Налогоплательщик по НДС не обязательно должен заплатить в бюджет весь исчисленный им налог. Ведь начисленный НДС можно сократить за счет налоговых вычетов. При этом ФНС тщательно проверяет операции с НДС и может отказать в вычете, если сомневается в реальности сделки, подтверждающие документы оформлены неверно и в других случаях.
Если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму НДС, «входной» НДС подлежит возмещению. Основываясь на богатой судебной практике по спорам налогоплательщиков с фискальными органами, можно выделить несколько наиболее часто встречающихся причин отказа в возмещении налога. Например, в вычете будет отказано, если:
1. вы не являетесь плательщиком НДС или освобождены от его уплаты;
2. купленные товары (работы, услуги) использованы в деятельности, которая не облагается НДС либо освобождена от налога (за некоторыми исключениями);
3. товары (работы, услуги) не приняты к учету;
4. отсутствует счет-фактура или он оформлен с нарушениями: не заполнены обязательные реквизиты или в них допущены ошибки, которые не позволяют однозначно идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров (работ, услуг), ставку налога и сумму предъявленного НДС;
5. нет документов, которые подтверждают приобретение товаров (работ, услуг), и др.
Почему это актуально? Отказ в возмещении НДС связан с неправильным оформлением документов либо с уверенностью налоговиков в том, что деятельность реально не осуществлялась. Так, налоговый орган может отказать в вычете, если организация в налоговом периоде не имела операций, признаваемых объектов налогообложения, но при этом принимала к вычету НДС по приобретенным товарам, работам, услугам.
Неправомерность отказа в возмещении НДС налогоплательщикам в большинстве случаев удается доказать через суд. Данный вопрос рассмотрен в ПРАСе, а значит, есть возможность оценить перспективы и риски возможного спора.
