Переквалификация договора ГПХ в трудовой – достаточно распространенная ситуация. Для выявления критериев подмены трудовых отношений гражданско-правовыми и незаконной оптимизации уплаты налогов ФНС и Роструд проводят одновременные проверки работодателей. Также участились споры по искам граждан, которые требуют переквалифицировать отношения по договору ГПХ в трудовые. Суды преимущественно идут по траектории защиты слабой стороны – гражданина.
Для определения рисков переквалификации ФНС рекомендует учитывать признаки трудовых отношений, перечисленные в Постановлении Пленума ВС РФ от 29.05.2018 N 15. Отдельные критерии признания трудовыми договорных отношений с самозанятыми перечислены в письме ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@ и включают в себя следующие:
1) организационная зависимость "плательщика НПД" от своего "Заказчика";
2) инфраструктурная зависимость "плательщика НПД" от "Заказчика";
3) порядок оплаты услуг "плательщику НПД" и учет оказываемых услуг аналогичен порядку, установленному для зарплаты.
В чем риск? Если отношения, возникшие на основании гражданско-правового договора, признали трудовыми, необходимо оформить прием работника на работу в соответствии с трудовым законодательством. Кроме того, организации доначислят налоги и взносы. Например, если гражданско-правовой договор был заключен с обычным физлицом, то при признании этого договора трудовым вы должны уплатить:
- страховые взносы на ВНиМ за периоды до 2023 г., поскольку с выплат по гражданско-правовым договорам за периоды до 2023 г. эти взносы начислять было не нужно, а с выплат по трудовым договорам нужно;
- страховые взносы на травматизм, так как по общему правилу с выплат по гражданско-правовым договорам такие взносы не уплачиваются, а с выплат по трудовым договорам уплачиваются. Исключение - если обязанность уплачивать взносы на травматизм с выплат физлицу по гражданско-правовому договору была предусмотрена этим договором.
Иные последствия признания договора ГПХ трудовым рассмотрены в материале:
