги по мере необходимости, а не систематически;
- организация не контролировала работу как работодатель, а принимала итог работ (услуг) и проверяла ход и качество работ. Она не вмешивалась в работу исполнителей.
Отметим, суды, в зависимости от обстоятельств, могут поддержать переквалификацию договоров (АС Московского, Центрального, Поволжского округов и др.) или не согласиться с ней (7-й, 13-й ААС, АС Волго-Вятского округа и др.).
Подробнее в документе: Постановление 11-го ААС от 15.12.2025 по делу N А72-5807/2025
УСН
ФНС РЕКОМЕНДУЕТ СДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО УСН ЗА 2025 ГОД ПО НОВОЙ ФОРМЕ
Налоговики обязаны принять отчетность как по новой форме, так и по предыдущей. ФНС рекомендует налогоплательщикам применять новую форму.
Напомним, срок подачи декларации за 2025 год организациями не позже 25 марта 2026 года, ИП – 27 апреля 2026 года (с учетом переноса).
Подробнее в документе: Письмо ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11881@
ФНС ПОДГОТОВЛЕНЫ МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ И УПЛАТЕ НДС ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УСН
В рекомендациях содержатся разъяснения по следующим вопросам, в частности:
- в каком случае у налогоплательщика УСН не возникает/возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет;
- как учитывать доходы налогоплательщику УСН для определения порогового значения в 20 млн рублей, в том числе в случае, если налогоплательщик совмещает применение разных налоговых режимов;
- какую ставку налога можно применить, какие условия должны выполняться для применения специальных ставок в размере 5% и 7%;
- как исчислить НДС, в том числе по длящимся договорам, заключенным до 1 января 2026 года;
- как правильно и в каких случаях следует выставить счет-фактуру;
- в каких случаях можно заявить вычет по НДС, какие правила применяются в переходный период по "входному" НДС по покупкам, совершенным до 01.01.2026;
- какие сроки и порядок представления декларации по НДС и уплаты налога;
- какие ограничения действуют для применения УСН и т.д.
Подробнее в документе: <Письмо> ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@ "О направлении Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026"
СТАТЬИ И КОНСУЛЬТАЦИИ
- Статья: УСН-2026: новая реальность (Зобова Е.) ("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)
- Статья: Тест: хорошо ли вы знаете особенности налогового учета на УСН (Никитин А.Ю.) ("Главная книга", 2025, N 21)
ПСН
СТАТЬИ И КОНСУЛЬТАЦИИ
- Статья: ПСН-2026: что осталось прежним (Рябинин В.) ("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)
- Вопрос: ИП, совмещавший УСН и ПСН, утратил право применять ПСН. С какого момента он становится плательщиком НДС? (Подборки и консультации Горячей линии, 2025)
- Вопрос: ИП (без работников) на ПСН первоначально подавал уведомление на уменьшение ПСН, но ошибочно указал признак налогоплательщика 1, поэтому ФНС уменьшила патент не на всю сумму взносов. Можно ли подать повторное уведомление, чтобы указать признак 2? (Подборки и консультации Горячей линии, 2025)
