Нормы налогового права зачастую не допускают выбора, требуют безусловного исполнения. В этом несложно убедиться, ознакомившись с содержанием ст. 23 Налогового кодекса РФ, которая устанавливает обязанности налогоплательщиков. Одной из них является обязанность представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность такого исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления). Уже из содержания одной этой статьи очевидно наличие расширенных полномочий налогового органа по отношению к налогоплательщикам.
В соответствии со ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента необходимую информацию. Следующим же пунктом указанной статьи допускается истребование документов при рассмотрении материалов налоговой проверки. А далее предусматривается возможность истребования документов (информации) и вовсе вне рамок проверок.
Предоставить по требованию необходимо следующие документы (информацию):
1. по имуществу, имущественным правам вашего контрагента (третьего лица), не исполнившего решение о взыскании задолженности суммой более 1 млн руб. в течение 10 рабочих дней с даты его принятия и не представившего затребованные документы (информацию) об имуществе, имущественных правах и обязательствах в течение 10 рабочих дней со дня получения требования (п. 6 ст. 6.1, п. п. 2.1, 5 ст. 93.1 НК РФ). Перечень таких документов утвержден Приказом ФНС России от 10.02.2020 N ЕД-7-8/85@;
2. конкретной сделке, сведения о которой указаны в требовании (п. п. 2, 3, 4 ст. 93.1 НК РФ);
3. ведению реестра владельцев ценных бумаг, если есть запрос уполномоченного органа иностранного государства (п. 2 ст. 93.1 НК РФ);
4. касающиеся деятельности организации, в отношении которой проводится налоговый мониторинг (п. 1 ст. 93.1 НК РФ).
Штраф за непредставление (несвоевременное представление) документов составляет 10 000 руб., если сведения, которые в них содержатся, нужны инспекции для налогового контроля в отношении вашего контрагента или иного лица либо запрашиваются относительно конкретной сделки вне рамок налоговой проверки.
Почему это актуально? Несмотря на широкие полномочия налогового органа, они не являются неограниченными. На практике не все требования налогового органа являются правомерными и подлежат исполнению налогоплательщиком.
Если участник сделки считает, что требование ИФНС недействительно и представлять запрошенные сведения он не должен, он вправе оспорить требование. Данный вопрос рассмотрен в ПРАСе, а значит, есть возможность оценить перспективы и риски возможного спора.
