Полная материальная ответственность: новые перечни должностей и работ с 1 сентября 2025 года
Минтруд утвердил новые списки должностей и работ, при которых с сотрудниками можно заключать договоры о полной индивидуальной либо коллективной матответственности. От действующих перечней они почти не отличаются. Однако можно отметить, что должности и работы будут пронумерованы.
Документ также содержит новые типовые договоры о полной индивидуальной и коллективной матответственности. Применять его предстоит до 1 сентября 2031 года.
Подробнее в документе: Приказ Минтруда России от 16.04.2025 N 251н
Отпуск в 2025 году: важные нюансы для бухгалтера
Общие правила расчета и выплаты отпускных не изменились. Однако с начала года ввели прогрессивную шкалу ставок НДФЛ, поэтому на практике нередко возникают вопросы. Как рассчитать налог с отпускных? Как отразить выплату в расчете 6-НДФЛ? Подробнее об этом и не только расскажем в обзоре.
- Расчет отпускных в 2025 году
- Срок выплаты отпускных
- НДФЛ с отпускных в 2025 году
- Как отразить отпускные в расчете 6-НДФЛ
- Страховые взносы с отпускных
- Налог на прибыль и отпускные
- Порядок выплаты и обложения отпускных у бюджетных организаций
- Примеры расчета отпускных и сроков выплаты в 2025 году
Подробнее в документе: Новостная лента для бухгалтера Отпуск в 2025 году: важные нюансы для бухгалтера
ГИРБО: доступ к аудиторским заключениям и иным документам – Минфин разработал порядок
На общественное обсуждение вынесли проект, который установит порядок доступа к аудиторским заключениям по проверкам консолидированной финансовой отчетности (КФО) и иным документам по аудиту промежуточной КФО.
В документе определят:
- федеральный орган, который обеспечит доступ к заключениям из ГИРБО, в т.ч. ограничение и возобновление такого доступа, – ФНС (п. 2 проекта);
- лиц, которые получат доступ (п. 1 проекта);
- случаи, при которых доступ ограничат (п. п. 3 и 4 проекта);
- основания, по которым ограничат доступ и возобновят его (п. п. 5, 6, 8 и 9 проекта);
- сроки, в которые примут решения об ограничении доступа и его возобновлении ( п. п. 7, 8 и 9 проекта).
Так, доступ получат:
- органы госвласти, иные госорганы, муниципалитеты, государственные внебюджетные фонды и ЦБ РФ – ко всем заключениям;
- иные лица, в т.ч. абоненты, – ко всем заключениям, кроме тех, доступ к которым ограничен.
Если документ примут, изменения заработают 2 сентября 2025 года (п. 11 проекта).
Подробнее в документе: Проект постановления Правительства РФ
Дополнительно:
В целях формирования ГИРБО ФНС разработан формат представления экземпляра промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней <Письмо> ФНС России от 11.03.2025 N КЧ-17-18/692@ "О направлении информации о реализации возможности представления организациями промежуточной бухгалтерской отчетности в налоговые органы"
Расходы на охрану труда: СФР сообщил, что документы на возмещение можно подать онлайн
Ведомство запустило на портале госуслуг электронный сервис для возмещения работодателями расходов на профилактику травматизма и профзаболеваний. Ранее страхователи подавали заявление на финансирование в фонд лично или отправляли почтой.
В электронном заявлении, которое работодатель подписывает УКЭП, он указывает данные о согласованном в СФР плане финансового обеспечения. К заявлению он прилагает информацию о фактических затратах. Документ фонд рассмотрит в течение 15 рабочих дней.
Кроме получения компенсации, через сервисы на госуслугах можно обратиться в СФР и по иным вопросам, например:
- запросить подтверждение регистрации в системе персонифицированного учета;
- получить приказы фонда о финансировании мер по снижению травматизма;
- подтвердить вид экономической деятельности.
Ведомство напомнило, что ряд полезных сервисов есть и на портале СФР. С их помощью можно:
- подготовить и подать отчетность;
- направить сведения для электронных трудовых книжек;
- запросить выписку из электронной книжки для последующей выдачи работнику;
- проверить СНИЛС или оформить его новому сотруднику.
Подробнее в документе: Информация СФР от 22.05.2025
Льготы для организаций и граждан: Минфин подготовил изменения к НК РФ
Правительство одобрило поправки Минфина ко второму чтению Проекта N 835237-8. Документом в том числе предлагают:
- освободить от НДФЛ и страховых взносов корпоративную матпомощь семьям с детьми до 1 млн руб. на каждого ребенка. Речь идет о поддержке, которую оказывают работодатели при рождении, усыновлении ребенка или при установлении опеки над ним. Сейчас лимит необлагаемых сумм – 50 тыс. руб. Работодатели смогут включать эти суммы во внереализационные расходы;
- cнизить нагрузку по НДС и налогу на прибыль при безвозмездной передаче имущества (кроме денег), работ и услуг на нужды СВО. Так, например, получатель не станет учитывать их стоимость в доходах, а передающая сторона сможет уменьшить доходы на эти расходы (правило будет действовать и для УСН);
- продлить действие ставки НДС 0% в гостиничном бизнесе до 2030 года. Сейчас мера действует до 30 июня 2027 года;
- увеличить с 2 до 3 млрд руб. порог по размеру доходов предприятий общепита для освобождения от уплаты НДС.
Подробнее в документе: Информация Минфина России от 23.05.2025
НДС
Налоговый агент по НДС: Минфин уточнил нюанс при покупке услуг у иностранного лица через посредника
Российская организация покупает у иностранной компании услуги, местом реализации которых для целей расчета НДС признается РФ. Оплату в пользу иностранной организации совершает платежный посредник. В этом случае российская компания признается налоговым агентом независимо от того, как проведена оплата. Она исчисляет и уплачивает НДС.
Подробнее в документе: Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-08/44734
Минфин указал, как рассчитать базу по НДС при уступке прав требования на оплаченное оборудование
В ст. 155 НК РФ нет нюансов определения базы по НДС при передаче прав требования по оплаченным товарам (работам, услугам). Поэтому, когда заказчик передает права требования по оплаченному оборудованию, базу рассчитывают по п. 2 ст. 153 НК РФ. По нему выручку от реализации имущественных прав определяют из всех доходов, связанных с расчетами по оплате таких прав.
Подробнее в документе: Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35736
НДС на УСН: Минфин пояснил, надо ли в расчет лимита доходов включать необлагаемые операции
Когда ИП на спецрежиме определяет лимит доходов 60 млн руб., он должен учитывать доходы как от облагаемых НДС операций, так и от не подлежащих обложению.
Этот вывод могут применять и организации, поскольку условия для освобождения от НДС у них общие. Сходные разъяснения ведомство уже давало.
Подробнее в документе: Письмо Минфина России от 17.03.2025 N 03-07-07/25795
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Минфин: ставка по налогу на прибыль выросла – исправлять ошибки прошлых лет в текущем году нельзя
Налогоплательщик не вправе уменьшать базу или сумму налога, искажая сведения о фактах хозяйственной жизни, об объектах обложения либо данные учета и отчетности. Уменьшение базы за период, в котором ставка налога выше, чем в периоде, к которому относятся расходы, – это искажение налоговых обязательств. Такой способ корректировки базы применять нельзя.
Отметим, Минфин разработал поправки к НК РФ, которые не позволят исправлять ошибки прошлых периодов в текущем, если ставка налога увеличилась. Сейчас, если из-за ошибок излишне уплатили налог, можно не подавать уточненные декларации, а отразить корректировку в текущем периоде.
Подробнее в документе: Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786
НДФЛ
НДФЛ с выплат при увольнении: ФНС и Минфин рассказали о лимитах для расчета среднего заработка
Выплаты при увольнении не облагают НДФЛ в пределах 3 среднемесячных заработков (для работников Крайнего Севера и приравненных местностей – 6). Для расчета используют порядок исчисления среднего заработка, который применяют при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Налоговики и финансисты пояснили, какие лимиты нужно учитывать.
Средний месячный заработок исчисляют за 2 календарных года до года увольнения. Если у работодателя нет сведений за это время или такой заработок меньше МРОТ, то средний заработок за месяц рассчитывают исходя из МРОТ. В 2025 году он составляет 22 440 руб.
Отметим, Минфин уже приходил к такому выводу.
Средний заработок за месяц равен среднему дневному заработку, умноженному на 30,4. Для определения среднего дневного заработка зарплату за расчетный период нужно разделить на число календарных дней в этом периоде (исключение – календарные дни болезни и т.д.). Средний заработок за день не должен превышать такой размер: максимальная база по взносам за 2 года до увольнения разделить на 730.
Минфин также указал: средний месячный заработок не должен превышать лимиты из ч. 3.2 ст. 14 Закона о страховании на случай нетрудоспособности и п. 20 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности.
Финансисты пояснили, что размер среднего дневного заработка не должен превышать лимиты из ч. 3.3 ст. 14 Закона о страховании на случай нетрудоспособности.
Подробнее в документах: Письмо ФНС России от 12.05.2025 N БС-4-11/4601@, Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-06/28008
ВЗНОСЫ
Взносы на травматизм: правительство уточнило правила определения класса профриска
Поправки к правилам определения класса профриска заработают 1 сентября 2025 года (п. 3 постановления).
Основной вид деятельности станут определять (п. 1 изменений):
- по ЕГРЮЛ. Это касается любых организаций. Изменения в Законе о страховании от несчастных случаев уже предусматривают, что с 1 сентября 2025 года подтверждать основной вид деятельности не нужно;
- по заявлению о регистрации страхователя и ЕГРЮЛ, если речь идет о юрлице по месту нахождения подразделения. Минтруд установит порядок подтверждения основного вида деятельности подразделения. Порядок также коснется выделения подразделений в самостоятельные классификационные единицы.
Подробнее в документе: Постановление Правительства РФ от 23.05.2025 N 717
СФР: компенсацию проезда до работы облагают страховыми взносами на травматизм
К выплатам в рамках трудовых отношений, которые облагают взносами, относят не только зарплату, но и социальные и компенсационные выплаты по трудовому или коллективному договору, локальным актам.
Соцвыплат в виде компенсации работникам за проезд к месту работы и обратно нет в перечне необлагаемых сумм. Их включают в базу в общем порядке. Суммы учитывают в разделе 2 формы ЕФС-1.
Отметим, Минфин также считает, что эти компенсации облагаемые. Однако суды против такого подхода.
Подробнее в документе: Письмо СФР от 14.05.2025 N 19-20/24886
УСН
Минфин указал на нюанс с НДС на УСН, если аванс был в прошлом году, а отгрузка – в текущем
Налогоплательщики на УСН не учитывают в доходах НДС, предъявленный покупателям. Они также не вправе признать его в расходах. Поэтому если вы получили аванс до 1 января 2025 года и в текущем году отгрузили товар (выполнили работы, оказали услуги) с НДС, то суммы налога не уменьшают доходы по УСН за 2025 год.
Подробнее в документе: Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35779
ПСН
СТАТЬИ И КОНСУЛЬТАЦИИ
- Статья: Совершенствование механизма применения патентной системы налогообложения (Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.) ("Финансы", 2025, N 3)
- Вопрос: Изменятся ли обязанности налогоплательщика в части НДС при переходе с ПСН на УСН, если на УСН будет освобождение от НДС? (Подборки и консультации Горячей линии, 2025)
- Вопрос: Как начислять НДС по специальным пониженным ставкам при переходе с ПСН на УСН, если реализация прошла в период применения ПСН? (Подборки и консультации Горячей линии, 2025)
- Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС по товарам, приобретенным в период применения ПСН, если эти товары будут использоваться после перехода на УСН с уплатой НДС? (Подборки и консультации Горячей линии, 2025)
- Вопрос: Может ли ИП уменьшить налог по ПСН на сумму страховых взносов за предыдущий год? (Подборки и консультации Горячей линии, 2025)
