В 2023 году действует переходный период по ЕНП. До конца года организация может выбрать, как платить налоги:
- перечислением всех сумм на ЕНС одной платежкой с подачей уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов;
- как раньше, каждый платеж отдельной платежкой по отдельным КБК и без уведомлений.
С 2024 года у налогоплательщиков останется только первый способ – уплата на ЕНС с подачей уведомления. Организация и сейчас утрачивает право на применение «старого» порядка уплаты налогов, если уже единожды подала уведомление.
По данным ФНС, большинство налогоплательщиков в 2023 году выбрали уплату налогов единой платежкой. И столкнулись с ошибками при заполнении уведомления. Погрешность в уведомлении означает, что налоговая не сможет списать нужную сумму с ЕНС или спишет ее в неточном размере. Если ошибка приведет к образованию отрицательного сальдо на едином счете, то на него начислят пени. Вас также могут оштрафовать за непредставление уведомления в срок.
О чем это говорит? В случае обнаружения ошибки ее необходимо оперативно исправить. Но как найти неточность и проверить себя до отправки уведомления? Помогут контрольные соотношения для уведомлений об исчисленных суммах налогов, которые ФНС направила письмом от 17.03.2023 N ЕА-4-15/3132@:
Письмо ФНС России от 17.03.2023 N ЕА-4-15/3132@ "О контрольных соотношениях" (вместе с "Контрольными соотношениями для уведомления об исчислении налогов КНД 1110355") {КонсультантПлюс}
Форма уведомления содержит 6 реквизитов: КПП, ОКТМО, КБК, отчетный период, отчетный год и сумму налога (сбора). Контрольные соотношения проверяют взаимоувязку этих реквизитов, а также предусмотрены КС для проверки уточненного уведомления.
Соотношения в документе сгруппированы по видам ошибок:
1. неверно указан налоговый (отчетный) период;
2. неверно указаны КБК или ОКТМО либо заполнен КБК, по которому не требуется уведомление;
3. уточненное уведомление сдано не с указанием полной суммы к уплате на 28-е число текущего месяца, а на дельту с последним уведомлением по этому же сроку;
4. возможное некорректное указание суммы, в том числе ее превышение возможных значений.
С некоторыми ошибками уведомление принимается, с другими – направляется на уточнение.
Контрольные соотношения созданы не только для того, чтобы налогоплательщики могли проверить себя. Разумеется, ФНС будет использовать их в целях контроля за правильностью показателей в уведомлениях. И в случае расхождений пришлет налогоплательщику требование уточнить информацию.
Помимо этого, инспекторы обратят внимание на уведомления, в которых указана сумма на 50% меньше той, которая была в декларации или расчете за аналогичный период прошлого года. Уведомление примут, но могут прислать сообщение об ошибке. Также внимание контролеров привлечет сумма страховых взносов, которая больше суммы страховых взносов за предыдущий квартал.
Эти факты потенциально могут привести к ужесточению налогового контроля за организацией, проведению различных контрольных мероприятий в ее отношении.
Алгоритм действий при подаче уведомления:
1. сформируйте уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов и проверьте его по контрольным соотношениям;
2. направьте уведомление в срок не позднее 25-го числа;
3. если по итогам проверки выявлены ошибки и вы получили сообщение от ФНС с требованием уточнения реквизитов, направьте уточненное уведомление с верными данными по платежу, в отношении которого произошла ошибка. Например, если вы ошиблись в сумме платежа, то в новом уведомлении повторите данные по платежу (кроме суммы) и укажите правильную сумму. Если вы ошиблись в КПП, КБК, коде по ОКТМО, периоде, то в новом уведомлении заполните блок с прежними ошибочными данными, указав при этом сумму платежа "0" и блок с правильными данными. В частности, при ошибке в поле "Код по ОКТМО" подайте уведомление, где будут указаны две обязанности:
- обязанность с неверным ОКТМО. Здесь в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" укажите "0";
- обязанность с верным ОКТМО. Здесь укажите сумму налога (страховых взносов), подлежащую уплате.
Внести исправления в уведомление помогут материалы из ИБ «Бухгалтерская пресса и книги»:
