Как мы знаем, на проверки ИФНС мораторий не распространяется. Это означает, что в отношении организаций и ИП по-прежнему возможно проведение выездных и камеральных проверок.
Для отбора на выездную проверку налоговые органы анализируют всю информацию о налогоплательщике, которая у них есть. В первую очередь в план включат тех, кто участвует в схемах по уходу от налогов, и тех, у кого предположительно есть налоговые нарушения. В план проверок также попадают компании и ИП, которые отобраны налоговой инспекцией с учетом нескольких финансово-отчетных показателей:
- динамика исчисленных и уплаченных налогов (отрицательная динамика может вызвать подозрения);
- существенные отклонения показателей налоговой и бухгалтерской отчетности;
- резкие колебания сумм расходов, участвующих в формировании налоговой базы;
- низкая налоговая нагрузка.
Критерии налоговой нагрузки и уровень рентабельности ФНС обновляет ежегодно.
Среднеотраслевые показатели за 2022 год ФНС опубликовала в мае. В разделе «Контрольная работа» разместили данные:
- о среднем уровне налоговой нагрузки;
- рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг;
- рентабельности активов организаций по видам деятельности.
Найти свежие значения показателей также можно в Приложениях N 3 и 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (редакция от 5 мая 2023 года).
Почему это важно? В план выездных проверок с большой вероятностью можно попасть в любом из таких случаев:
- налоговая нагрузка ниже среднего уровня;
- уровень рентабельности сильно отличается от среднеотраслевого.
Используя сведения о среднеотраслевых показателях налоговой нагрузки и рентабельности, Вы можете спрогнозировать, ждет ли организацию повышенное внимание контролеров. Чтобы не вызвать подозрений у инспекции, рассчитайте свои показатели нагрузки и рентабельности и сравните с таблицей безопасных значений.
Как рассчитать налоговую нагрузку? Единой методики расчета налоговой нагрузки нет. Один из способов ее расчета приведен в п. 1 Общедоступных критериев оценки рисков.
Общая налоговая нагрузка - отношение всех уплаченных за год налогов к доходам того же года. Удобнее всего рассчитать нагрузку с помощью калькулятора ФНС. Он рассчитает вашу общую налоговую нагрузку, нагрузку по налогу на прибыль и НДС, а затем сравнит результаты со средними по вашему виду деятельности (Письмо ФНС от 11.02.2019 N БА-4-1/2308@).
Рассчитать нагрузку вручную помогут следующие материалы:
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам {КонсультантПлюс}
Если деятельность вашей организации не подпадает ни под один из видов, указанных в списке ФНС, то нужно искать значения для ближайшего по своей отрасли либо ориентироваться на средний показатель налоговой нагрузки по России (Письмо ФНС от 22.08.2018 № ГД-3-1/5806).
Как рассчитать уровень рентабельности? Проверке необходимо подвергнуть два показателя: рентабельность активов и рентабельность продаж. Источником информации являются данные баланса и отчета о финансовых результатах. Рассчитать показатели вручную поможет Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам {КонсультантПлюс}.
Сравнить свою рентабельность продаж также можно с помощью интернет-сервиса налоговой службы "Прозрачный бизнес" (https://pb.nalog.ru/calculator.html).
Что дает налогоплательщику знание своих показателей налоговой нагрузки? Благодаря критериям, установленным ФНС, вы можете самостоятельно оценить риски проверки налоговой, выявить возможность пересмотреть финансовую политику и отношение к выплатам в бюджет.
Обратите внимание, что сейчас у организаций и ИП есть возможность запросит выписку по своей компании с данными, актуальными на последний месяц, через специальный сервис ФНС!
