Речь, разумеется, пойдет о «доходно-расходной» УСН. На системе «доходы» в уменьшение налога можно принять только уплаченные страховые взносы и торговый сбор.
Есть несколько критериев оценки затрат на предмет того, можно или нельзя их учитывать при расчете налога на УСН «доходы — расходы».
📍 Самый известный критерий — отсутствие расхода в закрытом перечне в ст. 346.16 НК. Например, в принципе нельзя учесть на упрощенке:
• представительские расходы;
• траты, связанные с безвозмездной передачей имущества (и саму такую передачу);
• пени при нарушении условий хоздоговоров;
• стоимость неамортизируемого недвижимого имущества (например, участка земли), если оно было приобретено не с целью дальнейшей перепродажи.
Вторая большая группа расходов, которые могут оказаться не учитываемыми, это не соответствующие критериям признания, изложенным в НК РФ. Например:
• произведенные затраты нельзя связать с получением дохода;
• отсутствует документальное подтверждение затрат;
• затраты не обосновываются экономически.
Некоторые ограничения по учету в целях исчисления налога на прибыль действуют и для УСН. Так, нельзя уменьшить налоговую базу на:
• дивиденды, взносы в капитал других организаций, членские взносы в добровольные союзы, ассоциации и объединения;
• штрафные санкции в бюджет и другие госорганы, имеющие право их налагать;
• налоги и сборы, уплачиваемые за загрязняющие выбросы сверх нормативов;
• премии, вознаграждения, мат. помощь, компенсации, выплачиваемые сверх того, что полагается по трудовому договору и закону, и (или) происходит за счет специальных источников финансирования;
• иные специфические расходы, поименованные в ст. 270 НК РФ.
На УСН не проводят переоценку валютных ценностей и обязательств (ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и учесть такие разницы в расходах нельзя.
При совмещении с ПСН необходим раздельный учет расходов, т. к. траты на ПСН не должны уменьшать налог на УСН.
