📌 Памятка для бухгалтера: расходы, которые нельзя учесть на УСН

Речь, разумеется, пойдет о «доходно-расходной» УСН. На системе «доходы» в уменьшение налога можно принять только уплаченные страховые взносы и торговый сбор.

 

Есть несколько критериев оценки затрат на предмет того, можно или нельзя их учитывать при расчете налога на УСН «доходы — расходы».

 

📍 Самый известный критерий — отсутствие расхода в закрытом перечне в ст. 346.16 НК. Например, в принципе нельзя учесть на упрощенке:

• представительские расходы;

• траты, связанные с безвозмездной передачей имущества (и саму такую передачу);

• пени при нарушении условий хоздоговоров;

• стоимость неамортизируемого недвижимого имущества (например, участка земли), если оно было приобретено не с целью дальнейшей перепродажи.

 

Вторая большая группа расходов, которые могут оказаться не учитываемыми, это не соответствующие критериям признания, изложенным в НК РФ. Например:

• произведенные затраты нельзя связать с получением дохода;

• отсутствует документальное подтверждение затрат;

• затраты не обосновываются экономически.

 

Некоторые ограничения по учету в целях исчисления налога на прибыль действуют и для УСН. Так, нельзя уменьшить налоговую базу на:

• дивиденды, взносы в капитал других организаций, членские взносы в добровольные союзы, ассоциации и объединения;

• штрафные санкции в бюджет и другие госорганы, имеющие право их налагать;

• налоги и сборы, уплачиваемые за загрязняющие выбросы сверх нормативов;

• премии, вознаграждения, мат. помощь, компенсации, выплачиваемые сверх того, что полагается по трудовому договору и закону, и (или) происходит за счет специальных источников финансирования;

• иные специфические расходы, поименованные в ст. 270 НК РФ.

 

На УСН не проводят переоценку валютных ценностей и обязательств (ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и учесть такие разницы в расходах нельзя.

При совмещении с ПСН необходим раздельный учет расходов, т. к. траты на ПСН не должны уменьшать налог на УСН.