Главные новости для бухгалтера

НАЛОГОВЫЙ РАСЧЕТ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ: ФНС ОБНОВИЛА ФОРМУ, ФОРМАТ И ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ

Налоговики внесли, например, такие изменения в форму:

• в раздел 1 добавили строку 060 для указания суммы налога по сроку из п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ. Дело в том, что налог с дохода в размере суммы вторичной корректировки, приравниваемого к дивидендам, платят не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом;
• раздел 3 дополнили подразделом 3.4 для отражения сведений о доходах и расчета суммы налога по п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ;
• заменили штрихкоды.

Также уточнили: если ЦБ РФ установил курс рубля для 10, 100, 1000 или 10 000 единиц иностранной валюты, то его отражают в пересчете на единицу иностранной валюты, округляя до 8 знаков после запятой (сейчас – до 4 знаков).

Приказ вступит в силу 1 января 2026 года. Обновленную форму нужно применять начиная с отчета за налоговый период 2025 года.

Подробнее в документах: Приказ ФНС России от 12.09.2025 N ЕД-7-3/781@, Информация ФНС России от 01.11.2025

 

ВНЕСУДЕБНОЕ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ С ФИЗЛИЦ: ОПУБЛИКОВАЛИ ПРИКАЗ С ФОРМАМИ ДОКУМЕНТОВ

С 1 ноября 2025 года вступил в силу новый порядок взыскания налоговых долгов с физлиц (не ИП).

Чтобы механизм внесудебного взыскания заработал, утвердили формы, форматы, порядки заполнения и направления документов. Физлицам пригодятся такие документы:

• уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия инспекции по расчету суммы налога из уведомления;
• ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу названного уведомления;
• ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы по суммам налогов из налогового уведомления.

Приказ вступит в силу 30 ноября 2025 года.

Подробнее в документе: Приказ ФНС России от 01.10.2025 N ЕД-7-9/848@

 

УТИЛИЗАЦИОННЫЙ СБОР С 1 ДЕКАБРЯ 2025 ГОДА: УТВЕРЖДЕНЫ НОВЫЕ ПРАВИЛА РАСЧЕТА

Изменения затронут в основном легковые автомобили категории М1 мощностью 160 л.с. и более, а также электромобили и гибриды. Теперь базовая ставка для расчета сбора будет учитывать тип, объем двигателя, а также мощность. Последняя влияет на коэффициент по прогрессивной шкале (пп. "а" п. 2 изменений).

Льготный коэффициент для граждан, которые ввозят автомобили с мощностью двигателя до 160 л.с. для личного пользования, сохраняют.

Нововведения заработают с 1 декабря 2025 года (п. 2 постановления).

Подробнее в документе: Постановление Правительства РФ от 01.11.2025 N 1713

 

ПЕРЕДАЧА ПОЛНОМОЧИЙ ЕДИНОЛИЧНОГО ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ОРГАНА ИП: СУД ПРИЗНАЛ ОТНОШЕНИЯ ТРУДОВЫМИ

АС Волго-Вятского округа рассмотрел 2 сходных спора. Он признал отношения организаций с ИП-управляющими трудовыми и поддержал налоговиков, которые доначислили НДФЛ.

В первом деле суд учел такие факты:

• управляющий выполнял обязанности руководителя;
• отношения сторон длящиеся и системные;
• оплата регулярная и фиксированная, не зависит от объема услуг;
• предмет договора – постоянная работа, а не конечный результат.

Во втором деле суд согласился с контролерами, поскольку:

• в договоре нет сроков оказания услуг, их перечня. Управляющий руководит текущей работой организации, а не выполняет конкретные задачи;
• в актах нет данных об оказанных услугах;
• отчеты управляющего содержат общие показатели работы организации, а не указание на проделанную работу. В них есть ошибки, что говорит об их формальности;
• управляющий получал вознаграждение 1 - 7 раз в месяц без актов и указания периода;
• ему выплачивали командировочные;

ИП и организация – взаимозависимые лица.

Однако суды не всегда встают на сторону проверяющих в сходных ситуациях. Так поступил, например, АС Центрального округа.

Подробнее в документах:

Постановление АС Волго-Вятского округа от 24.10.2025 по делу N А43-18523/2024

Постановление АС Волго-Вятского округа от 08.10.2025 по делу N А43-16178/2024

 

БЕСПЛАТНАЯ ЮРИДИЧЕСКАЯ ПОМОЩЬ ГРАЖДАНАМ В ТРУДОВЫХ СПОРАХ: НОВШЕСТВА С 15 НОЯБРЯ 2025 ГОДА

Ряду граждан будет доступна бесплатная юрпомощь при рассмотрении судами дел:

• об отказе в заключении трудового договора;
• восстановлении на работе;
• взыскании заработка, в том числе за время вынужденного прогула;
• компенсации морального вреда.

На такую помощь смогут рассчитывать истцы, которые относятся в том числе к малоимущим гражданам, а также инвалидам I и II группы.

Подробнее в документе: Федеральный закон от 04.11.2025 N 407-ФЗ

 

ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО: ФНС НАПОМНИЛА О НОВЫХ ПРАВИЛАХ ДЛЯ КРУПНЕЙШИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Налоговики отметили, что обновленные правила нужно применять с декларации за 2025 год, но не ранее 1 января 2026 года. Они касаются заполнения поля "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)" крупнейшими налогоплательщиками. В нем можно будет указать код любой территориальной налоговой по месту нахождения недвижимости (в пределах региона), базу по которой считают по среднегодовой стоимости. Правило будет работать, если законом субъекта РФ по месту нахождения недвижимости не установили нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

Подробнее в документе: Письмо ФНС России от 28.10.2025 N БС-2-21/16372@

 

СУД ОТМЕНИЛ ШТРАФ ЗА ПРОСРОЧКУ ОТВЕТА ФОНДУ: СТРАХОВАТЕЛЬ НЕ ДОЛЖЕН ОТВЕЧАТЬ ЗА ЗАДЕРЖКУ ДОСТАВКИ

СФР запросил у страхователя сведения по электронному больничному 20 сентября. Срок ответа – 26 сентября. Сведения поступили лишь 27 сентября. За просрочку организацию оштрафовали.

Суды не поддержали наказание:

• страхователь отправил ответ 26 сентября;
• оператор подтвердил получение запроса и ответа;
• он также сообщил, что доказать наличие техпроблем, которые помешали обработке документов, он не может, поскольку обработка проходит в фонде;
• страхователь не отвечает за задержку доставки, если соблюден срок отправки.

Подробнее в документе: Постановление 9-го ААС от 24.10.2025 по делу N А40-37110/2025

 

ЕДИНОЕ ПОСОБИЕ В 2026 ГОДУ: МИНТРУД ПЛАНИРУЕТ ЭКСПЕРИМЕНТ ПО УЧЕТУ ОБОРОТОВ ПО СЧЕТАМ

Ведомство разъяснило, что данные об объеме оборотов по счетам планируют использовать при принятии решения о назначении единого пособия. Допустимый лимит оборотов по счетам – двукратный годовой доход семьи. Минтруд предлагает утвердить порядок проведения, этапы и сроки эксперимента, его участников, а также план-график эксперимента.

В эксперименте хотят задействовать 3 региона: Московскую область, ХМАО и ЯНАО.

Эксперимент предлагают провести в 3 этапа (п. 6 проекта правил):

• первый – с 1 января по 31 июля 2026 года. Проведут организационные и технологические мероприятия для эксперимента;
• второй – с 1 августа по 30 сентября 2026 года. В 3 регионах-участниках при обращении за единым пособием будут рассчитывать обороты по счетам граждан, которые претендуют на пособие, в режиме апробации. Итоги оценки объемов оборотов по счетам не повлияют на назначение пособия;
• третий – с 1 октября по 31 декабря 2026 года. Данные об оборотах по счетам станут использовать при назначении пособия в регионах-участниках.

Третий этап проведут при успешной реализации первых 2. Оценку оборотов проведут без сбора справок с граждан.

Сейчас проект проходит общественное обсуждение.

Подробнее в документе: Проект постановления Правительства РФ, Информация Минтруда России от 06.11.2025

 

СТАТЬИ И КОНСУЛЬТАЦИИ

 

• Информация: Утверждены формы документов для применения нового порядка учета и погашения налоговой задолженности ("Официальный сайт ФНС России", 2025) 
• Вопрос: Каковы действия налогоплательщика, который при подаче заявления на регистрацию контрольно-кассовой техники (ККТ) допустил ошибку? ("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025) 
• Вопрос: Является ли неначисление заработной платы работодателем длящимся нарушением? ("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025) 
• Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования (под ред. А.В. Брызгалина) ("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)

 

 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: ФНС ОБНОВИЛА ФОРМУ, ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ И ФОРМАТ

Налогоплательщикам нужно будет заполнять новый лист 05.1. Он затрагивает операции с цифровой валютой. В листе 08 потребуется указывать уникальный номер контракта. Есть и другие новшества. Изменения применяют с подачи декларации за 2025 год (есть исключение).

Как обновили форму декларации

В новом листе 05.1 отражают операции с цифровой валютой:

• доходы (выручку) от реализации;
• внереализационные доходы;
• расходы в связи с приобретением, получением (кроме майнинга) и реализацией цифровой валюты;
• расходы в связи с получением такой валюты в результате майнинга;
• прибыль по операциям с цифровой валютой;
• убыток по операциям с этой валютой;
• налоговую базу по операциям.

В лист 08 включили поле, в котором отражают уникальный номер контракта (кредитного договора). Добавили строки 060 - 095. Они связаны с доходами нерезидентов, которые приравнивают к дивидендам.

В листе 02 скорректировали страницы со штрихкодами 00218054 и 00218061. Также исключили строки 130, 170, 171.

Из приложения 4 к листу 02 убрали строки 135, 136, 151 и 161.

Как изменили порядок заполнения декларации

Установили, например, следующее:

• если организация осуществляет операции с цифровой валютой, базу по которым определяют отдельно от общей базы, в декларацию включают лист 05.1 (п. 2 приложения 6 к приказу);
• в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" приложения 4 к листу 02 указывают код "51", если приложение составляют в части убытков от операций с цифровой валютой, расчет по которым производят в листе 05.1 (п. 13 приложения 6 к приказу);
• в реквизите "Уникальный номер контракта / кредитного договора" листа 08 указывают уникальный номер, присвоенный банком. Этот номер должен соответствовать договору, сведения о котором отразили в реквизитах "Номер договора" и "Дата договора" при совершении внешнеторговых сделок (п. 33 приложения 6 к приказу);
• нюансы составления приложения 4 к листу 02 с кодом "51" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" (п. 20 приложения 6 к приказу).

Подробнее в документе: Приказ ФНС России от 03.10.2025 N ЕД-7-3/855@

 

РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ: МИНФИН ПОЯСНИЛ, КОГДА В РАСЧЕТ НЕ ВКЛЮЧАЮТ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ

Как указало ведомство, дебиторскую задолженность в части, которая сформирована за счет возникших с 1 января 2025 года курсовых разниц, не учитываемых при расчете налога на прибыль, не включают в расчет резерва по сомнительным долгам.

Минфин напомнил, что с 1 января 2025 года задолженность не относят к сомнительной, если доход от операции при методе начисления признают на дату поступления оплаты или погашения долга другим способом. Положительные курсовые разницы, возникшие в 2022 – 2027 годах, по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте (кроме авансов) учитывают во внереализационных доходах на дату их прекращения.

Подробнее в документе: Письмо Минфина России от 25.08.2025 N 03-03-06/1/83084

 

НДФЛ

ДЕКЛАРАЦИЯ 3-НДФЛ: НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА СКОРРЕКТИРОВАЛА ФОРМУ И ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ

ФНС утвердила новую форму декларации, порядок ее заполнения и формат подачи. Новшества применяют с подачи декларации за 2025 год.

В числе прочего установили:

• в строках 030 и 040 заявления о распоряжении (приложение к разделу 1) указывают номер счета для возврата и номер карты (если она есть). Сейчас в эти строки вносят вид счета (код) и его номер;
• с введением 5-ступенчатой шкалы налога из раздела 2 исключили строки 061 - 063, 081, а в порядке заполнения декларации скорректировали правила расчета налога;
• в приложении 3 по строке 044 отражают сумму страховых взносов, которые ИП уплатили за себя. Прочие расходы перенесли в строку 045;
• в приложении 3 к порядку установили коды способов подачи декларации;
• в приложение 5 к порядку добавили коды видов деятельности;
• в ряд приложений к декларации ввели допстроки, например: 105 – в приложение 4, 071 и 235 – в приложение 5, 080 и 090 – в приложение 8.

Подробнее в документе: Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@

 

ВЗНОСЫ

ПЛАТА ЗА ВЫБОР МЕСТА В САМОЛЕТЕ: СУД РАЗРЕШИЛ НЕ НАЧИСЛЯТЬ ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ

При проверке СФР обнаружил занижение базы в том числе на дополнительные командировочные. Контролеры заявили, что услуга по предварительному выбору места необязательная. Организация оспорила решение в суде. Суды 3 инстанций поддержали ее.

Кассация указала, что дополнительная плата за выбор места включена в авансовые отчеты. Они согласованы в порядке, предусмотренном локальными актами. К отчетам приложены документы, которые подтверждают безналичные расчеты. У фонда не было оснований для начисления взносов на такие выплаты.

Отметим, Минфин разъяснял: оплата командированному сотруднику допуслуг не облагается взносами, если в локальных актах эти расходы относятся к затратам на командировку.

Подробнее в документе: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.09.2025 по делу N А27-23556/2024

 

ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ С ОПЛАТЫ САНАТОРНЫХ ПУТЕВОК ПРЕДПЕНСИОНЕРАМ НЕ НАЧИСЛЯЮТ, УКАЗАЛ СУД

Работодатель предоставлял предпенсионерам санаторно-курортные путевки за счет финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма. Взносы на травматизм на цену путевок он не начислял.

При выездной проверке фонд доначислил взносы и пени. Он полагал, что оплату путевок облагают взносами независимо от источника финансирования.

Суд встал на сторону страхователя:

• по колдоговору он обязан содействовать санаторно-курортному лечению, которое показано по итогам периодических медосмотров. По результатам медосмотров работникам рекомендовали такое лечение;
• фонд возместил расходы на его проведение;
• взносы платят с выплат за трудовой результат;
• предоставление путевок не связано с оплатой труда и результатом работы, не зависит от квалификации, качества работы;
• трудовые отношения не означают, что все перечисления работнику – оплата труда.

Отметим, в сходных спорах суды часто встают на сторону страхователя. Например, в этом году АС Северо-Западного округа тоже отменил начисление взносов на оплату путевок предпенсионерам.

Подробнее в документе: Постановление 17-го ААС от 30.09.2025 по делу N А60-32011/2025

 

СОТРУДНИК ВЗЯЛ ОТПУСК ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ В ПЕРВЫЙ РАБОЧИЙ ДЕНЬ – СУД СЧЕЛ ВЫПЛАТУ ПОСОБИЯ ЗАКОННОЙ

Фонд обвинил страхователя в фиктивном документообороте для получения страхового возмещения из СФР. Новому сотруднику предоставили отпуск по уходу за ребенком сразу после трудоустройства. Отработанных смен у него нет. Его обязанности на время отпуска не передали другому лицу. Страхователь не доказал кадровую необходимость приема на работу. Кроме того, мать ребенка не работала и могла сама ухаживать за ним.

АС Уральского округа контролеров не поддержал:

• мужчина – многодетный отец с 4 несовершеннолетними детьми;
• он уже был в отпуске по уходу за ребенком у предыдущего работодателя, к которому фонд претензий не предъявлял;
• новый работодатель был заинтересован в сотруднике с 25-летним стажем и нужной квалификацией;
• на момент спора тот уже прервал отпуск и работает, страхователь платит за него взносы.

Подробнее в документе: Постановление АС Уральского округа от 27.10.2025 по делу N А76-175/2024

 

УСН

АУСН: ПРАВИТЕЛЬСТВО ПРОИНДЕКСИРОВАЛО ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ С 2026 ГОДА

Кабмин увеличил в 1,076 раза фиксированный размер взносов на травматизм для плательщиков, которые применяют автоматизированную УСН. С 1 января взнос составит 2 959 руб. в год (в 2025 году он равен 2 750 руб.).

Напомним, взносы индексируются ежегодно с учетом роста средней зарплаты в РФ.

Подробнее в документе: Постановление Правительства РФ от 01.11.2025 N 1729